Аудит финансовых вложений на примере Открытого акционерного общества «Ижевский Электромеханический завод «Купол»

— все записи на счетах бухгалтерского учета подтверждены оправдательными и первичными документами, оформленными в соответствии с требованиями действующих законодательных и нормативных актов;

— все операции по финансовым вложениям вытекают из условий отношений, которые не противоречат действующему законодательству;

— операции с  финансовыми вложениями санкционированы  уполномоченными лицами в установленном  порядке;

3) оценки —  финансовые вложения (ценные бумаги) оценены в бухгалтерском учете  и отчетности в соответствии  с требованиями нормативных документов:

— рублевая оценка ценных бумаг в иностранной валюте проведена в соответствии с требованиями действующего законодательства;

— в зависимости  от способа приобретения ценных бумаг  их фактическая стоимость сформирована согласно требованиям нормативных  документов;

— стоимость  ценных бумаг для включения в  бухгалтерскую отчетность рассчитана правильно и в соответствии с  требованиями нормативных актов (с  учетом снижения рыночной стоимости);

— выручка  от продажи ценных бумаг отражена в бухгалтерском учете в оценке, совпадающей с содержащейся в первичных документах;

4) точности  — затраты по финансовым вложениям  учтены в соответствии с правилами  бухгалтерского учета, данные  бухгалтерской отчетности соответствуют  записям в регистрах синтетического  учета:

— в первичных документах, регистрах бухгалтерского учета, при переносе данных в бухгалтерскую отчетность соблюдена арифметическая точность показателей;

— при определении  рублевой оценки ценных бумаг, выраженных в иностранной валюте, использованы ее курсы, соответствующие курсам ЦБР на дату совершения операций;

— в бухгалтерской  отчетности отражен финансовый результат, определенный на основании фактических  данных;

5) ограничения  учетного периода — все операции  по принятию к учету и выбытию  финансовых вложений учтены в соответствующем учетном периоде;

6) представления  и раскрытия — все финансовые  вложения правильно классифицированы  и раскрыты в бухгалтерской  отчетности:

— финансовые вложения классифицированы в зависимости  от вида и сроков погашения;

— доходы и  расходы, связанные с реализацией и погашением финансовых вложений, правильно классифицированы в отчете о прибылях и убытках;

— информация о финансовых вложениях раскрыта в пояснениях к бухгалтерской  отчетности.

Получение достаточных  доказательств по проверяемым направлениям позволяет дать независимую оценку указанным фактам и выявить нарушения и отступления от действующих нормативных актов и правил бухгалтерского учета.

Финансовый  аудит инвестиционных вложений предприятия  выступает в роли своеобразной «правовой  диагностики», которая помогает давать независимую оценку и выявлять грубые нарушения норм и законов бухгалтерского учета. В результате чего возрастет степень прозрачности и публичности бюджетного процесса, что предупреждает злоупотребления и нарушения при расходовании бюджетных средств.

Обнаруженные  в ходе проверки ошибки и нарушения  фиксируются в рабочей документации аудиторов и определяется их количественное влияние на показатели бухгалтерской  отчетности.

Анализ  аудиторской практики свидетельствует, что наиболее распространенными ошибками, которые выявляются в ходе проверки операций с финансовыми вложениями, являются следующие:

- отсутствие документов, подтверждающих  фактические финансовые вложения;

- оформление документов с нарушением  установленных требований;

- фиктивные документы и операции;

- исправления записей в документах  без необходимых оснований;

- некорректная корреспонденция счетов при отражении финансовых вложений в учете;

- отсутствие подлинников или  заверенных в соответствии с  законодательством документов;

- несвоевременное отражение доходов  по операциям с ценными бумагами;

- неправильное исчисление фактической  себестоимости ценных бумаг;

- несоблюдение тождественности  данных регистров бухгалтерского учета и показателей отчетности;

- отсутствие инвентаризации или проведение ее с нарушениями действующего законодательства;

- неправильное исчисление налога  на доходы;

- неисполнение требований законодательных  и нормативных документов;

- несовпадение данных синтетического  и аналитического учета финансовых вложений.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Организационно-экономическая характеристика

 ОАО ИЭМЗ Купол

2.1. Местоположение, правовой статус и виды деятельности организации

Акционерное общество «Ижевский электромеханический  завод «Купол»» является Открытым акционерным обществом, учрежденным в соответствии с Федеральным законом «О приватизации государственного имущества и основах приватизации муниципального имущества в Российской Федерации» от 21 июля 1997г. №123-ФЗ, Указом Президента Российской Федерации от 29 мая 2001 г. №607 и Постановлением Правительства Российской Федерации от 27 июля 2001 г. №562 и с момента государственной регистрации от 23.04.2002 г. стало правопреемником прав и обязанностей федерального государственного унитарного предприятия «Ижевский электромеханический завод «Купол»».

