Аудит финансовых вложений

Автор: Пользователь скрыл имя, 11 Февраля 2012 в 22:23, курсовая работа

Краткое описание

Целыо курсовой работы является предложение мероприятий по совершенствованию аудита финансовых вложений в ЗАО «Чусовская мельница».
Задачами курсовой работы являются:
изучение теоретических основ аудита;
проведение аудита финансовых вложений в ЗАО «Чусовская мельница», выявление нарушений и составление аудиторского заключения;
предложение мероприятий по совершенствованию аудита финансовых вложений в ЗАО «Чусовская мельница».

Введение 3
1. Теоретические основы аудита 4
1.1 Важность аудита в российских условиях 4
1.2 Информационная база аудита финансовых вложений 7
2. Организация проведения аудиторской проверки финансовых вложений в ЗАО «Чусовская мельница» 10
2.1 Краткая характеристика предприятия 10
2.2 Планирование аудиторской проверки финансовых вложений 11
2.2.1 Определение уровня существенности и аудиторского риска 11
2.3 Порядок проведение аудита финансовых вложений 14
2.3.1 Цели, задачи и источники аудита финансовых вложений 14
2.3.2 Ознакомительный этап 16
2.3.3 Основной этап 17
2.4 Документальное оформление результатов проверки 22
3. Мероприятия по совершенствованию аудита финансовых вложений 23
Выводы и предложения 26

Скачать в ZIP (57.04 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Файлы: 1 файл

аудит.doc

— 361.00 Кб (Скачать)

При проведении аудита вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок до 12 месяцев, аудиторам необходимо осуществлять следующие мероприятия:

Наименование процедуры	Примечание	Проверяемые документы
1. Проверить, в какой форме производилась выдача займов: денежными средствами; ценными бумагами; основными средствами; материалами; нематериальными активами; продукцией (товарами, работами, услугами); иное.		Договоры займов, учетные регистры, выписки банка, расходные кассовые ордера, накладные и другие первичных документов
2. Выяснить, как производилась оценка стоимости займов, выданных в неденежной форме.		На основании методик оценки, договоров займа
3. Определить, в какой форме организация получала (планирует получать) доход: денежной (дивиденды, проценты), ценные бумаги, основные средства, материалы, нематериальные активы, продукция (работы, услуги), увеличение доли в уставном капитале и т.д.		Договоры займа
4. Проверить отражение в отчетности вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок до 12 месяцев		Формы отчетности.

При проведении аудита вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам па срок более 12 месяцев, аудиторам необходимо осуществлять следующие мероприятия:

Наименование процедуры	Примечание	Проверяемые документы
1. Устанавливают, в какие сроки планируется возврат займа		Договоры займа
2. Проверяют, в какой форме производилась выдача займов		Договоры займов, учетные регистры, выписки банка, расходные кассовые ордера, накладные и другие первичных документов
3. Выясняют, как производилась оценка стоимости займов, выданных в неденежной форме		На основании методик оценки, договоров займа
4. Определяют, в какой форме организация получала (планируе т получать) доход		Договоры займа
5. Проверяют отражение в отчетности вложений в займы, предоставленные другим экономическим субъектам на срок более 12 месяцев		Формы отчетности.

Выводы и предложения

Курсовая работа посвящена аудиту финансовых вложений в ЗАО «Чусовская мелыIица».

Основной вид деятельности исследуемого предприятия: производство и реализация муки из зерновых культур.

Работа состоит из трех глав.

В первой главе изучены теоретические основы аудита.

Во второй главе проведена аудиторская проверка финансовых вложений в ЗАО «Чусовская мельница».

По мнению аудиторов, учет финансовых вложений соответствует применяемой в организации методики бухгалтерского учета и налогообложения, /действующей в проверяемом периоде, нормативным документам, бухгалтерская отчетность соответствует порядку ведения бухгалтерского учета финансовых вложений организации ЗАО «Чусовская мельница» и отражается достоверно во всех существенных аспектах за период с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности.

В третьей главе курсовой работы предложены мероприятия по совершенствованию проведения аудита финансовых вложений в ЗАО «Чусовская мельница».

Таковыми мероприятиями являются применение аудиторских процедур. В третьей главе описаны конкретные процедуры и порядок их применения, а также указаны документы, на основании которых проводится аудиторская проверка.

