Анализ фонда заработной платы и средней заработной платы

 

         Рассчитаем индексы среднего заработка (Iсз) и производительности труда (Iгв) по формулам,  взяв за базисный период 2001 г. (таблица 2.8)

         Таблица 2.8

Расчет индексов среднего заработка (Iсз) и производительности труда (Iгв) ООО «Техностар» за 2002 – 2006 г.г.

Показатели	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.
Индекс среднего заработка (Iсз)	1	1.054	1.165	1.739
Индекс производительности труда (Iгв)	1	1.103	1.235	1.625

 

         Для наглядности динамику индексов  среднего заработка (Iсз) и производительности труда (Iгв) ООО «Техностар» за 2002 – 2006 г.г. можно отразить графически (рис. 2.5).

 

Рис. 2.5 Динамика индексов среднего заработка и производительности труда ООО «Техностар» за 2003 – 2006 г.г.

 

         Как видно из вышеприведенных расчетов, темп роста средней заработной платы ООО «Техностар» в 2006 году превышает темп роста производительности труда,  что свидетельствует о неправильной организации оплаты труда на предприятии.

2.3. Анализ эффективности использования  фонда оплаты труда

 

         Для оценки эффективности   использования средств фонда оплаты труда необходимо применять такие показатели, как  объем производства продукции  в действующих ценах, выручку, сумму  валовой, чистой, реинвестированной прибыли  на рубль зарплаты и др.  В процессе анализа необходимо изучить  динамику этих показателей, выполнение плана  по их уровню (таблица 2.9).

   Таблица 2.9

Показатели эффективности  использования  фонда заработной платы ООО «Техностар»

тыс.руб.

Показатель	2005 г.	2006 г.	Абс. откл., +/-	Темп роста, %
Объем производства продукции, тыс.руб.	10350	13622	+3272	131.6
Выручка, тыс.руб.	10350	13622	+3272	131.6
Валовая прибыль, тыс.руб.	151	2377	+2226	1574.2
Чистая прибыль, тыс.руб.	151	268	+117	177.5
Фонд заработной платы, тыс.руб.	2433,6	3636,0	+1202.4	149.4
Производство продукции  на рубль заработной платы, руб.	4.25	3.75	-0.5	188.2
Выручка на рубль зарплаты, руб.	4.25	3.75	-0.5	188.2
Сумма валовой прибыли  на рубль зарплаты, руб.	0.06	0.65	+0.59	1083.3
Сумма чистой прибыли  на рубль зарплаты, руб.	0.06	0.07	+0.01	116.7

       

         Из таблицы 2.9  видно,  что для ООО «Техностар» в 2006 г. характерно снижение эффективности использования  средств фонда оплаты труда  по сравнению с уровнем прошлого года.   На  рубль заработной платы в отчетном году  произведено меньше товарной продукции на 0.5 руб. и получено меньше выручки на 0.5 руб.  Однако при этом валовой прибыли на рубль заработной платы получено на 0.59 руб. больше, чем в прошлом году, а чистой прибыли на рубль заработной платы – больше на 0.01 руб, что оценивается положительно. Таким образом, в целом  эффективность  использования  средств фонда оплаты труда фактически оказалась  ниже прошлогоднего уровня, что свидетельствует о неиспользованных резервах повышения эффективности его использования.

         Далее необходимо  установить  факторы изменения каждого показателя, характеризующего  эффективность   использования  фонда заработной  платы.  На рис. 2.6 для наглядности показана  структурно – логическая схема факторного анализа показателей эффективности использования фонда заработной платы.

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 2.6 Структурно-логическая схема факторного анализа показателей эффективности использования фонда заработной платы

 

         Для факторного анализа производства продукции на  рубль заработной платы можно использовать следующую модель:

ВП/ФЗП = ВП/Т  х Т/ΣД х ∑Д/ЧР  х ЧР/ППП : ФЗП / ППП =     

                                          = ЧВ х П х Д х УД : ГЗП,                                  (2.8)

 где ВП – выпуск продукции в действующих ценах;

ФЗП – фонд заработной платы персонала;

Т – количество часов, затраченных на производство продукции;

ΣД  и Д – количество отработанных дней соответственно  всеми рабочими  и одним рабочим за анализируемый период;

ЧР – среднесписочная  численность рабочих;

ППП  - среднесписочная  численность  промышленно-производственного  персонала;

ЧВ -  среднечасовая  выработка продукции;

П  - средняя продолжительность  рабочего дня;

УД – удельный вес  рабочих  в общей численности персонала;

ГЗП -  среднегодовая  зарплата одного работника.

