Роль доходов в местный бюджет

Первый  уровень – федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Второй  уровень – бюджеты субъектов  Российской Федерации и бюджеты  территориальных государственных  внебюджетных фондов.

Третий  уровень – местные бюджеты.

Каждый  из бюджетов на своем уровне служит финансовой базой для деятельности соответствующих государственных  или местных органов.

Государственный бюджет является важным инструментом претворения в жизнь экономической  политики государства. Он обеспечивает централизацию средств, необходимых  для решения основных направлений  научно–технического прогресса, образования резервов в общенациональном масштабе. Претворяются в жизнь приоритетные национальные проекты («Здоровье», «Образование», «Развитие АПК», «Доступное и комфортное жилье»), финансируются различные государственные и региональные программы социально–экономического характера.

Таким образом, сконцентрированные в государственном  бюджете денежные средства (доходы бюджета) предназначаются для осуществления  государственной социально–экономической политики, обеспечения обороны страны и безопасности государства (расходов бюджета).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1.1 – Схема трехуровневой системы  бюджета

 

Роль  государственного бюджета в социально–экономическом развитии общества заключается в следующем:

– государственный бюджет является инструментом воздействия на развитие экономики. В условиях хозяйственных реформ государственный бюджет усиливает свои позиции в экономике путем изменения методов бюджетного воздействия на общественное производство. Государство применяет формы прямого и косвенного влияния на экономику – предоставляет предприятиям и организациям субсидии, государственные инвестиции, осуществляет бюджетное финансирование видов экономической деятельности, определяющих научно–технический прогресс, добиваясь в конечном итоге изменения экономических пропорций. Использование бюджетного механизма позволяет целенаправленно влиять на темпы и пропорции развития общественного воспроизводства;

– государственный бюджет играет важную роль в решении социальных проблем путем улучшения бюджетного финансирования учреждений социальной сферы. Финансируются государственные социальные программы, приоритетные национальные проекты социальной направленности. Государство переходит на более высокий уровень социального обслуживания населения страны;

– государственный бюджет играет важную роль в выравнивании экономического развития регионов путем бюджетного финансирования объектов, которое может осуществляться на возвратной и безвозвратной основах.

На  основе вышеизложенного, можно сделать  основной вывод – государственный бюджет играет важнейшую роль в реализации экономической политики государства, направленной на повышение жизненного уровня населения страны.

Изучив  мнение ведущих экономистов страны в области финансов государства Б.Г. Поляка, Л.И. Дробозиной, А.С. Нешитого и др. можно сделать следующие выводы:

Бюджетная система определяется действующим  государственным устройством.

Бюджетная система Российской Федерации представляет собой целостную совокупность бюджетов всех уровней, основанную на принципах  построения бюджетной системы федеративного  государства.

Бюджетный кодекс закрепляет в России трехуровневую  бюджетную систему.

Каждый  из бюджетов на своем уровне служит финансовой базой для деятельности соответствующих государственных  или местных органов.

Государственный бюджет является важным инструментом претворения в жизнь экономической  политики государства.

2. Местные бюджеты – третий уровень бюджетной системы Российской Федерации их роль и значение в социально–экономическом развитии территорий

 

Формирование  муниципальных образований происходит в настоящее время в соответствии с Федеральным законом от 6 октября  2003 г. №131–ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ» и внесенных в него изменения от 12 октября 2005 г №129–ФЗ[38].

Отдельное, не менее, а может быть, и более  важное звено бюджетной системы  Российской Федерации составляют многочисленные местные бюджеты. Если в советские  времена стремление к всеобщей централизации  приводило к тому, что удельный вес местных бюджетов в государственном  бюджете СССР не превышал 10–15 %, то с  началом рыночных преобразований в  ведение местных властей были переданы отрасли хозяйства, связанные  с непосредственным обслуживанием  населения, массовая сеть социально–культурных учреждений. За счет местных бюджетов, в настоящее время, обеспечивается финансирование более 80% бюджетных расходов на здравоохранение, более 60% расходов на просвещение, крупные бюджетные средства направляются на места.