Список использованных источников

1 раждаиский кодекс РФ (части первая и вторая)
11алоговый кодекс РФ ч.2 от 05.08.2000г № 117-фЗ
Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» № 307-Ф3 от 30.12.2008i'
Кодекс этики аудиторов России 31.05.2007г
Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 N 129-ФЗ
Федеральный закон «О рынке ценных бумаг» от 22.04.1996 N 39-Ф3
Федеральные стандарты (правила) аудиторской деятельности, утвержденные Постановлением Правительства Российской Федерации от 23 сентября 2002 г. № 696.
Положение по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02 (Приказ Минфина России от 10.12.2002 N 126н)
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10\99 (Приказ Минфина России №27н от 30.03.2001)
Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9\99 (Приказ Минфина России №32н от 06.05.1999г)
Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008 (Приказ Минфина РФ от 06.10.08г № 1 Оби)
Суглобов А.Е., Жарылгасова Б.Т. Бухгалтерский учет и аудит: Учеб. пособие. - М.: КНОРУС, 2005. - 496 с.
Бычкова С.М., Фомина T.IO. Аудит финансовых вложений / "Аудиторские ведомости", 2007, N 3
Волкова 10. Получение аудиторских доказательств / "Аудит и налогообложение", 2006, N 1 1
Грищенко 10. Аудит финансовых вложений / "Ауди т и налогообложение", 2007, N 12

16.Зайцева О.П., Аманжолова Б.А. Проверка финансовых вложений: нормативная база, аналитические процедуры / "Аудиторские ведомости", N 1,2005

Ивашкевич В.Б. Аудит финансовых вложений организации / "Аудиторские ведомости", 2008, N 8
Мельникова JI.A. Аудит финансовых вложений / "Современный бухучет", 2005, N 8
Макарова Л.Г., Шурыгин А.В. Обьекты и процедуры аудита финансовых вложений / "Аудиторские ведомости", 2006, N 10
Соколов Я.В., Бычкова С.М. Аудит в России XX века / "Аудиторские ведомости", 2005, N 4

План аудита финансовых вложений Аудируемое лицо ЗАО «Чусовская мельница» Количество человеко-часов 88 Руководитель аудиторской группы Минаева Н.Е. Состав аудиторской службы: аудитор Соловьева Н.В. Дата начала проведения аудита 22.01.2010 Дата окончания проведения аудита 30.01.2010 Планируемый аудиторский риск 5% Планируемый уровень существенности 5%

Виды работ (направления аудита)	Период аудита	Исполнитель	Примечания
1. Проверка состояния учета и контроля за наличием финансовых вложений	В течение года	Минаева Н.Е. Соловьева Н.В.
2. Проверка полноты и правильности синтетического учета операций по движению финансовых вложений в бухгалтерском учете и соблюдения налогового законодательства	В течение года	Минаева Н.Е. Соловьева Н.В.
3. Проверка полноты отражения доходов по финансовым вложениям и их налогообложения	В течение года	Минаева Н.Е. Соловьева Н.В.

Руководитель аудиторской группы Минаева Н.Е.

Руководитель аудируемой организации Розина Ю.В.

Нормативная проверка правильности	В	Минаева Н.Е.	Приказ руководителя
проведения и ивентаризации	течение	Соловьева Н.В.	организации о проведении
финансовых вложений	года		инвентаризации; приказ о составе инвентаризацион ной комиссии
Фактический контроль наличия	в	Минаева Н.Е.	Приказ (распоряжение,
(пересчет) финансовых вложений в	течение		постановление) о составе
местах их хранения, сопоставление	года		инвентаризационной комиссии;
реквизитов с данными описей			инвентаризационная опись
(реестров, книг)
Нормативная проверка наличия и	В	Минаева Н.Е.	Договоры; выписки из реестра
правильности оформления	течение		акционеров; выписки банка;
документов, подтверждающих право	года		расходные к/о; платежные
собственности на финансовые			поручения; акты приема-
вложения (включая правовую			передачи ценных бумаг
экспертизу договоров)
Нормативная и синтаксическая	В	Минаева Н.Е.	Договоры; выписки из реестра
(формальная) проверка правильности	течение	Соловьева Н.В.	акционеров; выписки банка;
оформления первичных документов	года		расходные к/о; платежные
по учету финансовых вложений			поручения; акты приема- передачи ценных бумаг
Нормативная проверка правильности	В	Минаева Н.Е.	Регистры бухгалтерского учета
отражения поступления ценных	течение	Соловьева Н.В.	по финансовым вложениям; _
бумаг на счетах бухгалтерского учета	года		карточки аналитического учета по счетам 58, 55, 59
Нормативная проверка правильности	в	Минаева Н.Е.	Договоры; выписки из реестра
определения первоначальной	течение		акционеров; выписки банка;
стоимости финансовых вложений	года		расходные к/о; платежные поручения;акты приема- передачи ценных бумаг
Нормативная проверка в организации	в	Минаева Н.Е.	Книга учета ценных бумаг;
аналитического учета финансовых	течение	Соловьева Н.В.	карточки аналитического
вложений	года		учета по счетам 58, 55
Встречная и арифметическая	В	Минаева 1 I.E.	Бухгалтерская отчетность;
проверка соответствия отражения	течение	Соловьева 11.B.	регистры бухгалтерского учета
хозяйственных операций в первичных	года		по финансовым вложениям
документах, журналах регистрации
документов, операций, в регистрах
бухгалтерского учета и в
бухгалтерской отчетности
Нормативная проверка правильности	В	Соловьева Н.В.	Журнал-ордер N 8;