 

         Выручка на рубль заработной  платы  кроме перечисленных  факторов  зависит еще от соотношения   реализованной и произведенной продукции (уровня реализуемости продукции УР):

 

В / ФЗП = В/ВП х  ВП/Т  х Т/ΣД х ∑Д/ЧР  х ЧР/ППП : ФЗП/ППП=   

                                     = УР х ЧВ х П х Д х УД : ГЗП                                    (2.9)

 

         Прибыль  от реализации  продукции  на рубль зарплаты, кроме выше названных факторов, зависит еще и от  уровня рентабельности продаж (Rрп):

 

Прп /ФЗП = Прп / В х  В/ВП х  ВП/Т  х Т/ΣД х ∑Д/ЧР  х ЧР/ППП : ФЗП /ППП =                    

                                         Rрп  х УР х ЧВ х П х Д х УД : ГЗП                        (2.10)

         При анализе размера чистой  прибыли на рубль заработной  платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Дчп):

ЧП / ФЗП = ЧП/Прп х  Прп / В х  В/ВП х  ВП/Т  х Т/ΣД х  ∑Д/ЧР  х ЧР/ППП:                                                                                

                                                        

                      ФЗП / ППП  = Rрп  х УР х ЧВ х П х Д х УД : ГЗП                (2.11)

 

         Данные для факторного анализа  прибыли ООО «Техностар» на рубль затрат приведены в таблице 2.10.

         Таблица 2.10

Данные для факторного анализа  прибыли на рубль заработной платы ООО «Техностар»

тыс.руб.

Показатель	2006 г. план	2006 г. факт	отклонение
Прибыль от реализации продукции, тыс.руб.	151	2377	+2226
Чистая прибыль. Тыс.руб.	151	268	+117
Доля чистой прибыли  в общей сумме прибыли Дчп	1.0	0.112	-0.888
Выручка от продажи продукции, тыс.руб.	10350	13622	+3272
Стоимость выпущенной продукции, тыс.руб.	10350	13622	+3272
Удельный вес выручки  в стоимости  произведенной продукции, %	100	100	-
Рентабельность продаж, % Rрп	1.45	17.45	+16.00
Фонд заработной платы, тыс.руб.	2433.6	3636.0	+1202.4
Прибыль на руб. зарплаты, коп.
Чистая прибыль на рубль зарплаты, руб.	0.062	0.074	+0.012
Среднесписочная численность  работников	80	80	-
Среднегодовая зарплата, руб.	30420	45450	+1503
Среднесписочная численность  рабочих в общей численности  персонала, чел.	45	45	-
Удельный вес рабочих  в общей численности персонала, % УР	56.3	56.3	-
Отработано дней одним  рабочим за год	201	206	+4
Средняя продолжительность  одного дня, ч	7.8	7.9	+0.1
Среднечасовая выработка  рабочего, руб.	146.7	186.0	+39.3

 

         Для расчета влияния факторов по приведенным выше моделям   используем способ цепной подстановки. Используя данные таблицы 3.10, проанализируем, за счет каких факторов изменилась чистая прибыль ООО «Техностар» на рубль заработной платы:

ЧП/2006ЗП2005 = Дчп2005 х Rрп2005 х УР2005 х ЧВ2005 х П2005 х Д2005 х УД2005 / ГЗП2005 = 1 х 0.0145  х 1 х 146.7 х 7.8 х 201 х 0.563 / 30420 = 0.062

ЧП/2006ЗПусл1 = Дчп2006 х Rрп2005 х УР2005 х ЧВ2005 х П2005 х Д2005 х УД2005 / ГЗП2005 = 0.112 х 0.0145  х 1 х 146.7 х 7.8 х 201 х 0.563 / 30420 = 0.007

ЧП/2006ЗПусл2 = Дчп2006 х Rрп2006 х УР2005 х ЧВ2005 х П2005 х Д2005 х УД2005 / ГЗП2005 = 0.112 х 0.1745  х 1 х 146.7 х 7.8 х 201 х 0.563 / 30420 = 0.083

ЧП/ФЗПусл3 = Дчп2006 х Rрп2006 х УР2006 х ЧВ2005 х П2005 х Д2005 х УД2005 / ГЗП2005 = 0.112 х 0.1745  х 1 х 146.7 х 7.8 х 201 х 0.563 / 30420 = 0.083

ЧП/2006ЗПусл4 = Дчп2006 х Rрп2006 х УР2006 х ЧВ2006 х П2005 х Д2005 х УД2005 / ГЗП2005 = 0.112 х 0.1745  х 1 х 186.0 х 7.8 х 201 х 0.563 / 30420 = 0.105

ЧП/ФЗПусл5 = Дчп2006 х Rрп2006 х УР2006 х ЧВ2006 х П2006 х Д2005 х УД2005 / ГЗП2005 = 0.112 х 0.1745  х 1 х 186.0 х 7.9 х 201 х 0.563 / 30420 = 0.107