Фирменное наименование: Полное –  Открытое акционерное общество «Ижевский  электромеханический завод «Купол»»; Сокращенное – ОАО «ИЭМЗ «Купол» (далее Общество).

Юридический адрес и местонахождение (почтовый адрес) Общества: Российская Федерация, Удмуртская Республика, 426033, г. Ижевск, ул. Песочная, 3.

Общество является юридическим  лицом и действует в соответствии с Федеральным законом от 26 декабря 1995 г. №208-ФЗ «Об акционерных обществах», иными нормативными актами РФ и Уставом.

Общество является коммерческой организацией, целью деятельности которой является участие в обеспечении обороноспособности и безопасности Российской Федерации, развитии военно-технического сотрудничества Российской Федерации с иностранными государствами и получение прибыли путем осуществления собственной предпринимательской деятельности.

 Основными видами деятельности  Общества являются:

- разработка, производство, ремонт  и утилизация вооружения и  военной        техники,  включая радиоэлектронные системы и средства радиоэлектронной техники, измерительных приборов специального и гражданского назначения;

- проведение научно-исследовательских   и   опытно-конструкторских   работ в области лазерных и   энергосберегающих технологий, вооружения  и военной техники, аналитического оборудования военного, специального и гражданского назначения, медицинской техники; 

- проектирование, производство, ремонт, монтаж и эксплуатация оборудования  и механизмов для нефтяной  и газовой промышленности, в т.ч.  нефтегазопромыслового и жидкотопливного оборудования;

- разработка, производство и реализация  товаров народного потребления;

- разработка, производство и реализация  изделий торцевой раскатки;

- осуществление оптовой, розничной  и комиссионной торговли;

- проектирование, производство, ремонт, монтаж и эксплуатация котлов и сосудов, работающих под давлением, трубопроводов пара и горячей воды и иных объектов котлонадзора;

- изготовление оборудования для  атомных станций;

- деятельность по защите сведений, составляющих государственную тайну;

- торгово-посредническая деятельность;  

- деятельность, связанная с использованием  сведений составляющих государственную  тайну;

- строительная деятельность, включая  проектные работы и производство  строительных материалов;

- инвестиционная деятельность в соответствии с действующим законодательством;

- иные не запрещенные законом  виды деятельности.

 

2.2. Основные экономические показатели деятельности организации и ее финансовое состояние.

Анализ финансово-экономического состояния ОАО "ИЭМЗ "Купол" на 01.01.2012г. проведен по следующим данным бухгалтерской отчетности:

- бухгалтерский  баланс (ф. №1);

- отчет о  прибылях и убытках (ф. №2).

Анализ структуры  финансовых результатов, полученных от всех видов деятельности за период с 01.01.2011г. по 01.01.2012г., позволил установить следующее.

Всего доходов  и поступлений  за период с 01.01.2011г. по 01.01.2012г.  было получено на сумму 7 839 388 тыс. руб., темп роста к 2010 году – 72,7 %.

Выручка от реализации  товаров, продукции, работ, услуг  составила 5 235 645 тыс. руб., ее доля в общем объеме  доходов и поступлений  -  66,8 %, темп роста к 2010  году  –102,0 %.

Доходы по операциям финансового характера  составили  22 322  тыс. руб. или 0,3 % в  общей сумме доходов и поступлений (доходы от участия в других организациях, проценты к получению), темп роста к 2010 году – 58,0 %.

Доля прочих  доходов -  32,9 %, что составило 2 581 421  тыс. руб., наиболее крупные из них:

-  доходы  по операциям с ценными бумагами – 1 835 000 тыс. руб.;

-  доходы  по операциям с иностранной  валютой – 563 342 тыс. руб.;

Общие расходы,  полученные от финансово-хозяйственной  деятельности за период с 01.01.2011г. по 01.01.2012г., составили  6 977 390  тыс. руб., что  составляет  89,0 % от общей суммы доходов и поступлений, темп роста к 2010 году – 69,6 %.