Роль  местных бюджетов в социально–экономическом развитии территорий характеризуется следующим:

– сосредоточение финансовых ресурсов в бюджете муниципального образования позволяет местным органам власти иметь финансовую базу для реализации своих полномочий в соответствии с Конституцией РФ, в которой записано: «Местное самоуправление в Российской Федерации обеспечивает самостоятельное решение населением вопросов местного значения, владение, пользование и распоряжение муниципальной собственностью. Органы местного самоуправления самостоятельно формируют, утверждают и исполняют местный бюджет, устанавливают местные налоги и сборы, осуществляют охрану общественного порядка, а также решают другие вопросы местного значения»;

– формирование бюджетов муниципальных образований, сосредоточение в них денежных ресурсов дает возможность муниципалитетам в полной мере проявлять финансово–хозяйственную самостоятельность в расходовании средств на социально–экономическое развитие территории. Местные бюджеты позволяют органам муниципальной власти обеспечить планомерное развитие учреждений образования, медицины, культуры, жилищного фонда и дорожного хозяйства.

С помощью местных бюджетов осуществляется выравнивание уровней экономического и социального развития территорий. С этой целью формируются и  реализуются региональные программы  развития регионов по благоустройству  сел и городов, их газификации, развитию сети дорог, возрождению и сохранения памятников, используя по необходимости  межбюджетные отношения;

Имея  в своем распоряжении финансовые средства органы местной власти могут  увеличивать или уменьшать нормативы  финансовых затрат на оказание муниципальных  услуг в учреждениях непроизводственной сферы;

Концентрируя  часть финансовых ресурсов в местных  бюджетах, органы власти на местах могут, централизовано направлять ресурсы  на решение стратегических задач  развития своей территории и приоритетных отраслей;

Финансовые  органы муниципалитетов могут через  местные бюджеты оказывать воздействие  на образование оптимальных пропорций  в финансировании капитальных и  текущих затрат, стимулировать эффективное  использование материальных и трудовых ресурсов, создавать новые местные  производства и промыслы, тем самым улучшать экономическое состояние территории.

Отмечая роль местных бюджетов в социально–экономическом развитии регионов, нельзя не учитывать, что кризисные явления в экономике страны – инфляция, расстроенность финансовой системы – не позволяют местным бюджетам проявлять в полной мере свою роль. К таким негативным факторам можно отнести и бюджетный дефицит. Роль местных бюджетов будет возрастать по мере стабилизации экономики и расширения полномочий органов местного самоуправления по формированию доходов местных бюджетов и их использованию.

Формирование  и исполнение местных бюджетов основывается на принципах самостоятельности, государственной  финансовой поддержки, гласности формирования и использования финансовых ресурсов.

Органы  местного самоуправления обеспечивают сбалансированность местных бюджетов и соблюдение установленных федеральными законами требований к регулированию  бюджетных правоотношений, осуществлению  бюджетного процесса, размерам дефицита местных бюджетов, уровню и составу  муниципального долга, исполнению бюджетных  и долговых обязательств муниципальных  образований. Формирование, утверждение, исполнение местного бюджета и контроль за его исполнением осуществляются органами местного самоуправления самостоятельно с соблюдением требований, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации и Федеральным законом № 131 от 06.10.2003 г. «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ».

3. Доходы бюджетов

 

Доходы  бюджета выражают экономические  отношения, возникающие между государством и предприятиями, организациями  и гражданами в процессе формирования бюджетного фонда страны

Формой  проявления этих экономических отношений  служат различные виды платежей предприятий, организаций населения в государственный  бюджет, а их материально–вещественным воплощением – денежные средства, мобилизуемые в бюджетный фонд.

Бюджетные доходы, с одной стороны, являются результатом распределения стоимости  общественного продукта между различными участниками общественного воспроизводства, а с другой – выступают объектом дальнейшего распределения сконцентрированной в руках государства стоимости, ибо последняя используется для формирования бюджетных фондов и по существу представляет собой цену государственных услуг.

В соответствии с Бюджетным кодексом РФ расчеты доходов бюджетной  системы Российской Федерации формируются  на основании законов (решений) законодательных (представительных) органов государственной  власти и местного самоуправления о  бюджетах на соответствующий финансовый год в соответствии с принятым налоговым, таможенным и другим законодательством  на момент составления проекта бюджета.

