Теоретические основы бюджетирования

J.v.^v.uumu wii AiVJ \SJ X XX JUjJVJl nVJJWiVI, ДЛЛ

его обоснования используется несколько  методов, а затем на основе качественного анализа формулируется консенсус-прогноз - как наиболее вероятное предположение о будущей динамике объемов продаж и цен.

В основе прогноза продаж лежат следующие  факторы:

^ прошлые данные об объемах  продаж;

S перспективы ценовой политики;

S задолженность по выполненным заказам;

S исследование рынка;

S общие экономические условия;

S экономические условия в отрасли;

S движение таких индикаторов, как валовой национальный продукт, занятость, цены и персональные доходы;

•S реклама и условия продвижения продукта;

S отраслевая конкуренция;

S рынок акций.

Методика составления бюджета  продаж в ОАО «Вимм-Билль-Данн»  предполагает применение различных  методов планирования, которые позволяют  сформулировать общий, так называемый консенсус-прогноз, на основе качественного анализа ранее разработанных прогнозов.

Таблица 10 - Бюджет продаж ОАО «Вимм-Билль-Данн»

Показатель	Декабр ь	Январ ь	Феврал ь	Март	Апрел ь	Май	Июнь
Запланированные продажи, тыс. шт.
Продукция А	300	300	300	300	300	300	300
Продукция Б	100	100	100	110	110	120	120
Цена за единицу, руб./шт.
Продукция А	31	31	31	31	31	31	31
Продукция Б	48	48	48	48	48	48	48

 

Всего	14100	14100	14100	14580	14580	15060	15060
Продукция А	9300	9300	9300	9300	9300	9300	9300
Продукция Б	4800	4800	4800	5280	5280	5760	5760

 

Далее составляется бюджет поступлений  денежных средств. Он непосредственно  планирует и фиксирует реальные потоки денежных средств и сравнительно прост для составления.

Таблица 11 - Бюджет поступлений денежных средств

Показатель	продажи	декабрь	январь	февраль	март	апрель	май	июнь
Дебиторская		1200	11070	13890	15300	15636	15732	16116
задолженность на
начало месяца, тыс.
руб.
Выручка от продаж,		14100	14100	14100	14580	14580	15060	15060
тыс. руб.
Поступления ДС		4230	11280	12690	14244	14484	14676	14964
всего
поступления от продаж каждого месяца
декабрь	14100	4230	7050	1410	1410
январь	14100		4230	7050	1410	1410
февраль	14100			4230	7050	1410	1410
март	14580				4374	7290	1458	1458
апрель	14580					4374	7290	1458
май	15060						4518	7530
июнь	15060							4518
Дебиторская		11070	13890	15300	15636	15732	16116	16212
задолженность на
конец месяца

 

Следующим этапом процесса бюджетирования в ОАО «ВБД» является составление  бюджета производства. В нем определяется количество продукции, которое предполагается произвести исходя из намеченного объема продаж и потребностей в запасах  готовой продукции. Бюджет производства формируется в натуральных показателях и денежном выражении. Для ОАО «ВБД» предполагается, что наиболее оптимальной является величина запаса готовой продукции в размере 20% от объема продаж следующего квартала. Запас готовой продукции на начало периода равен конечному запасу предыдущего периода.

Таблица 12 - Бюджет производства ОАО  «Вимм-Билль-Данн»

Показатель	Декабр ь	Январ ь	Феврал ь	Март	Апрел ь	Май	Июнь
Запланированные продажи, тыс. шт.
Продукция А	300	300	300	300	300	300	300
Продукция Б	100	100	100	110	110	120	120
Запас на конец месяца
Продукция А	18	18	18	18	18	18	18
Продукция Б	6	6	6,6	6,6	7,2	7,2	7,8
Запас на начало месяца
Продукция А	18	18	18	18	18	18	18
Продукция Б	6	6	6	6,6	6,6	7,2	7,2
Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению
Продукция А	300	300	300	300	300	300	300
Продукция Б	100	100	100,6	110	110,6	120	120,6

 

Бюджет прямых затрат на материалы  базируется на производственном плане, то есть на основе плановой величины валового выпуска калькулируется потребность в материалах. Он представляет собой количественное выражение планов относительно прямых затрат ОАО «ВБД» на использование и приобретение основных видов сырья и материалов. Методика составления исходит из следующего:

1. все затраты подразделяются на прямые и косвенные;
2. прямые затраты на сырье и материалы - затраты на сырье и материалы, из которых производится конечный продукт;
3. бюджет прямых затрат на материалы составляется на основе производственного бюджета и бюджета продаж;
4. объем закупок сырья и материалов рассчитывается как объем использования плюс запасы на конец периода и минус запасы на начало периода;
5. бюджет прямых затрат на материалы составляется с учетом сроков и порядка погашения кредиторской задолженности на материалы.

