Анализ ресурсного потенциала организации

Н_мд = МД/В*100

Н_мд0 = 2408640/6240000*100 = 38,6 %

Н_мд1 = 3078069/7238399*100 = 42,5 %

Н_{мд план} = 3598815/9264000*100 = 38,8 %

3 Рассчитываем критическую  точку объема продаж (точку безубыточности):

V_кр = ПО/Нмд

V_кр0 = 1847040/0,386 = 4785078

V_кр1 = 2354246/0,425 = 5536254

V_{кр план} = 2815815/0,388 = 7248417

4 Рассчитываем запас  финансовой прочности:

ЗФП = В – V_кр

ЗФП₀ = 6240000 – 4785078 = 1454922

ЗФП₁ = 7238399 – 5536254 = 1702145

ЗФП_план = 9264000 – 7248417 = 2015583

5 Рассчитываем уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж:

ЗФП% = ЗФП/В*100

ЗФП%₀ = 1454922/6240000*100 = 23,316 %

ЗФП%₁ = 1702145/7238399*100 = 23,515 %

ЗФП%_план = 2015583/9264000*100 = 21,757 %

6 Вывод:

Точка безубыточности (объем  продаж, при котором организация  имеет нулевой финансовый результат) в отчетном году составила 5536254 тыс. руб., в планируемом периоде – 7248417 тыс. руб. Выручка от продаж превышает критический объем продаж, следовательно организация имеет определенный запас финансовой прочности (работает с прибылью). Запас финансовой прочности как в отчетном году, так и в планируемом периоде ниже нормативного значения (40-50 %).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3 АНАЛИЗ ЗАТРАТ И  СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ, ДОХОДОВ  И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ

 

3.1 Проанализировать показатели пункта 6 «Затраты на производство» Пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Сделать выводы. Подготовку информации, необходимой для выводов, обобщить в таблице 7.

Таблица 7 –  Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе

№	Элементы затрат по обычным видам деятельности	Прошлый год		Отчетный год		Изменение (+, -)
		Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материальные затраты	3566212	62,8	4211690	64,7	645478	1,9
2	Затраты на оплату труда	1135680	20,0	1302915	20,0	167235	0,0
3	Отчисления на социальные нужды	295277	5,2	338758	5,2	43481	0,0
4	Амортизация	506003	8,9	497621	7,6	-8382	-1,3
5	Прочие затраты	175228	3,1	163592	2,5	-11636	-0,6
6	Итого	5678400	100	6514576	100	836176	0,0

 

Вывод: По данным таблицы 7 видно, что производство материалоемкое (самая высокая доля приходится на материальные затраты). В отчетном году материальные затраты увеличились по сравнению с прошлым годом на 645478 тыс. руб. (их доля в общей сумме затрат увеличилась на 1,9 %), также увеличились затраты на оплату труда (на 167235 тыс. руб.) и на социальные нужды (на 43481 тыс. руб.), но их доля в общей сумме затрат не изменилась. Затраты на амортизационные отчисления и прочие затраты снизились. В целом себестоимость продаж увеличилась на 836176 тыс. руб. за счет производства дополнительных единиц продукции или нерационального использования материалов и трудовых ресурсов.

 

3.2Охарактеризовать динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявить влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен, используя данные, приведенные в Приложении 2 «Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 рубль продаж», и результаты дополнительно произведенных расчетов.

1 Рассчитываем себестоимость объема  продаж отчетного года при  себестоимости единицы продукции прошлого года:

Z = Q₁*z₀

Z(A) = 11500*191,84 = 2206160

Z(B) = 5880*328.98 = 1934402

Z(C) = 7000*328 = 2296000

2 Рассчитываем стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года:

В = Q₁*р₀

В(А) = 11500*250 = 2875000

В(В) = 5880*300 = 1764000

В(С) = 7000*350 = 2450000

3 Рассчитываем влияние факторов (структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен) на себестоимость, используя метод цепных подстановок:

З_{на 1 руб} =

а) З_{на 1 руб0} = руб.

    З_{на 1 руб}(q)= руб.

    З_{на 1 руб}(z)= руб.

    З_{на 1 руб}(p)= руб.

б) ∆З_{на 1 руб}(q) = 0,908 – 0,910 = -0,002 руб.

    ∆З_{на 1 руб}(z) = 0,919 – 0,908 = 0,011 руб.