Затраты на производство  и реализацию продукции составили  57,2 % от суммы общих расходов или 3 992 247 тыс. руб., темп роста к 2010 году – 95,0 %.

Прочие расходы и  расходы по операциям финансового характера составили

2 985 143 тыс.  руб. или 42,8 % от суммы общих  расходов, наиболее крупные из  них:

-  расходы  по операциям с ценными бумагами  – 1 835 000 тыс. руб.;

-  расходы по операциям  с иностранной валютой – 562 825 тыс. руб.;

- расходы по списанию дебиторской задолженности – 221 774 тыс. руб;

Таким образом, выручка  от реализации покрыла затраты на производство и реализацию продукции, и результатом от основной деятельности за 2011  год является прибыль от продаж в размере 1 243 398 тыс. руб. Темп роста к 2010 году – 133,7 %.

Доходы в целом, полученные Обществом за анализируемый период, покрыли все расходы предприятия, поэтому  конечным  результатом  финансово-хозяйственной деятельности Общества (с учетом прочих доходов  и расходов) является чистая прибыль в размере 599 030 тыс. руб., что составляет  11,4 % в выручке от реализации товаров, продукции, работ, услуг. Темп роста к 2010 году – 109,1 % (за 2010 год была получена чистая прибыль в размере 549 133 тыс. руб.).

Анализ имущественного положения Общества за 2011 год показал следующее. Все имущество  Общества за период с 01.01.2011г. по 01.01.2012г. увеличилось на 7 285 316 тыс. руб. (с 7 811 769  тыс. руб. до  15 097 085  тыс. руб.) или на  93,3 %. Увеличение произошло в основном за счет оборотных активов.

Внеоборотные  активы за 2011 год увеличились на 55 598 тыс. руб. (с 2 312 533 тыс. руб. до 2 368 131 тыс. руб.) или на  2,4  %, их доля в структуре имущества уменьшилась с 29,6  % до  15,7  %. Увеличение произошло  в основном  за счет  увеличения основных средств  на  80 937  тыс. руб.  по статье машины и оборудование  – введены в эксплуатацию станки и оборудование  в цехах основного производства,  при этом  прочие внеоборотные активы уменьшились на 25 026 тыс. руб.

Оборотные активы  за период с 01.01.2011г. по 01.01.2012г. увеличились  на 7 229 718 тыс. руб. (с 5 499 236 тыс. руб. до 12 728 954 тыс. руб.) или на 131,5 %, их доля в структуре имущества увеличилась с 70,4 % до 84,3 %.

Оборотные активы  увеличились в основном за счет увеличения  запасов, дебиторской задолженности и денежных средств.

Таким образом, анализ имущественного положения Общества за 2011  год показал, что все  имущество Общества увеличилось  на  93,3 %, за счет увеличения оборотных  активов, источником формирования которых  явились в основном краткосрочные  обязательства, увеличившиеся за счет полученных авансов.

Стоимость чистых активов увеличилась на  409 347  тыс. руб. или на  6,5 % (с 6 276 350  тыс. руб.  на 01.01.2011г.  до 6 685 697  тыс. руб.  на 01.01.2012г.), в основном  за счет полученной прибыли в размере  599 030 тыс. руб.  Соотношение чистых активов и уставного капитала за анализируемый период составляет 1 932  на 01.01.2011г. и 2 053  на 01.01.2012г. (при нормативе больше 1).

Анализ ликвидности

Ликвидность  -  это способность организации  превращать свои активы в денежные средства для покрытия всех необходимых платежей по мере наступления их срока. Показатели ликвидности ОАО "ИЭМЗ "Купол" за анализируемый период представлены в таблице 1.

Таблица 1. Показатели ликвидности

Показатели	Формула расчета (строки ф.№1)	Норматив	01.01.2011	01.01.2012
1.Коэффициент текущей ликвидности	1200/1500	1,0-2,0	5,18	1,62
2. Коэффициент  абсолютной  ликвидности	(1240+1250)/1500	0,2-0,25	0,45	0,41
3. Коэффициент  критической  ликвидности	(1200-1210-1220)/1500	≥1	1,68	0,85