Таблица 13 - Бюджет прямых материальных затрат

Показатель	Декабрь	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь
Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению
продукция А	300	300	300	300	300	300	300
продукция Б	100	100	100,6	110	110,6	120	120,6
Прямые материальные затраты на 1 п		эодукцию, руб./шт.
продукция А	3	3	3	-> J	3	3	3
продукция Б	5	5	5	5	5	5	5
Прямые материальные затраты всего, тыс. руб.	1400	1400	1403	1450	1453	1500	1503
продукция А	900	900	900	900	900	900	900
продукция Б	500	500	503	550	553	600	603

 

Бюджет потребностей в материалах или бюджет закупок в ОАО «ВБД»  составляют в натуральном и стоимостном  выражении. Его цель - определение  количества материалов, необходимых  для производства запланированного объема продукции и количества материалов, которые необходимо закупить в течение планируемого периода. Бюджет закупок материалов в ОАО «ВБД» разрабатывается исходя из того, что запасы материалов на конец периода составляют 40% от потребности в материалах следующего периода. Это условие необходимо для бесперебойной поставки сырья в производство. Составление бюджета закупок и запасов начинается со сбора необходимых данных. К таковым относятся:

1. Объёмы продаж (ед.)
2. Закупочные цены на период
3. Ставки НДС
4. Нормы запасов товаров и материалов (%)
5. План расхода материалов (ед.)

Таблица 14 - Бюджет закупок

Показатель	Декабрь	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь
Потребность в материалах всего, тыс. руб.	1400	1400	1403	1450	1453	1500	1503
Запас на конец периода, тыс. руб.	210	210,45	217,5	217,95	225	225,45	232,5

 

Взаимосвязь представленных бюджетов:

Рисунок 3 - Взаимосвязь бюджетов ОАО  «Вимм-Билль-Данн» Организация бюджетирования на предприятии во многом определяет эффективность его работы, т.е. при  осуществлении бюджетирования появляется возможность четко определять количественные параметры деятельности. В то же время эта модель организации внутрифирменного финансового планирования является не гибкой по отношению к меняющейся окружающей среде.

 

Неоспоримыми преимуществами внедрения  модели бюджетирования является то, что благодаря построению бюджетного планирования не только повышается эффективность работы предприятия, обеспечивается регулярное получение достоверной информации о результатах хозяйственной деятельности, но и появляется возможность:

S Выявить и проконтролировать все финансовые потоки предприятия;

Эффективнее управлять затратами  на производство, оборотными средствами, запасами, дебиторской и кредиторской задолженностью;

Оптимизировать налогообложение; S Управлять документооборотом внутри предприятия;

^л1;алопии iipwujicivnjw ^иьремсинш и финансового планирования является ориентация руководства на ограничение бюджетирования составлением определенного набора бюджетов на краткосрочный период без ориентации на долгосрочную перспективу, что затрудняет стратегические развитие предприятия. Главной проблемой, стоящей на пути развития предприятий является необходимость увязки стратегии и тактики. Одним из вариантов решения данной проблемы является применение сбалансированной системы показателей.

Таким образом, бюджетирование является ключевым элементом системы внутрифирменного контроля. Бюджетный контроль позволяет оперативно отслеживать отклонения от заданных целевых значений и выявлять тенденции развития компании.

3.2. Совершенствование системы бюджетирования  в ОАО «Вимм-Билль- Данн»

Чтобы оставаться успешным, бизнесу  недостаточно находиться «в режиме реального  времени». Постоянные изменения рынка  требуют от менеджмента компаний адекватных инструментов, способных  устранить окружающую неопределенность и взять под контроль будущее состояние бизнеса. Одним из наиболее эффективных инструментов контроля будущего состояния компании является бюджетирование.

Принятие управленческих решений  на современных предприятиях невозможно без внедрения эффективной системы  бюджетирования финансово-хозяйственной деятельности. Эффективной системой бюджетирования является та, при которой плановый прогноз (расчет) имеет отклонение от фактического результата менее чем на 5%. При таком варианте затраты распределяются более точно и планомерно, в пределах нормы.