Аудит финансовых вложений на примере Открытого акционерного общества «Ижевский Электромеханический завод «Купол»

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО  ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ИЖЕВСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ АКАДЕМИЯ

 

Кафедра бухгалтерского учета, финансов и аудита

 

                                                                                                 ПРОВЕРИЛ: 

__________________

                                                                                                                                                                            Фамилия И.О.

                                                                                                 «__» ________2013г.

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине: «Аудит»

на тему: «Аудит финансовых вложений на примере Открытого акционерного общества «Ижевский Электромеханический завод «Купол»

 

 

Выполнил  студентка группы 184 б Денисова Екатерина Сергеевна                                                                                                                                                                            

                                                                                       Фамилия Имя Отчество

 

 

 

 

Зарегистрировано на кафедре «___» ___________2013г. №_____

 

 

 

 

Ижевск 2013г.

Содержание

Введение……………………………………………………………………………..3

Глава 1. Обзор  литературы по теме аудит финансовых вложений………………5

Глава 2. Организационно-экономическая  характеристика ОАО «ИЭМЗ «Купол»..............................................................................................................12

2.1. Местоположение, правовой статус и виды деятельности  организации…………………………………………………………………………12

2.2. Основные  экономические показатели организации,  ее финансовое состояние и  платежеспособность…………………………………………………13

2.3. Оценка  состояния внутреннего контроля  организации…………………….20

Глава 3. Организация  и методика аудита финансовых вложений  ……………..24

3.1. Задачи  аудита финансовых вложений……………………………………… .24

3.2. Расчет уровня существенности и аудиторского риска…………..………….27

3.3. Планирование  и программирование аудита финансовых  вложений………28

Выводы и  предложения……………………………………………………………33

Список использованной литературы……………………………………………..35

Приложения………………………………………………………………………..36

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

В процессе хозяйственно-финансовой деятельности предприятия могут осуществлять отвлечение средств в виде финансовых вложений с целью получения дополнительного  дохода — дивидендов, процентов  и т.п.

Цель  данной работы: рассмотрение финансовых вложений и аудита данной категории. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Определить понятие, состав, порядок учета финансовых вложений
2. Рассмотреть теоретические и нормативные аспекты организации аудита финансовых вложений
3. Дать краткую характеристику аудируемого предприятия
4. Разработать план и программу аудита на предприятии.
5. Предоставить отчёт руководству о проведённой проверке, в котором нужно указать все выявленные недостатки и дать рекомендации по их устранению.

Актуальность выбранной темы состоит в том, что в настоящее время многие организации предпочитают направлять свободные средства во вложения различных видов, при этом может происходить нарушение законодательства. Для поддержания правильности норм учета и законодательства и необходима аудиторская проверка.

Данный курсовой проект состоит  из двух частей: теоретической и  практической. В теоретической части  рассматривается сущность общих  вопросов планирования аудиторской  деятельности, включающая в себя составление  плана и программы аудита. Необходимость планирования аудитором своей работы объясняется тем, что оно способствует выполнению работы с оптимальными затратами, своевременно и качественно, позволяет организовать внутренний контроль.

Во второй части курсового проекта  разрабатывается методика проведения аудиторской проверки на примере аудита финансовых вложений.

В ходе аудиторской проверки финансовых вложений используются следующие аудиторские процедуры:

- проверка  верности отражения в бухгалтерском  учете оборотов и 
сальдо по счетам;

- аналитические процедуры (сопоставление  сальдо по счетам за различные периоды, сопоставление показателей бухгалтерской отчетности со сметными показателями, оценка соотношений между различными статьями отчетности и сопоставление их с данными предыдущих периодов, сопоставление финансовой информации и не финансовой);

- проверка (тестирование) средств внутреннего контроля;

Применяются следующие способы  получения аудиторских доказательств:

- пересчет;

- инвентаризация;

- проверка соблюдения правил учета отдельных хозяйственных операций и составления отчетности;

- подтверждение;

- проверка документов.

Следует отметить, что нормативная база по данному вопросу постоянно претерпевает изменения, вносятся дополнения и исправления, утрачивают силу старые нормативные документы, вступают в силу новые законы, приказы, инструкции методические рекомендации, поэтому в обязанности бухгалтера входит своевременное ознакомление с изменениями и дополнениями в законодательной базе по бухгалтерскому учету и отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Обзор литературы по теме аудит финансовых вложений

Российские  организации осуществляют вложения свободных денежных средств с  целью участия в управлении сторонними организациями или с целью  получения прибыли на вложенный  капитал. Вложения собственных или заемных средств организаций с целью получения прибыли определяют финансовую деятельность организаций. Она направлена на покупку ценных бумаг, вкладов в уставные (складочные) капиталы сторонних организаций, а также может быть выражена в виде предоставленных займов другим организациям, минуя учреждения банков.