ЧП/ФЗПусл6 = Дчп2006 х Rрп2006 х УР2006 х ЧВ2006 х П2006 х Д2006 х УД2005 / ГЗП2005 = 0.112 х 0.1745  х 1 х 186.0 х 7.9 х 206 х 0.563 / 30420 = 0.109

ЧП/ФЗПусл7 = Дчп2006 х Rрп2006 х УР2006 х ЧВ2006 х П2006 х Д2006 х УД2006 / ГЗП2005 = 0.112 х 0.1745  х 1 х 186.0 х 7.9 х 206 х 0.563 / 30420 = 0.109

ЧП/ФЗП2006 = Дчп2006 х Rрп2006 х УР2006 х ЧВ2006 х П2006 х Д2006 х УД2006 / ГЗП2006 = 0.112 х 0.1745  х 1 х 186.0 х 7.9 х 206 х 0.563 / 45450 = 0.074

 

Изменение чистой прибыли на рубль заработной платы общее:

0.074 – 0.062 = +0.012

В том числе за счет изменения:

         среднегодового заработка одного  работника предприятия:

0.074 – 0.109 = -0.035

         удельного веса рабочих  в  общей численности персонала:

0.109 – 0.109 = 0

         количества отработанных дней  одним рабочим за год:

0.109 – 0.107 = +0.002

         средней продолжительности рабочего  дня:

0.107– 0.105 =  +0.002

         среднечасовой выработки рабочих:

0.105 - 0.083 = +0.022

         коэффициента реализуемости продукции:

0.083- 0.083 = 0

         уровня рентабельности продаж:

0.083 -0.007 = +0.076

        доли чистой прибыли  в общей  сумме валовой прибыли:

0.007 – 0.062 = - 0.055

         Как видно из вышеприведенных  расчетов,  основной причиной  снижения  прибыли ООО «Техностар» на рубль  затрат  в 2006 г. по сравнению с плановым уровнем было снижение доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли на 0.888 и  увеличение среднегодового заработка одного работника предприятия на 22.91 тыс.руб.

         Итак, проведенное исследование показало, что существующая система оплаты труда в условиях ООО «Техностар» неэффективна, что  может привести к значительным финансовым потерям предприятия, к спаду объема продаж, к сокращению производительности труда, к высокой текучести кадров. Кроме того, на исследуемом предприятии неэффективно используется фонд заработной платы, что свидетельствует о наличии неиспользованных резервов повышения рентабельности ООО «Техностар». Поэтому далее в работе необходимо разработать рекомендации по совершенствованию системы оплаты труда в ООО «Техностар» и определить основные направления эффективности использования фонда заработной платы.

2.4. Основные направления эффективности использования фонда заработной платы

 

         Как выяснилось в ходе анализа, в ООО «Техностар» темпы роста средней заработной платы значительно превышают темпы роста производительности труда, что экономически неэффективно. Для определения суммы экономии (-Э)  или перерасхода (+Э)  фонда зарплаты в связи  с изменением соотношений  между темпами роста производительности труда  и его оплаты можно  использовать  следующую формулу:

                         Э = ФЗПф х ((Iсз - Iгв ) : Iсз)                            (2.12)    

        Рассчитаем  экономию фонда зарплаты для ООО «Техностар»  за 2006 год по формуле:

Э = 3636.0   ((1.739 – 1.625) : 1.739) =   238.4 тыс.руб.

         Как видно из вышеприведенных расчетов,  более высокие темпы роста оплаты труда в ООО «Техностар» по сравнению с   темпами роста производительности труда в 2006 г. способствовали перерасходу фонда зарплаты на 238.4 тыс.руб., что можно оценить отрицательно.

         Для определения  основных направлений эффективности  использования фонда заработной  платы ООО «Техностар» необходимо подсчитать резервы увеличения прибыли на рубль заработной платы (РЧП). Для изучаемого предприятия основным резервом является  снижение среднегодового заработка работников до планового уровня.  При определении текущих и перспективных резервов  вместо  фактического уровня факторных показателей за 2006 год учитывается их плановый или максимально возможный уровень.

         В 2006 году планировалось среднегодовая заработная плата по предприятию в сумме 32085 руб., однако фактически данный показатель составил 45450 руб. При этом фактические темпы роста производительности труда оказались ниже темпов роста оплаты труда. Определим резервы увеличения прибыли на рубль заработной платы за счет снижения среднегодовой оплаты труда до планового уровня:

ЧП/ФЗПусл1 = Дчпф х Rрпф х УРф х ЧВф х Пф х Дф х УДф / Р ГЗПф =0.112 х 0.1745  х 1 х 186.0 х 7.9 х 206 х 0.563 / (45450 – 32085)  = 0.249