Анализ формирования и рапсределения чистой прибыли

 

 

Вывод: приведенные показатели и произведенные расчеты свидетельствуют в основном о положительных тенденциях в формировании чистой прибыли организации. В 2011г. по сравнению с 2010г. отмечался некоторый спад показателей: прибыли до налогообложения на 3987 тыс.руб., что составило 5% и чистой прибыли на 11926 тыс.руб., что составило 7%, хотя валовая прибыль увеличилась на 29955 тыс.руб. или на 31%, прибыль от продаж также увеличилась на 27585 тыс.руб. или 30%.

В 2012г. по сравнению с 2011г. валовая прибыль увеличилась на 17%, прибыль от продаж - на 18%, прибыли до налогообложения - 62%, чистая прибыль - 87%.

Более наглядно эти изменения можно наблюдать при помощи диаграммы на рисунке 2.

 

 

Рис.2 - Динамика показателей прибыли ОАО "Завод "Копир" за 2010-2012гг.

 

Какую часть чистая прибыль занимает в общем объеме валовой прибыли показано на рисунке 3.

 

Рис.3 - Сравнительная диаграмма показателей прибыли ОАО "Завод "Копир" за 2012г.

 

2.4 Анализ распределения  чистой прибыли ОАО "Завод "Копир" за 2010-2013г.г

 

Чистая прибыль распределяется в соответствии с Уставом предприятия, то есть решением годового собрания акционеров ОАО "Завод "Копир". За счет чистой прибыли выплачиваются дивиденды акционерам предприятия, создаются фонды накопления, потребления, резервный фонд, часть прибыли направляется на пополнение собственного оборотного капитала и на другие цели.

Важной задачей анализа является изучение вопросов использования средств фондов накопления и потребления. Средства этих фондов имеют целевое назначение и расходуются согласно утвержденным сметам/15/.

Фонд накопления используется в основном для финансирования затрат на расширение производства, его техническое перевооружение, внедрение новых технологий и т.д.

Фонд потребления может использоваться на коллективные нужды (расходы на содержание объектов культуры и здравоохранения, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий) и индивидуальные (вознаграждение по итогам работы за год, материальная помощь, стоимость путевок в санатории и дома отдыха, стипендии студентам, частичная оплата питания и проезда, пособия при уходе на пенсию и т.д.).

Главное требование, которое предъявляется сегодня к системе распределения прибыли, остающейся на предприятии, заключается в том, что она должна обеспечить финансовыми ресурсами потребности расширенного воспроизводства на основе установления оптимального соотношения между средствами, направляемыми на потребление и накопление.

При распределении прибыли, определении основных направлений ее использования прежде всего учитывается состояние конкурентной среды, которая может диктовать необходимость существенного расширения и обновления производственного потенциала предприятия. В соответствии с этим определяются масштабы отчислений от прибыли в фонды производственного развития, ресурсы которых предназначаются для финансирования капитальных вложений, увеличения оборотных средств, обеспечения научно-исследовательской деятельности, внедрения новых технологий, перехода на прогрессивные методы труда и т.п.

Общая схема распределения прибыли приведена на рисунке 4.

Рисунок 4 - Основные направления распределения прибыли

 

Важным аспектом распределения прибыли является определение пропорции деления прибыли на капитализируемую и потребляемую части, которая устанавливается в соответствии с учредительными документами, интересами учредителей, а также определяется в зависимости от стратегии развития бизнеса.

Для каждой организационно-правовой формы предприятия законодательно установлен соответствующий механизм распределения прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, основанный на особенностях внутреннего устройства и регулирования деятельности предприятий соответствующих форм собственности.

На любом предприятии объектом распределения является балансовая прибыль предприятия. Под этим распределением понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджеты различных уровней в виде налогов и других обязательных платежей. Определение же направлений расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры формируемых фондов, процесс их использования находятся в компетенции самого предприятия.

Государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на инновации, капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений непроизводственной сферы и т.п. Законодательство ограничивает размер резервного фонда предприятия, регулирует порядок формирования резерва по сомнительным долгам.

Порядок распределения и использования прибыли предприятия фиксируется в его учредительных документах и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических и финансовых служб и утверждается руководящим органом предприятия.

В процессе анализа необходимо изучить направления и динамику использования чистой прибыли.

 

Таблица 7 - Сведения по использованию чистой прибыли и нераспределенной прибыли прошлых лет за 2010-2013г.г.

Направления распределения чистой прибыли	2010г.	2011г.	2012г.	2013г.
1	2	3	4	5
1.Содержание объектов  социальной сферы и покрытие  расходов на социальные нужды, тыс.руб.	2 950,0	3 800,0	4250,0	5600,0

 

 

Продолжение табл.7

1	2	3	4	5
2. Развитие производства: в т.ч. приобретение оборудования, модернизацию, тех. перевооружение, тыс.руб.	22 760,5	9547,5	30664,9	0
3. Произведено инвестиций, тыс.руб., в.т.ч. производственных непроизводственные	29 444, 6   26594,7 2849,9	0	35593,2   21854,7 13738,5	8137,2   0 8137,2
4.Вознаграждение членов  Совета директоров, тыс.руб.	44970,8	0	32914,0	82948,1
5.Выплата дивидендов, тыс.руб.	0	54000,0	32884,6	41233,0
6. Чистая прибыль, тыс.руб.	70681,0	58755,0	109714,0	137918,0
7. Нераспределенная прибыль  прошлого года, тыс.руб.	29444,9	8592,5	26592,7	0

 

 

Вывод: Прибыль 2010 года распределена следующим образом: 2950000.00 руб. направлено на содержание объектов социальной сферы и покрытие расходов на социальные нужды, Фактически потрачено 2890775,68руб. 22760500руб. направлено на развитие производства, в том числе на приобретение оборудования, модернизацию, тех. перевооружение, фактически израсходованы все средства. В отчётном году произведено инвестиций  на сумму 29 444 599,67 руб., в том числе производственных 26594694,71 руб., непроизводственные 2849904,96. 44970818руб. направлено на вознаграждение членов Совета директоров.

Прибыль 2011г. была распределена следующим образом: 3800000 (три миллиона восемьсот тысяч) рублей - направлено на содержание объектов социальной сферы и на покрытие расходов на социальные нужды;

954753,96 (Девятьсот пятьдесят  четыре тысячи семьсот пятьдесят  три рубля 96 коп.) рублей - направлено  на развитие производства, в том  числе на приобретение оборудования, модернизацию и техническое перевооружение;

54000024 (пятьдесят четыре  миллиона двадцать четыре) рубля  – направлено на выплату дивидендов.

По итогам 2011 года выплачены дивиденды по обеим категориям акции в размере 530 (пятьсот тридцать) рублей 40 копеек на одну акцию.

Прибыль отчётного 2012 года распределена следующим образом: 4250000 руб. направлено на содержание объектов социальной сферы и покрытие расходов на социальные нужды, фактически потрачено 3969769,79 руб. 30664937,46 руб. направлено на развитие производства, в том числе на приобретение оборудования, модернизацию, тех. перевооружение. В отчётном году произведено инвестиций в новые производственные основные средства и модернизацию оборудования на сумму 35593240,18 руб., в том числе за счет кредитных средств 5089760,35 руб., за счёт прибыли 30503479,83 руб.  9000000 руб. - направлено на строительство гостевого дома. Фактически на строительство основного здания гостевого дома израсходовано в 2013г. 9940668,98, всего капитальных вложений в комплекс «Гостевой дом» в отчётном году произведено на сумму 12894925,36, с учётом приобретений в другие подразделения инвестиции в непроизводственные основные фонды составили 13738525,36 руб. 32914100,31 руб. - направлено на начисление вознаграждений членам Совета директоров. Выплаты вознаграждений за 2012 год в отчетном году не производились. 32884630,00 руб.- направлено на выплату дивидендов, из них фактически в 2013 году выплачено 9963492,56 руб., в том числе НДФЛ.