Доходы  бюджетов образуются за счет собственных, закрепленных и регулирующих доходных источников, а также прямой финансовой помощи в различных формах и других доходов в соответствии с законом (решением) о бюджете на соответствующий  финансовый год. Доходы являются обезличенными, за исключением случаев, оговоренных  специальным законодательством.

Пропорции распределения налогов и порядок  бюджетного регулирования между  бюджетами разных уровней утверждаются федеральным законом о федеральном  бюджете на очередной финансовый год на срок не менее трех лет. Срок действия долговременных нормативов может  быть сокращен только в случае внесения изменений в налоговое законодательство Российской Федерации. Бюджетный кодекс вводит как обязательное условие возможное увеличение нормативов отчислений в бюджеты нижестоящего уровня на очередной финансовый год, однако механизм реализации этой нормы до настоящего времени еще четко не установлен.

Высокое косвенное налогообложение в  российской налоговой системе выступает  фактором сдерживания спроса, его  излишняя тяжесть является одной  из причин затяжного спада российской экономики. Косвенные налоги не связаны  непосредственно с эффективностью труда и капитала и в известной  мере даже противостоят ей. В некоторой  степени они носят антирыночный характер, поэтому их уровень не должен быть высоким. Тенденция постепенного, а не одномоментного, что нереально, ограничения доли косвенных налогов  в налоговой системе России отвечает целям антикризисной политики и  продолжения экономической реформы. Внедрение этого принципа в российскую налоговую систему и в налоговое  законодательство особенно важно, поскольку  основная масса платежей в бюджет и внебюджетные фонды уплачивается без учета каких–либо объективных факторов и условий производства, влияющих на уровень рентабельности, что в целом ряде случаев приводит к изъятию фондов возмещения предприятий.

На  развитие российской экономики, особенно производственного ее сектора, существующая налоговая система оказывает  угнетающее воздействие. У предприятий, которые полностью платят налоги, не остается достаточных средств  для инвестиций, для модернизации, для адаптации к условиям рынка. Согласно критериям, выработанным мировым  опытом, такой уровень обложения  означает «неблагоприятный налоговый  режим», выталкивает хозяйственную  деятельность в теневой сектор.

При этом государство пытается решить задачу поддержки предприятий путем широкого распространения льготного режима налогообложения. Льготы зачастую представляются вне системы государственных приоритетов, отдельным предприятиям и организациям. Тем самым поощряется развитие теневой и откровенно криминальной экономики, создается основа для коррупции, бегства от налогообложения и т.п.

Обеспечение налогового равенства – это наиболее серьезная проблема системного характера, которую еще предстоит решить при реформе российской налоговой системы. Господствующим представлением в российском сознании была возможность использования налоговых льгот как стимулa экономической активности. В результате, самая большая часть любого налогового закона посвящена перечислению тех льгот, которые представляются различным налогоплательщикам, а чем больше льгот, тем, естественно, легче найти возможность воспользоваться ими. Сегодня в России проще перечислить тех, кто платит налоги в полном объеме, чем тех, кто пользуется той или иной льготой. Наличие многочисленных льгот, многие из которых носят индивидуальный характер и зачастую не имеют никакого экономического обоснования, приводит к увеличению общей налоговой нагрузки на добросовестных или незащищенных налогоплательщиков.

Причем  льготы предоставляются налогоплательщикам далеко не только законодательной властью, но и Правительством, Президентом, Минфином, налоговой или таможенной службой  на всех уровнях иерархии. Как итог, практически каждый налогоплательщик пользуется определенным набором льгот, и только «неудачник» должен платить  все налоги в полном объеме. Каждый раз, давая льготу кому–нибудь, государство вынуждено стараться взять больше с остальных, – и это создает абсолютное налоговое неравенство налогоплательщиков. Каждый из них живет в своем собственном налоговом режиме.

Создание  единого механизма льготирования, заложенного в основу построения единой налоговой системы страны, – это непременное условие целенаправленного влияния налоговых отношений на экономические процессы. Отсутствие единой системы, в которой определены экономические и социальные цели, приоритеты и виды льготирования, приводит к тому, что льготы, предусмотренные в механизмах действия отдельных налогов, теряют стимулирующее влияние, что ослабляет эффективность государственной налоговой политики.