В практической деятельности российских организаций  такие операции по приобретению соответствующих  активов, способных приносить доход, определены как финансовые вложения. Аудиторская проверка финансовых вложений проводится с целью формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по статьям «Долгосрочные финансовые вложения» и «Краткосрочные финансовые вложения» и о соответствии применяемой методики учета и налогообложения по финансовым вложениям действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Согласно  п. 3 Положения по бухгалтерскому учету  «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного приказом Минфина  России от 10.12.2002 № 126н (далее — ПБУ 19/02), в состав финансовых вложений входят:

- государственные  и муниципальные ценные бумаги;

- ценные бумаги  других организаций, в том числе  долговые ценные бумаги, в которых  дата и стоимость погашения  определена (облигации, векселя);

- вклады в  уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

- предоставленные  другим организациям займы;

- депозитные  вклады в кредитных организациях;

- дебиторская  задолженность, приобретенная на  основании уступки права требования, и пр.

При организации деятельности любого предприятия, в первую очередь, следует учитывать такой феномен, как аудит финансовых вложений. Какова же главная цель и задачи этой процедуры?

Основной  целью аудита инвестиционных вложений является формирование оценки достоверности отчетности бухгалтерии на предприятии в направлении долгосрочных либо краткосрочных финансовых вложений. Процедура «мониторинга» проводится согласно специально разработанным требованиям учета и налогообложения финансовых вложений. В Российской Федерации данная процедура проходит по действующим нормативным и законодательным актам.

Задачами  аудита финансовых вложений являются:

- изучение  состава финансовых вложений  по данным первичных документов  и учетных регистров, подтверждение  права собственности на них;

- оценка состояния  синтетического и аналитического  учета финансовых вложений;

- подтверждение  первичной оценки системы внутреннего  контроля и бухгалтерского учета  финансовых вложений;

- проверка  своевременного и полного отражения  в бухгалтерском учете операций с финансовыми вложениями при соблюдении требований законодательства Российской Федерации;

- подтверждение  достоверности начисления, поступления  и отражения в учете доходов  по операциям с финансовыми  вложениями; своевременное проведение инвентаризации финансовых вложений, выявление ее результатов и отражение на счетах бухгалтерского учета.

Основные  нормативные документы:

1)Федеральный  закон от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском  учете»;

2)Положение  по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н;

3)Положение  по бухгалтерскому учету «Учет  финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденное приказом Минфина  России от 10.12.2002 № 126н;

4)План счетов  бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н;

5)приказ Минфина  России от 22.07.2003 № 67н «О формах  бухгалтерской отчетности организаций».

Предоставляемые аудитору документы: бухгалтерский баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), отчет о движении денежных средств (форма № 4), главная книга или оборотно-сальдовая ведомость, приказ об учетной политике организации, регистры бухгалтерского учета по счетам 58 «Финансовые вложения», 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 75 «Расчеты с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», 91 «Прочие доходы и расходы», 90 «Продажи», 98 «Доходы будущих периодов».

Проверяя  обоснованность признания активов  в качестве финансовых вложений, аудитор  должен оценить одновременное выполнение следующих условий:

- наличие  надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение

денежных  средств или других активов, вытекающее из этого права;

- переход  к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);

- способность  приносить организации экономические  выгоды (доход) в будущем в форме  процентов, дивидендов либо прироста  их стоимости (в виде разницы  между ценой продажи (погашения)  финансового вложения и его покупной стоимостью, в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).

Как и при  проверке других активов, аудитор исходит  из следующих предпосылок:

1) полноты  — все финансовые вложения  отражены в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности, не существует неучтенных финансовых вложений:

— в бухгалтерском  учете и отчетности зафиксированы  все приобретенные организацией ценные бумаги и выданные займы;

— сальдо и  обороты по счетам синтетического учета  финансовых вложений совпадают с сальдо и оборотами по счетам аналитического учета;

- сальдо и  обороты по счетам в полном  объеме перенесены из регистров  бухгалтерского учета в Главную  книгу и бухгалтерскую отчетность;

— в бухгалтерском  учете и отчетности отражены все  факты поступления и списания финансовых вложений;

— все операции по движению финансовых вложений своевременно зарегистрированы в бухгалтерском  учете;

2) существования  — все финансовые вложения  существенны для организации,  существуют на дату составления  баланса и будут приносить доход в будущем:

— наличие  финансовых вложений подтверждено необходимыми Первичными документами и результатами проведенной в установленном  порядке инвентаризации;

— организация  обладает правами на данные финансовые вложения и несет ответственность за риски, связанные с этими правами:

 — финансовые  вложения (ценные бумаги и займы), отраженные в бухгалтерской отчетности, принадлежат организации на законных  основаниях;

— отраженные в бухгалтерском балансе ценные бумаги принадлежат организации на правах собственности, получены в результате осуществления договоров, соответствующих требованиям права, и организация имеет все необходимые свидетельства, подтверждающие законность получения ценных бумаг;