Аудит готовой продукции и ее реализации

     Задача 7

     Аудитором проверены:

     - первичные документы – акт  формы №3 инв, сличительная  ведомость по отклонениям и  обнаружено, что имеет место недостача  досок, а именно:

     - фактический остаток доски необрезной  составил 18,2 м³ по учетной цене 850 руб. за 1 м³

     - остаток доски на момент инвентаризации составил 20,3 м³,

     - рыночная цена на момент инвентаризации  составила 1000 руб. + НДС за 1 м³

     Бухгалтерские записи – бухгалтер по сличительной ведомости, утвержденной директором предприятия, в соответствующих журналах-ордерах  сделал следующие записи:

     1. Обнаружена недостача материалов  Дт 94 Кт 10 1530руб.

     2. недостача отнесена на виновное  лицо Дт 76 Кт 94 1530 руб.

     В соответствии с ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» материально-ответственные  лица осуществляющие приемку, хранение и отпуск товаров, несут полную материальную ответственность за вверенные им ценности на основании заключенных с ними договоров о полной материальной ответственности.

     Согласно  п. 29 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина РФ от 28 декабря 2001 г. № 119н, по результатам инвентаризаций и проверок принимаются соответствующие решения по устранению недостатков в хранении и учете запасов и возмещению материального ущерба. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета отражаются в следующем порядке:

     20,3 – 18,2 = 2,1 м³;   2,1 х 850 = 1785 руб. недостача по учетной цене.

     2,1 х 1000 = 2100 руб. недостача по рыночной  стоимости.

     Дт 94 Кт 10 – 1785 руб., на сумму недостачи по учетной цене

       Дебет 73 Кредит 94 – 1785 руб. недостача  отнесена на виновное лицо  в размере балансовой стоимости

     Дт 73 Кт 91 – 315 недостача отнесена на виновное лицо в размере выше балансовой стоимости

     Одновременно необходимо сторнировань неверные проводки

     Дт 94 Кт 10 -)1530руб. Обнаружена недостача  материалов

     2. Дт 76 Кт 94 -)1530 руб. недостача отнесена  на виновное лицо. 

     Задача 8  

     В ходе проверки операций по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами» установлено:

     - 10 марта экспедитору Иванову И.П.  выдано из кассы на хозяйственные  расходы 4100 руб.

     - 12 марта он предоставил авансовый  отчет со всеми оправдательными  документами на приобретение  в оптовой торговле за наличный  расчет:

     - ручек – 100 шт. по цене 3 руб. за 1 шт

     - блокнотов – 20 шт по цене 50 руб. за 1 шт.

     - телефонных аппаратов – 2 шт  по 950 руб. за 1 шт

     В качестве оправдательных документов были приложены – счет фактура на всю  сумму предъявленных ценностей  с начислением на нее дополнительно  НДС по действующей ставке и квитанция от приходного ордера.

     - вся сумма расхода по данному  авансовому отчету отнесена бухгалтером  на Дт сч. 26 «Общехозяйственные  расходы» с кредита сч 71 «Расчеты  с подотчетными лицами

     - расчеты с Ивановым И.П. произведены  полностью в отчетном периоде.

     Сумма израсходованной подотчетной суммы  в соответствии со счетом-фактурой составит:

     100 х 3 + 20 х 50 + 2 х 950 = 3200 руб.

     НДС составит: 3200 х 18 % = 576 руб.

     Всего по счету фактуре уплачено: 3776 руб.

     Порядок обложения предприятий НДС регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ (часть II)

     Таким образом, при расчетах с подотчетным  лицом необходимо сделать следующие  проводки:

     Дт 10 Кт 71 – 3200 руб. оприходованы материалы  согласно счету фактуре

     Дт 19 Кт 71 – 576 руб. учтена сумма НДС согласно счету-фактуре

     Дт 50 Кт 71 – 324 руб. возвращена неиспользованная подотчетная сумма

     Одновременно  необходимо сторнировать неверные проводки:

     Дт 26 Кт 71 – 4100 списана сумма по авансовому отчету 

     Задача 9 

     В ходе аудита расчетов по начислению и  перечислению НДС промышленного предприятия проверены следующие первичные документы:

     1. счет фактура № 1 выданный покупателю  и оплаченный в безналичном  порядке через расчетный счет, продукция реализована;

2. счет-фактура  № 22 полученный от поставщиков  и оплаченный, услуги получены

 

     3. счет фактура № 56 полученный  от поставщиков, но не оплаченный, материалы получены и пошли  на изготовление продукции необлагаемой  НДС.

 

     За  анализируемый период бухгалтер  перечислил в бюджет разницу между  суммой НДС, начисленной по реализованной  продукции по счет-фактуре № 1, и  суммами НДС, поступившими от поставщиков по счетам-фактурам № 22 и 56

     В соответствии с главой 21 Налогового кодекса РФ Сумма налога при определении  налоговой базы исчисляется как  соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а  при раздельном учете - как сумма  налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

     Таким образом, сумма НДС по неоплаченным счетам не подлежит возврату из бюджета  до поступления оплаты

     НДС по реализованным товарам составит 45000 руб.

     НДС по оплаченным счетам-фактурам составит 3420 руб.

     НДС подлежащий уплате в бюджет составит 45000 – 3420 = 41580 руб.

     Составим  следующие проводки

     Дт 62 Кт 68 45000 руб. учтен НДС по реализованным  товарам

     Дт 19 Кт 60 3420 руб.  учтен НДС по приобретенным товарам

     Дт 19 Кт 60 18000 руб.  учтен НДС по приобретенным, но неоплаченным товарм

     Дт 68 Кт 19 3420 руб.  сумма НДС подлежащая возврату по оплаченным счетам-фактурам

     Дт 68 Кт 51 41580 руб. Перечислена сумма  НДС подлежащая уплате в за анализируемый период. 

     Задача 10

     ООО «Мечта – промышленное предприятие, исчисляет и уплачивает ЕСН отдельно в отношении каждого фонда. При  проведении аудита обнаружено, что  на предприятии сумма ЕСН не уменьшается  на сумму произведенных предприятием расходов на цели государственного страхования и, кроме того, налогооблагаемая база равнв итоговой сумме по расчетно-платежной ведомости. Исчисление ЕСН производится не по каждому работнику, а в целом по предприятию по установленным ставкам, т.е. налоговые карточки на каждого работника не ведутся.

     Для проверки правильности расчета налогооблагаемой базы по исчислению ЕСН аудитором  проверены расчетно-платежные ведомости

 

     Аудитором проверены так же бухгалтерские  записи по начислению ЕСН и обнаружено, что начисление ЕСН за отчетный период оформлено проводкой

     Дт 20 Кт 69, хотя в рабочем плане счетов предусмотрены все счета затрат (20, 25, 26, 29)

     Единый  социальный налог (ЕСН) – отменённый федеральный налог в Российской Федерации, зачисляемый в Федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды – Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации – и предназначенный для сбора средств на реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь.

     С 1 января 2010 года единый социальный налог  отменен, вместо него нынешние плательщики  налога будут уплачивать страховые  взносы в ПФР, ФСС, федеральный и  территориальные ФОМСы, согласно закону № 212-ФЗ от 24.07.2009 Закон № 212-ФЗ от 24.07.2009

     Ставки  ЕСН на 2010 год.