Роль доходов в местный бюджет

№	Наименование  этапа	Сумма
1	Налоговые платежи формирующие местный  бюджет	415867,3
2	Доходы: Налог на прибыль Налог на совокупный доход Налоги на имущество	415867,3 217749,1 73056,7 39334,6
3	Поступления по прочим видам налогов	17383,3
4	Выпадающие  доходы	44955,3
5	Общая сумма налогового потенциала	478205,9

 

В таблице 3.1 определен налоговый потенциал города Каменск–Шахтинского. Если будут зачисляться в местный бюджет проценты налоговых платежей за пользование дорогами, недрами и т. д, то доходы города Каменск–Шахтинского возрастут на 15% или 62338,6 тысячи рублей.

Ответственность за последний этап возлагаются на низшие финансовые органы, максимально "приближенные" к налогоплательщикам и хорошо представляющие его финансовое положение и перспективы развития. При этом процесс определения  налогового потенциала должен быть достаточно простым, без использования сложных  расчетов, а методика не должна требовать  разработки отдельных программ.

Результативность  использования того или иного  метода оценки налогового потенциала муниципального образования возможна только в условиях совершенствования  работы финансовых и налоговых органов, а также при использовании  математических методов. Смысл экономико–математического метода моделирования состоит в том, чтобы по некоторой части исследуемой совокупности выносить обоснованные суждения по интересующим показателям. Целью разработки экономико–математической модели является:

– прогноз экономических показателей, характеризующих состояние и развитие анализируемой системы;

– имитация возможных сценариев экономического развития анализируемой системы;

– расчет фактического значения ряда показателей финансово–экономической деятельности;

– оценка эффективности функционирования системы.

Применение  муниципалитетами Налоговых паспортов  и показателя налогового потенциала позволит повысить эффективность бюджетно–налогового планирования, определить резервы роста налогового потенциала, и тем самым будет способствовать улучшению финансового положения местных бюджетов.

4. Программа по разграничению налоговых полномочий между федеральным и местными бюджетами

 

Принцип расщепления налоговых поступлений  обеспечивает выравнивание вертикальных дисбалансов и позволяет сократить  дотационность нижестоящих бюджетов. Однако он имеет ряд существенных недостатков: отсутствие на местном  уровне взаимосвязи между объемом  предоставляемых бюджетных услуг  и уровнем налогообложения, заинтересованности органов власти субъектов и местного самоуправления в развитии налоговой  базы и формировании благоприятного инвестиционного и предпринимательского климата, ограничение возможностей для проведения долгосрочной экономической  и бюджетной политики, размывание ответственности за состояние бюджетной  сферы. В наибольшей степени эти  недостатки проявляются в отношении  регулирующих доходных источников (налогов) с ежегодно устанавливаемыми нормативами  отчислений в бюджеты разных уровней  [22].

Главным направлением совершенствования собираемости налогов является существенное повышение  роли собственных доходов местных  бюджетов, в том числе – местных налогов, имея в виду создание предпосылок для перехода в долгосрочной перспективе к формированию доходов бюджетов каждого уровня в основном за счет собственных налогов.

Для достижения этой цели необходимо:

– расширить налоговые полномочия органов власти субъектов и местного самоуправления при одновременном предотвращении недобросовестной налоговой конкуренции и обеспечении единого налогового пространства;

– законодательно закрепить основные доходные источники (собственные налоги, отчисления от налоговых поступлений) за местными бюджетами на постоянной (долгосрочной) основе в соответствии с установленным разграничением расходных полномочий и обязательств;

– сократить масштабы расщепления налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы, предусматривая при прочих равных условиях зачисление 100 процентов поступлений по определенным видам налогов и сборов за бюджетом одного уровня;

– отказаться от практики централизации поступлений по местным налогам в вышестоящие бюджеты;

– обеспечить уплату налогов, поступающих в местные бюджеты, по месту фактической деятельности предприятий, ликвидировать внутренние «оффшорные» зоны, ввести правовые и финансовые механизмы по противодействию недобросовестной налоговой конкуренции;

Разграничение налогов (налоговых полномочий) и  доходных источников между органами власти разных уровней должно базироваться на следующих принципах;

– стабильность разделения доходов между уровнями бюджетной системы на основе единых принципов и подходов, обеспечивающего заинтересованность органов власти местного самоуправления в формировании благоприятных условий для экономического развития и наращивания налогового потенциала соответствующих территорий;

– собственные доходы бюджетов каждого уровня должны стать основным ресурсом для эффективной реализации закрепленных за ними расходных полномочий, включая выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований;