    ∆З_{на 1 руб}(р) = 0,900 – 0,919 = -0,019 руб.

в) Баланс отклонений:

    ∆З_{на 1 руб} = 0,900 – 0,910 = -0,01 = -0,002 + 0,011 – 0,019 = -0,01

4 Вывод:

Из расчетов видно, что  затраты на 1 рубль продаж снизились  на 0,01 руб. (на 1 копейку). При этом за счет изменения структуры проданной  продукции затраты снизились на 0,002 руб. За счет изменения себестоимости единицы продукции затраты на 1 рубль увеличились на 0,011 руб. Изменение цены повлекло за собой снижение затрат на 0,019 руб.

 

3.3 Определить степень влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов. Для проведения анализа использовать информацию, представленную в Приложении 3 «Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат». Расчет представить по каждому виду материала и каждому фактору. Результаты расчетов занести в Приложение 3.

1 Рассчитываем степень влияния  количества и цены материалов  на их стоимость, используя метод абсолютных разниц:

МЗ = q*p

1) ∆МЗх = 1165800 – 1137300 = 28500

∆МЗх (q) = ∆q*p0 = (2010 – 2230)*510 = -112200

∆МЗх (p) = q1*∆p = 2010*(580 – 510) = 140700

Баланс отклонений: 28500 = -112200 + 140700 = 28500

Всего материальные затраты по материалу Х увеличились на 28500 тыс. руб. За счет уменьшения количества материалов они снизились на 112200 тыс. руб., а за счет увеличения цены на материалы – увеличились на 140700 тыс. руб.

2) ∆МЗу = 474950 – 367200 = 107750

∆МЗу (q) = ∆q*p0 = (1610 - 1360)*270 = 67500

∆МЗу (p) = q1*∆p = 1610*(295 - 270) = 40250

Баланс отклонений: 107750 = 67500 + 40250 = 107500

Всего материальные затраты  по материалу У увеличились на 107750 тыс. руб., при этом за счет увеличения количества материалов – на 67500 тыс. руб., за счет увеличения цены на материалы – на 40250 тыс. руб.

3) ∆МЗz = 575100 – 927360 = -352260

∆МЗz (q) = ∆q*p0 = (810 - 1288)*720 = -344160

∆МЗz (p) = q1*∆p = 810*(710 - 720) = -8100

Баланс отклонений: -352260 = -344160 – 8100 = -352260

Всего материальные затраты по материалу Z уменьшились на 352260 тыс. руб., при этом за счет уменьшения количества материалов – на 344160 тыс. руб. и за счет падения цены на материалы – на 8100 тыс. руб.

4) ∆МЗw = 1995840 – 1134352 = 861488

∆МЗw (q) = ∆q*p0 = (2240 - 2287)*496 = -23312

∆МЗw (p) = q1*∆p = 2240*(891 - 496) = 884800

Баланс отклонений: 861488 = -23312 + 884800 = 861488

Всего материальные затраты  по материалу W увеличились на 861488 тыс. руб., при этом за счет уменьшения количества материалов они снизились на 23312 тыс. руб., а за счет увеличения цены на материалы – увеличились на 884800 тыс. руб.

2 Вывод:

Всего стоимость используемых в производстве материалов за отчетный год увеличилась на 645478 тыс. руб. При этом за счет более рационального использования материалов (сокращения их количества) стоимость уменьшилась на 412172 тыс. руб., а за счет увеличения цены на материалы - увеличилась на 1057650 тыс. руб. Наибольший удельный вес в изменении стоимости материалов за счет увеличения их цены занимает материал вида W. Возможно, предприятию целесообразно поискать других поставщиков, работающих по более низким ценам.

 

 

3.4 (12) Определить степень  влияния отдельных факторов на  уровень затрат по оплате труда. Результаты расчетов представить в таблице 7а.

Таблица 7а – Анализ степени влияния на уровень затрат по оплате труда отдельных факторов

№	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+, -)
1	2	3	4	5
1	Расходы на оплату труда (ФЗП), тыс. руб.	1135680	1302915	+167235
2	Среднегодовая численность работников (Ч), чел.	27810	28520	+710
3	Среднегодовой заработная плата 1 работника (ЗПср), тыс. руб.	40,837	45,684	+4,847
4	Влияние на ФЗП следующих факторов:	Х	Х	Х
	а) изменения среднегодовой численности  работников (∆Ч), чел.	Х	Х	28994
	б) изменения среднегодовой заработной платы 1 работника (∆ЗПср), тыс. руб.	Х	Х	138241

 

1 Рассчитываем среднегодовую  заработную плату 1 работника:

 тыс. руб.

