Анализ использования фонда заработной платы и выплат социального характера

        = 528190,5

     2) Средний абсолютный прирост 

        = =113100,2

     3) Средний темп роста 

         = 1,236

     4) Средний темп прироста 

      _пр = Т_р -1 = 1,2365 -1 = 0,236 

На рис. 3.2 показана динамика фонда заработной платы, за 2007-2009гг

Рис.3.2 Динамика фонда заработной платы.

     Как видно из рис. 3.2, темп роста среднемесячной заработной платы по предприятию выше темпа роста фонда заработной платы.

Выплат социального характера-компенсации и социальные льготы, предоставленные работникам, в частности, на лечение, отдых, проезд, трудоустройство (без социальных пособий из государственных и негосударственных внебюджетных фондов)¹⁰.

К выплатам социального  характера относятся:¹¹

• страховые взносы на добровольное медицинское страхование, а также по договорам личного, имущественного и иного страхования в пользу работников;
• расходы по оплате услуг учреждений здравоохранения, оплата путевок работникам и членам их семей на отдых, экскурсии;
• возмещение платы родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях;
• выходное пособие и сумма на трудоустройство в связи с ликвидацией предприятия, сокращением числа работников.

 

К выплатам социального характера, в частности, относятся

• Надбавки к пенсиям работающим на предприятии, единовременные пособия уходящим на пенсию ветеранам труда, выплачиваемые за счет средств предприятия.
• Страховые платежи (взносы), уплачиваемые предприятием по договорам личного, имущественного и иного страхования в пользу своих работников, за счет средств предприятия.
• Взносы на добровольное медицинское страхование работников за счет средств предприятия.
• Расходы по оплате учреждениям и организациям здравоохранения услуг, оказываемых работникам,за счет средств предприятия.
• Оплата путевок работникам и членам их семей на лечение, отдых, экскурсии, путешествия за счет средств предприятия.
• Оплата абонементов в группы здоровья, занятий в спортивных секциях, оплата расходов по протезированию и другие подобные расходы.
• Возмещение платы родителей за детей в дошкольных учреждениях.
• Компенсации женщинам, находившимся в частично оплачиваемом отпуске по уходу за ребенком (без пособий по социальному страхованию).
• Суммы, выплаченные за счет средств предприятия, в возмещение вреда, причиненного работникам увечьем, профессиональным заболеванием либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением ими трудовых обязанностей, а также иждивенцам погибших.
• Компенсация работникам морального вреда, определяемая судом.
• Выходное пособие при прекращении трудового договора.
• Суммы, выплаченные уволенным работникам на период трудоустройства в связи с ликвидацией предприятия, сокращением численности или штата работников.
• Оплата проезда к месту работы транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом.
• Стоимость льгот по проезду работников железнодорожного, авиа-, морского, речного, автомобильного транспорта, городского электротранспорта, транспортного строительства.
• Оплата стоимости проезда работников и членов их семьи к месту отдыха и обратно (включая предприятия, расположенные в районах Крайнего Севера, приравненных к ним местностях) и оплата стоимости багажа.
• Материальная помощь, предоставленная отдельным работникам по семейным обстоятельствам, на погребение и т.д.
• Стипендии работникам, состоящим в списочном составе и направленным предприятиями на обучение в учебные заведения, выплачиваемые за счет средств предприятия.
• Выплаты (доплаты, компенсации, оплата путевок и т.п.) за счет средств бюджетов в районах, подвергшихся радиоактивному загрязнению.
• Компенсация педагогическим работникам образовательных учреждений за приобретение книг, учебников и другой издательской продукции.
• Расходы по возмещению ценовой разницы на продукцию, отпускаемую подсобными хозяйствами для общественного питания работников предприятия.
• Расходы на погашение ссуд, выданных работникам предприятий.
• Суммы, предоставленные работникам для первоначального взноса или на частичное (полное) погашение кредита, предоставленные на жилищное строительство.

 

3.2.Анализ использования фонда заработной платы.

Приступая к  анализу использования фонда  заработной платы, в первую очередь, рассчитывают абсолютное и относительное отклонение фактической величины фонда заработной платы от плановой (предыдущего года).

Абсолютное  отклонение¹² (ΔФЗПабс) определяют сравнением использованных средств на оплату труда в отчетном году (ФЗП1) с фондом заработной платы предыдущего года (ФЗП0):

              ΔФЗПабс = ФЗП1 – ФЗП0  (4)

Однако абсолютное отклонение само по себе не характеризует  использование фонда зарплаты, так как этот показатель определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.