– налоговые полномочия органов власти местного самоуправления не должны ограничивать перемещение капиталов, рабочей силы, товаров и услуг, а также позволять экспортировать налоговое бремя в другие регионы и муниципальные образования;

– разграничение налоговых полномочий и доходных источников должно в основном ориентироваться на вертикальное (между уровнями бюджетной системы), а не горизонтальное (между регионами и муниципальными образованиями) бюджетное выравнивание;

– каждому муниципальному образованию должен быть гарантирован минимальный норматив (в зависимости от типа или уровня муниципального образования) отчислений от налогов, поступления от которых подлежат в соответствии с федеральным законодательством разделению между местными бюджетами соответствующего уровня (при одновременном упорядочивании бюджетного устройства субъектов Российской Федерации и механизмов выравнивания бюджетной обеспеченности муниципальных образований);

– часть доходов от регулирующих налогов может (в установленных федеральным законодательством случаях – должна) распределяться между местными бюджетами на основе формализованных методик (по численности населения, бюджетной обеспеченности и т.д.), учитывающих местные особенности.

При разделении конкретных видов налогов  и доходных источников между бюджетами  разных уровней должны учитываться  следующие критерии:

– стабильность: чем в большей степени налоговые поступления зависят от экономической конъюнктуры, тем выше должен быть уровень бюджетной системы, за которым закрепляется этот налоговый источник и полномочия по его регулированию;

– экономическая эффективность: за каждым уровнем бюджетной системы должны закрепляться налоги и доходные источники, объект (база) которых в наибольшей степени зависит от экономической политики данного уровня власти;

– территориальная мобильность налоговой базы: чем выше возможности для перемещения налоговой базы между регионами, тем на более высоком уровне бюджетной системы должен вводиться соответствующий налог и тем выше предпосылки для централизации данных налоговых поступлений (доходов);

– равномерность размещения налоговой базы: чем выше неравномерность (дисперсность) размещения налоговой базы, тем на более высоком уровне должен вводиться соответствующий налог и тем выше предпосылки для централизации данных налоговых поступлений (доходов);

–социальная справедливость: налоги, носящие перераспределительный характер, должны быть в основном закреплены за федеральным уровнем власти;

– бюджетная ответственность: сборы, представляющие собой платежи за бюджетные услуги, должны поступать в бюджет, финансирующий соответствующие услуги.

Предполагается, что наиболее существенными изменениями  в разграничении налоговых полномочий и доходных источников между уровнями бюджетной системы должны стать:

– законодательное закрепление на долгосрочной основе 100 процентов поступлений по налогу на доходы физических лиц за консолидированными бюджетами субъектов Российской Федерации (с разделением между региональными и местными бюджетами, в том числе – с выделением в составе налоговых поступлений в местные бюджеты минимально гарантированной и выравнивающей частей);

– законодательное закрепление на долгосрочной основе не менее 70 процентов поступлений федерального налога на прибыль за консолидированными бюджетами субъектов Российской Федерации (с разделением между региональными и местными бюджетами, в том числе с выделением в составе налоговых поступлений в местные бюджеты минимально гарантированной и выравнивающей частей);

– зачисление в бюджеты субъектов Российской Федерации 100 процентов платежей за пользование общераспространенными природными ресурсами с возможным последующим их преобразованием в региональные налоги (с разделением поступлений между региональными и местными бюджетами);

– повышение централизации платежей за пользование неравномерно размещенными природными ресурсами (прежде всего, по углеводородному сырью);

– закрепление 100 процентов поступлений по налогам на совокупный доход (единому налогу на вмененный доход, единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, единому сельскохозяйственному налогу) за местными бюджетами с расширением полномочий органов власти местного самоуправления по данным налоговым режимам.

На  местном уровне существует проблема недостаточности собственных доходов. Увеличение собственных доходов  представим в таблице 3.2.

 

Таблица 3.2 – Увеличение собственных доходов  местного бюджета города Каменск–Шахтинского

Наименование  мероприятия	Возможные изменения
1. Зачисление в местный бюджет 100% платежей за пользование природными  ресурсами	Увеличение местного бюджета на 1950,0 тыс. руб.
2. Замена регионального налога  на имущество предприятий, местного  налога на имущество физических  лиц и земельного налога местным  налогом на недвижимость	Увеличение доходности бюджета на 5% или на 66205,2 тыс.руб.
3. Закрепление 100% поступлений по  налогам на совокупный доход  (единому налогу на вмененный  доход, единому налогу, взимаемому  в связи с применением упрощенной  системы налогообложения, единому  сельскохозяйственному налогу) за  местными бюджетами с расширением  полномочий органов власти местного самоуправления по данным налоговым режимам	Увеличение собственных доходов на 25000,0 тыс.руб.
Итого	93155,2тыс.руб.