 тыс. руб.

2 Рассчитываем влияние  факторов на уровень затрат по оплате труда, используя метод абсолютных разниц:

Моделируем формулу, используя  метод расширения:

∆ФЗП = ФЗП₁ – ФЗП₀ = 167235

а) ∆ФЗП(Ч) = ∆Ч*ЗП_ср0 = 710*40,837 = 28994

б) ∆ФЗП(ЗП_ср) = Ч₁*∆ЗП_ср = 28520*4,847 = 138241

в) Баланс отклонений: ∆ФЗП = 167235 = 28994 + 138241 = 167235

 

3 Вывод:

Расходы на оплату труда  в отчетном году увеличились на 167235 тыс. руб., в том числе за счет увеличения среднегодовой численности работников – на 28994 тыс. руб. (на 17 %), а за счет увеличения среднегодовой заработной платы 1 работника – на 138241 тыс. руб. (на 83 %).

 

3.5Дать оценку и произвести анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов. Результаты расчетов обобщить в таблице 8.

Таблица 8 – Состав, структура  и динамика доходов и расходов

№	Показатель	Прошлый год		Отчетный год		Изменение (+, -)
		Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Выручка (нетто)	6240000	98,93	7238399	99,00	998399	0,07
2	Проценты к получению	18513	0,29	27676	0,38	9163	0,09
3	Прочие доходы	48938	0,78	45093	0,62	-3845	-0,16
4	Всего доходов	6307451	100	7311168	100	1003717	0,00
5	Себестоимость продукции	4182379	69,30	4801575	68,45	619196	-0,85
6	Коммерческие расходы	587477	9,74	674452	9,61	86975	-0,13
7	Управленческие расходы	908544	15,06	1038549	14,8	130005	-0,26
8	Проценты к уплате	203145	3,37	165522	2,36	-37623	-1,01
9	Прочие расходы	153070	2,53	334922	4,78	181852	2,25
10	Всего расходов	6034615	100	7015020	100	980405	0,00
11	Превышение доходов над расходами (прибыль до налогообложения)	272836	Х	296148	Х	23312	Х

 

Вывод:

За отчетный год сумма  доходов увеличилась на 1003717 тыс. руб.: за счет увеличения выручки –  на 998399 тыс. руб., на счет увеличения процентов к получению – на 9163 тыс. руб., за счет уменьшения прочих доходов общая сумма доходов уменьшилась на 3845 тыс. руб.

Сумма расходов за отчетный период возросла на 980405 тыс. руб., в том  числе за счет увеличения себестоимости  продукции – на 619196 тыс. руб., за счет увеличения коммерческих расходов – на 86975 тыс. руб., за счет увеличения управленческих расходов – на 130005 тыс. руб., за счет увеличения прочих расходов – на 181852 тыс. руб., за счет уменьшения процентов к уплате общая сумма расходов сократилась на 37623 тыс. руб.

Прибыль до налогообложения увеличилась на 23312 тыс. руб.

Доля переменных затрат (себестоимости продукции) в составе  общей суммы расходов уменьшилась  на 0,85 %, что является отрицательным  фактором.

Доля постоянных затрат (коммерческих и управленческих расходов) в общей сумме расходов сократилась на 0,13 % и 0,26 % соответственно, что является положительным фактором.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ОРГАНИЗАЦИИ

4.1 На основании показателей выписки из отчета о прибылях и убытках проанализировать динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли, а также совокупного финансового результата. Результаты расчетов представить в таблице 9.

Таблица 9 – Анализ показателей  прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации

№	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменения (+, -)
1	2	3	4	5
1	Валовая прибыль	2057621	2436824	379203
2	Прибыль от продаж	561600	723823	162223
3	Прибыль (убыток) по прочим операциям	-288764	-427675	-138911
4	Прибыль (убыток) до налогообложения	272836	296148	23312
5	Налог на прибыль	54567	59230	4663
6	Чистая прибыль	218269	236918	18649
7	Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет:	Х	Х	Х
	а) изменения прибыли до налогообложения	Х	Х	23312
	б) изменения суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей	Х	Х	-4663
8	Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода	(13170)	43950	57120
9	Совокупный финансовый результат  периода	205099	280868	75769