Относительное отклонение¹³ рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и фондом заработной платы предыдущего года, скорректированным на коэффициент изменения объема выпуска продукции (Квп). Однако необходимо учитывать, что корректируется только переменная часть фонда заработной платы (ФЗПпер), которая изменяется пропорционально объему производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за

производственные  результаты и сумма отпускных, соответствующая  доле переменной зарплаты.

Постоянная часть  оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных). Относительное отклонение фонда заработной платы с учетом изменения объемов производства продукции:

      ΔФЗП =ФЗП −ФЗП =ФЗП − ФЗП *К +ФЗП               (5)

ФЗП0пер. и ФЗП0пост. − переменная и постоянная части фонда заработной платы в предыдущем году ,тыс. руб.;

ФЗПск – фонд заработной платы предыдущего года, скорректированный на коэффициент увеличения выпуска продукции, тыс. руб. 

В процессе последующего анализа определяют факторы, вызвавшие  абсолютное и относительное отклонения фонда заработной платы.

На следующем  этапе проводится структурный анализ фонда заработной платы с точки  зрения его деления на переменную и постоянную части, а также определяют удельный вес оплаты труда и его динамику по различным категориям работающих.

Углубляют анализ, то есть определяют причины (факторы) изменения:

• переменной части фонда заработной платы рабочих (сдельщики);
• постоянной части фонда заработной платы рабочих (повременщики);
• фонда заработной платы служащих.

 

Переменная часть  фонда заработной платы зависит  от объема производства продукции (ВП), его структуры (УД), удельной трудоемкости (УТЕ) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ).

Изменение постоянной части фонда оплаты труда зависит  от среднесписочной численности рабочих (ЧР) и среднего заработка за соответствующий период времени. Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков (ГЗП), в свою очередь, зависит от количества отработанных дней (Д) в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены (П) и среднечасового заработка (ЧЗП).

Следовательно, для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения по фонду повременной зарплаты используют следующую модель:

     ФЗП = ЧР * Д * П *ЧЗП.                                                     (6)

Фонд заработной платы служащих изменяется за счет численности персонала и за счет среднегодовой заработной платы (должностных окладов):

     ФЗП = Ч·ГЗП.                                                                             (7)

Важное значение при анализе использования фонда  зарплаты имеет изучение данных о  среднем заработке работников предприятия, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень.

Изучают причины  изменения средней зарплаты одного работника по категориям и профессиям, а также в целом по предприятию.

При этом необходимо учитывать, что среднегодовая зарплата зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и среднечасовой зарплаты:

      ГЗП = Д ·П ·ЧЗП. (8)

На заключительном этапе обычно проверяют соотношение  между темпами роста средней заработной платы и производительности труда. В условиях инфляции при анализе индекса роста средней за- работной платы необходимо учитывать индекс роста цен на потребительские товары и услуги (1ц) за анализируемый период.

Для расширенного воспроизводства, получения прибыли  и рентабельности нужно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходят перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение суммы прибыли.

 Например:

                                                                                                         Таблица 3.2

        Показатели эффективности использования  фонда заработной платы                                  

 

                                                                                      Продолжение  таблицы 3.2.                  

 

По данным таблицы  3.2 наблюдается тенденция снижения уровня всех показателей эффективности использования фонда заработной платы.

Относительно  незначительным оказалось снижение выпуска продукции на рубль заработной платы, а именно на 3,7 %, или на 32 копейки. Показатели валовой и чистой прибыли снизились на 46 % и 59 %

соответственно, то есть больше, чем в половину.

3.3. Анализ непроизводительных  выплат.

Непроизводительные  выплаты¹⁴ – оплата простоев, за неотработанное время в соответствии с законодательством, оплата за брак не по вине рабочего; доплаты за отклонения от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные работы, перемещение на другую работу, не соответствующую (ниже) квалификации данного работника и т.д. Это одна из особо контролируемых статей затрат в управленческом учете.

    Снижение и ликвидация непроизводительных выплат составляют основной резерв экономии фонда оплаты труда организации, поэтому более подробно изучить их по местам возникновения (табл. 3.3.). 

Таблица 3.3.

Анализ экономии от сокращения непроизводительных выплат.

 

По данным таблицы 3.3 видно,  что непроизводительные  выплаты растут.

 Заметна увеличилась доплата за работу в сверхурочное время (+33550),

Чуть меньше оплата не планируемых потерь рабочего времени (+28411),

Оплата по межразрядной разнице тоже увеличилась(+5640)

Следовательно, желательно исключить непроизводительные выплаты по указанным статьям. Этого можно добиться  путем сокращения работы в сверхурочное время, оптимизацией загрузки рабочих по их разрядам.