Анализ показателей рентабельности. Взаимосвязь бухгалтерской и экономической рентабельности

 
 

Содержание

1. Значение и  целевая направленность отчета  о прибылях и убытках в рыночной  экономике

2.Формирование  показателей доходов и расходов  организации

3. Анализ и  оценка состава и структуры  прибыли

4 Факторный анализ  прибыли от продаж

5. Анализ показателей рентабельности. Взаимосвязь бухгалтерской и экономической рентабельности

Библиографический список  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Значение и целевая  направленность отчета  о прибылях и  убытках в рыночной  экономике

Конечная цель развития бизнеса заключается в  получении прибыли. Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования организации по всем направлениям деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой, финансовой, инвестиционной. Необходимый уровень прибыли — это:

• основной внутренний источник текущего и долгосрочного  развития организации, способствующий возможности возрастания капитала и бизнеса;

• главный источник возрастания рыночной стоимости  организации;

• индикатор  кредитоспособности организации;

• индикатор конкурентоспособности организации при наличии стабильного и устойчивого уровня прибыли;

• гарант выполнения организацией обязательств перед государством, источник удовлетворения социальных потребностей общества.

Прибыль — важнейший  показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия. Прибыль представляет собой итог деятельности хозяйствующего субъекта, который зависит от уровня его себестоимости, производительности труда, степени использования производственных фондов, организации управления, материально-технического снабжения, а главное — от того, насколько эта продукция удовлетворяет потребности потребителя, т.е. имеется ли на нее спрос.

Прибыль выступает  одним из основных источников ресурсов расширенного воспроизводства и  формирования бюджетов всех уровней. В росте прибыли заинтересованы все участники производства, потому что наличие прибыли определяет рост потенциальных возможностей организации, повышает степень ее деловой активности. В зависимости от величины прибыли определяется доля доходов учредителей, размеры дивидендов и других доходов, рентабельность собственных и заемных средств, основных фондов, всего авансированного капитала. Прибыль — важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности организации. От прибыли зависит финансовое положение организации, уровень удовлетворения личных и общественных потребностей работников. В получении прибыли заключается главный интерес собственника, поскольку обеспечивает возможность роста капитала и бизнеса. В литературе описано несколько подходов к определению прибыли . Два из них — с условными названиями экономический и бухгалтерский — можно рассматривать как базовые.

Первое определение  в рамках экономического подхода  таково: прибыль (убыток) — это прирост (уменьшение) капитала собственников, имеющий место в отчетном периоде. Прибыль, исчисленную по данному алгоритму, можно назвать экономической.

В рамках бухгалтерского подхода можно сформулировать следующее  определение прибыли. Прибыль —  это положительная разница между  доходами коммерческой организации, понимаемыми как приращение совокупной стоимостной оценки ее активов, сопровождающееся увеличением капитала собственников, и ее расходами, понимаемыми как снижение совокупной стоимостной оценки активов, сопровождающееся уменьшением капитала собственников, за исключением результатов операций, связанных с преднамеренным изменением этого капитала.

Под операциями по преднамеренному изменению собственного капитала понимаются: дополнительные вклады собственников; дополнительная эмиссия; пожертвования; безвозмездное финансирование; выплата дивидендов; изъятие капитала собственниками; переоценка активов, имеющая целью противодействие снижению экономического потенциала организации из-за инфляции.

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) содержит показатели доходов и расходов по обычным видам деятельности, прочих доходов и расходов, прибыли (убытка) до налогообложения, чистой прибыли (убытка) отчетного периода нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Отчет включает показатели за отчетный период, а также за аналогичный период прошлого года, что позволяет проводить сравнительный анализ.

2.Формирование  показателей доходов  и расходов организации

В положениях по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации» (ПБУ 10/99) устанавливаются состав и содержание финансовых результатов организации.

Доходами  организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Доходы организации  в зависимости от их характера, условий  получения и направлений деятельности организации подразделяются:

• на доходы от обычных видов деятельности;

• на операционные доходы;

• на внереализационные  доходы;

•на прочие поступления  — чрезвычайные доходы.

Доходами  от обычных видов  деятельности являются:  

выручка от продажи  продукции и товаров;  

поступления, связанные  с выполнением работ, оказанием услуг

К операционным доходам относятся:

•/ поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

•/ поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

^ поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

•/ прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

•/ поступления от продажи основных средств и иных активов. Отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров, работ, услуг;

•/ проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за пользование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

Внереализационные доходы включают:

^ штрафы, пени, неустойки  за нарушение условий договоров;

^ активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

•/ поступления в возмещение причиненных организации убытков;

^ прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; ^ суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; ^ курсовые разницы; ^ сумму дооценки активов;

•/ прочие внереализационные доходы.

К чрезвычайным доходам относятся поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и использованию активов.

Расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества).

Расходы организации  в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются:

• на расходы  по обычным видам деятельности;

•на операционные расходы;

• на внереализационные  расходы;

• на чрезвычайные расходы.

Расходы по обычным видам  деятельности включают расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и продажей товаров. К операционным расходам относятся: 

^ расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;

^ расходы, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

^ расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;

^ расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств, товаров, продукции, работ, услуг; ^проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

^ расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;

^ прочие операционные расходы. 

Внереализационные расходы включают: 

^ штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

^ возмещение причиненных организацией убытков; 

^ убытки прошлых лет, признанные в отчетном году; ^ сумма дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, не реальных для взыскания;  

^ курсовые разницы; 

^ суммы уценки активов (за исключением внеоборотных активов);

^ прочие внереализационные расходы.

В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).

Расходы признаются в бухгалтерском учете при наличии трех условий:

1) расход производится  в соответствии с конкретным  договором, требованием законодательных  и нормативных актов, обычаями  делового оборота;

2) сумма расходов  может быть определена;

3) имеется уверенность  в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации. Эта уверенность появляется в том случае, когда организация передала актив либо когда отсутствует неопределенность в отношении его передачи.

В процессе анализа  должны быть изучены все доходообразующие факторы, определен размер их влияния на сумму прибыли до налогообложения, установлены причины снижения и определены резервы ее роста. Положительной оценки заслуживает увеличение доходов по обычным видам деятельности как в динамике, так и по структуре. Положительно оценивается ситуация, при которой 75-80 % прибыли от обычной деятельности составляет прибыль от продажи, а операционные и внереализационные результаты характеризуются положительными величинами, т.е. прибылью, а не убытками.

3. Анализ и оценка  состава и структуры  прибыли 

Способность организации  обеспечить неуклонный рост собственного капитала может быть оценена системой показателей финансовых результатов. Показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия как партнера.

Анализ финансовых результатов по данным отчета о прибылях и убытках предполагает последовательное изучение всех статей отчета.

Конечная» цель анализа состоит в том, чащобы объяснить причины изменения и качество чистой прибыли — источника прироста капитала и выплаты дивидендов. Результаты анализа используются также и в прогнозировании финансовых результатов, что может быть использовано как во внутреннем, так и во внешнем анализе.

Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:

1) исследование  изменений каждого показателя  за текущий анализируемый период (горизонтальный анализ);

2) исследование  структуры соответствующих показателей  и их изменений (вертикальный анализ);

3) изучение динамики  изменения показателей за ряд  отчетных периодов (трендовый анализ). Трендовый анализ возможен при наличии сопоставимых данных за несколько лет, что предполагает длительный период функционирования организации, стабильность методов бухгалтерского учета и устоявшиеся формы бухгалтерской отчетности, возможность учитывать влияние инфляции на бухгалтерские показатели. Тренды изучаются для выявления тенденций изменения финансовых результатов;