доведения учетной стоимости ценных бумаг до номинальной при их выбытии	течение года		ведомость N 7
Нормативная проверка обоснованности расчета оценки долговых ценных бумаг и предоставленных займов по дисконтированной стоимости (в случае составления такого расчета организацией)	в течение года	Минаева Н.Е.	Справки бухгалтерии; приложения к бухгалтерской отчетности
Арифметическая проверка правильности расчета дисконтированной стоимости по перечисленным в процедуре финансовым вложениям	в течение года	Минаева Н.Е. Соловьева Н.В.	Справки бухгалтерии; приложения к бухгалтерской отчетности
Нормативная проверка правильности создания, использования и списания резерва под обесценение финансовых вложений	в течение года	Минаева Н.Е. Соловьева Н.В.	Справки бухгалтерии; приложения к бухгалтерской отчетности
Проверка наличия условий устойчивого существенного снижения стоимости финансовых вложений	в течение года	Соловьева Н.В.	Справки бухгалтерии; приложения к бухгалтерской отчетности; внешние подтверждения
Арифметическая проверка правильности определения расчетной стоимости финансовых вложений в случаях наличия условий существенного Снижения их стоимости	в течение года	Минаева Н.Е.	Справки бухгалтерии; приложения к бухгалтерской отчетности

Руководитель аудиторской группы Минаева Н.Е.

Руководитель аудируемой организации Розина 10.В.

Вид финансового вложения	Первичные документы, подтверждающие их наличие	Примечание
Вложения в государственные муниципальные ценные бумаги		Данный вид финансового вложения за данный период в организации отсутствовал
Вложения в ценные бумаги других организаций, в т.ч. долговые ценные бумаги, в которых дата и стоимость погашения определены (облигации, векселя)	Договоры на приобретение ценной бумаги, акт приема- передачи ценной бумаги (для документарных ценных бумаг), бланки ценной бумаги, сертификаты ценной бумаги, выписки из реестра акционеров, выписки банка и платежные поручения о перечислении вкладов в денежной форме (при безналичных расчетах) или расходный кассовый ордер и квитанция к приходному кассовому ордеру (при наличных расчетах), накладные на передачу имущества(активов) в оплату за ценные бумаги
Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ)	Учредительные договоры, договоры совместной деятельности, акт приема-передачи вклада в совместную деятельность
Предоставленные другим организациям займы	Договоры займа
Депозитные вклады в кредитных организациях	Депозитные договоры, выписки из депозитного счета, депозитный (сберегательный) сертификат
Дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования	Договоры, акт уступки права требования, прочих докумеитов(при приобретении права требования по ценным бумагам)
Вклады организации- товарища по договору простого товарищества	Договоры простого товарищества, авизо об оприходовании имущества товарищем, ведущим общие дела, выписки банка и платежные поручения о перечислении вкладов в денежной форме (при безналичных расчетах) или расходный кассовый ордер и квитанция к приходному кассовому ордеру (при наличных расчетах), накладные на передачу имущества (активов) в оплату за ценные бумаги

Руководитель аудиторской группы Минаева I I.E.

Наименование показателя	На начало года, руб.	На конец года, тыс.руб.	Изменен ие, руб.	Уд.вес на начало года, %	Уд.вес на конец года, %	Измене ние, %
Долгосрочные финансовые вложения	3 591	5 079	+ 1488	2,17	2,6	+0,43
в том числе: инвестиции в дочерние общества	33 1	331	0	9,22	6,52	-2,7
инвестиции в зависимые общества	2 761	2763	+2	76,89	54,4	-22,49
инвестиции в другие организации	166	166	0	4,62	3,27	-1,35
прочие долгосрочные финансовые вложения	333	1819	+ 1486	9,27	35,81	+26,54
Краткосрочные финансовые вложения	/ 996	3 500	+	1,2	1,79	+0,59
в том числе: займы , предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев	191	406	+ 2152	9,57	11,6	+2,03
прочие краткосрочные финансовые вложения	1 805	3 094	+ 6316	90,43	88,4	-2,03
Баланс	165 750	195 558	+72 387	100	100	-

Информация о работе Аудит финансовых вложений

Аудит финансовых вложений

Краткое описание

Оглавление

Файлы: 1 файл

аудит.doc