 

В современных условиях проведения административной реформы в стране проблема недостаточности  собственных доходов местных  бюджетов может отрицательно сказаться  на всех направлениях проведения административной реформы.

Два налога являются обязательными для  местных органов самоуправления: земельный налог, налог на имущество  физических лиц. В этой связи доля собственных налоговых доходов местных бюджетов находилась и находится на катастрофически низком уровне. В рамках межбюджетного регулирования в настоящее время к доходам местных бюджетов можно отнести поступления от следующих федеральных и региональных налогов: на первом месте – налог на доходы физических лиц.

Это один из главных источников доходов, поступающих в местные бюджеты. Его величины в муниципалитетах  страны находится в интервале 50–80 % от доходной части местных бюджетов. На втором месте находятся имущественные  налоги на физических лиц, организации, земельный налог. Налог на прибыль  в размере 2 % также поступает в  местные бюджеты. Следует назвать  еще один налог специфического свойства: на игорный бизнес – этот налог  взимается в бюджеты города. Одной  из возможностей пополнить местные  бюджеты – взимание налога на право  розничной торговли подакцизными товарами. Кроме того, можно передать право  взимать акциз по некоторым видам  подакцизных товаров на местный  уровень, например, по таким подакцизным  товарам, как пиво и ювелирные  изделия. В таблице 3.3 представлены предлагаемые местные сборы, которые будут способствовать повышению доходной части местных бюджетов.

 

Таблица 3.3 – Предлагаемые местные  налоги и сборы

Наименование	Результат
Введение  налога на право розничной торговли подакцизными товарами	Увеличение дохода местного бюджета на 2 % или на 26482,0 тыс. руб.
Взимание  акциза на пиво и ювелирные изделия  в местный бюджет	Увеличение дохода местного бюджета на 10% или на 113437,0 тыс. руб.
Введение  сбора за уборку территории	Увеличение  дохода местного бюджета на 1% или на 13241,0
Взимание  сбора с автозаправочных станций 1 % от оборота	Увеличит  доход местного бюджета на 1,5 % или 19861,6 тыс. руб.
Введение  целевого сбора на содержание детских  дошкольных учреждений	Увеличение  дохода местного бюджета на 1% или на 13241,0
Итого	186262,0 тыс. руб.

 

В таблице 3.4 представлены мероприятия  предлагаемые в дипломной работе, направленные укрепление доходной базы бюджета города Каменск–Шахтинского в условиях действующей системы налогообложения.

 

Таблица 3.4 – Мероприятия, направленные на увеличение доходной базы местного бюджета

Мероприятия	Увеличение  доходной базы местного бюджета
1. Применение налогового паспорта	– налоговый потенциал города Каменск–Шахтинского увеличится на 15%, – доходы возрастут на 62338,6 тысяч рублей.
2. Увеличение собственных доходов местного бюджета	На 93155,2 тыс. руб.
3. Предлагаемые местные налоги и сборы	На 186262,0,0 тыс. руб.
Итого	341755,8 тыс. руб.

 

Представим полученные результаты на рисунке 3.1

Рисунок 3.1 – Динамика доходной части бюджета города Каменск–Шахтинского за 2010–2011 годы

 

Предлагаемые  мероприятия увеличат местный бюджет на 341755,8 тыс. руб. и тогда в 2011 году доходная часть бюджета составит 1878233,8 тыс. руб., что больше по сравнению с 2010 годом на 25,8 %.

 

 

 

заключение

 

Местный уровень власти – самый прямой и самый короткий путь к решению  насущных жизненно важных для граждан  проблем. Продолжается реализация реформы местного самоуправления. Трудностей много: это и несовершенный законодательный механизм, и отсутствие грамотных специалистов на местах, нехватка средств, ведь большинство городских и сельских поселений дотационные, неустойчивая социально–экономическая ситуация в небольших поселках. Но направление выбрано верное – положительные тенденции видны уже сейчас. Здесь многое зависит от умения руководителей. Экономика нашего города в значительной своей части представлена общественным сектором, который формируется за счет областных и городских финансов. Городские общественные финансы делают возможной работу таких сфер как управление, образование, здравоохранение, культура, жилищно–коммунальное хозяйство, учреждений социального обеспечения и другие.