Прибыль 2013г. распределена следующим образом: 5600000 рублей - направлено на содержание объектов социальной сферы и на покрытие расходов на социальные нужды; 8137 рублей 36 копеек - направлены на строительство гостевого дома по адресу ул. Некрасова, ул. 62. г. Козьмодемьянск; 82948138 рублей - направлены на выплату вознаграждения членам Совета директоров Общества; 41233050 рублей направлено на выплату дивидендов.

По итогам 2013 года решено советом акционеров выплатить дивиденды по обеим категориям акции в размере 405 (четыреста пять) рублей на одну акцию.

 

Таблица 8 - Данные об использовании чистой прибыли, млн.руб.

Показатель	2012г.	2013г.	Изменения, (+,-)
1.Чистая прибыль	109,7	137,9	+ 28,2
2.Распределение чистой  прибыли: - на выплату дивидендов; - в фонд накопления; - в фонд потребления; - в резервный фонд	32,9 35,3 41,5 0	41,2 0 96,7 0	+8,3 -51,2 +38,2 0
3.Доля в чистой прибыли, % - выплаченных дивидендов; - фонда накопления; - фонда потребления; - резервного фонда	100,0 29,9 32,2 37,9 0	100,0 29,9 0 70,1 0	0 +0 -32,2 +32,2 0

 

 

Приведенные данные таблицы 8 свидетельствуют о том, что на анализируемом предприятии на выплату дивидендов в 2012г. использовано 29,9 % прибыли, в фонд накопления - 32,2%, в фонд потребления -37,9%; в 2013г. выплата дивидендов осталась на уровне предыдущего года, в фонд потребления - 70,1%, в фонд накопления - 0%. Отчислений в резервный фонд за исследуемый период не было.

Диаграмма характеризующая распределение чистой прибыли представлена на рисунке 4.

 

Рис.4 - Распределение чистой прибыли за 2012-2013гг. ОАО "Завод "Копир"

 

Следующий этап исследования заключается в анализе формирования фондов, который показывает, насколько и за счет каких факторов изменилась их величина/48/.

Основными факторами, определяющими размер отчислений в фонды накопления и потребления, могут быть изменения суммы чистой прибыли (ЧП) и коэффициента отчислений прибыли в соответствующие фонды (Кi).

Сумма отчислений прибыли в фонды предприятия равняется их произведению: Фi = ЧП * Кi. Для расчета их влияния используем один из приемов детерминированного факторного анализа/16/.

Затем надо рассчитать влияние факторов изменения чистой прибыли на размер отчислений в фонды предприятия. Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножаем на плановый коэффициент отчислений в соответствующий фонд. Результаты произведенных расчетов сведем в таблицу 9.

 

Таблица 9- Расчет влияния факторов первого уровня на размер отчислений в фонды ОАО "Завод "Копир"за 2013-2012г.г.

Вид фонда	Сумма распределяемой прибыли, млн.руб.		Доля отчислений, %		Сумма отчислений, млн.руб.		Отклонение от предыдущего года
	2012г.	2013г.	2012г.	2013г.	2012г.	2013г.	Всего	в том числе за счет
								ЧП	К2013г.
1	2	3	4	5	6	7	гр.8=гр.7-гр.6	гр.9=(гр.3-гр.2)*гр.4/100%	гр.10=гр.8-гр.9
Накопления	109,7	137,9	32,2	0,0	35,3	0,0	-35,3	+9,2	-44,5
Потребления	109,7	137,9	37,9	70,1	41,5	96,7	+55,2	+10,7	+44,5
Дивиденды	109,7	137,9	29,9	29,9	32,9	41,2	+8,3	+8,3	0,0