Отчет по практике на АО Белсвязь

указывают наименование материалов, номенклатурный номер, единицу  измерения,

цену и лимит  наличия материалов.

       Учет движения и остатков материалов  осуществляют  в  карточках   учета

материалов форма  №М-17. На каждый номенклатурный номер  открывают  отдельную

карточку, поэтому  учет называют сортовым учетом и осуществляют его только  в

натуральном выражении  и регламентируются  «Основными  положениями  по  учету

материалов  на  предприятиях  и  стройках»,   утвержденным   Минфином   СССР

30.04.74г. №103. При  первом  поступлении  какого-либо  материала  кладовщика

извещает бухгалтера. Бухгалтер открывает карточку, регистрирует в  оборотной

ведомости и  под  роспись  в  ведомости  выдает  кладовщику.  Такой  порядок

ставит целью  обеспечить сохранность  карточек.  На  предприятии  может  быть

установлен и  иной порядок открытия карточек. Из-за  отдаленности  склада  от

бухгалтерии или  большой загрузки кладовщика, он сам  открывает карточки, а  в

установленный период отчета он предъявляет новые карточки в бухгалтерию  для

 выполнения  процедуры их регистрации в  установленном порядке.  Материалы   на

складах учитываются  в карточках  складского  учета,  открываемых  на  каждое

отдельное  наименование  материала.  В  карточках   указывают   наименование

материала, номенклатурный  номер,  размер,  сорт,  место  хранения,  единица

измерения, учетная  цена, балансовый счет, норма запаса и другие данные.

    Запись  в карточках кладовщик делает  на основания первичных документов  в

день совершения операций. После каждой записи  по  поступлению  или  выбытию

материалов в  карточке следует вывести остаток  по  материалу  данного  вида.

Совокупность всех  складских  карточек  составляют  складскую  картотеку.  В

картотеке карточки размещают по учетным группам  – по  однородным  материалам

(металлы, строительные  материалы,  запасные  части,  канцелярские  товары  и

тому подобное). Ведение учета материалов допускается  также  в  книге  учета

материалов,  которая  содержит  те  же  реквизиты,  что  и  карточка   учета

материалов.

    Первичные  документы после записи их  данных в карточки учета передают  в

бухгалтерию; сюда те передают лимитно-заборные карты  по  мере  использования

лимита, но не позднее  первого  числа  следующего  месяца.  Сдачу  документов

оформляют реестром, в котором  указывают  наименование  и  номера  сдаваемых

документов.

    В цехах,  имеющих кладовые, а также в  подотчетных организациях  (пункты,

отделения) материально  ответственные  лица  составляют  месячные  отчеты  об

остатках и движения материалов в подотчете и представляют их в  бухгалтерию.

В отчетах содержатся сведенья об остатках материалов на  начало  месяца,  их

поступления, расходе  и остатке на конец месяца. В  отчетах  мастеров  заводов

наряду с фактическим  расходом материалов указывают их расход по норме. 

       5.3 Связь складского учета материалов  с синтетическим учетом в

                                 бухгалтерии

       Все  первичные  документы   по  движению  материалов  со   складов   и

подразделений предприятия  поступают  в  бухгалтерию.  Работники  бухгалтерии

обязаны  осуществлять   действенный   контроль   за   законностью,   целесо-

образностью документального  оформления  операции  по  движению  материалов.

После проверки первичные  документы подвергаются таксировке.

       Существует несколько вариантов  учета материалов в бухгалтерии:

        При первом варианте в бухгалтерии  открывают на  каждый  вид   и  сорт

материалов карточки аналитического учета, в которых  записывают на  основании

первичных документов операции  по  поступлению  и  расходу  материалов.  Эти

карточки  отличаются  от  карточек  учета  материалов  лишь  тем,  что  учет

материалов в  них ведут не только в натуральном, но и денежном выражении.  По

окончании месяца  по  итоговым  данным  всех  карточек  составляют  сортовые

количественно-суммовые оборотные ведомости аналитического  учета  и  сверяют

их с  оборотами  и  остатками  на  соответствующих  синтетических  счетах  и

данными карточек складского учета.

       При втором варианте все приходные  и расходные документы группируют  по

номенклатурным  номерам  и  в  конце  месяца    подсчитанные  по  документам

итоговые данные о поступлении и расходе каждого  вида  материалов  записывают

в  оборотные  ведомости, составляемые в натуральном  и денежном выражениях  по

каждому  складу  отдельно  по   соответствующим   синтетическим   счетам   и

субсчетам.

       Этот вариант  значительно   уменьшает  трудоемкость  учета,  поскольку

отпадает необходимость  ведения карточек аналитического учета. Однако учет  и

в  этом  случае  остается  громоздким,  поскольку  в   оборотную   ведомость

приходится записывать  сотни,  а  иногда  и  тысячи  номенклатурных  номеров

материалов.

       Более прогрессивным является  оперативно-бухгалтерский, или сальдовый,

метод учета материалов, при  котором  бухгалтерия  не  дублирует  складского

сортового учета  ни  в  отдельных  карточках  аналитического  учета,  ни   в

оборотных ведомостях,  а  используют  в  качестве  регистров  аналитического

учета, карточки учета  материалов, ведущиеся на складах.

        Ежедневно или в  другие  установленные  сроки  работник  бухгалтерии

проверяет правильность произведенных кладовщиком записей  в  карточках  учета

материалов и  подтверждает их своей подписью на самих карточках.

       К концу месяца заведующий  складом, а  в  отдельных   случаях  работник

бухгалтерии, переносит  количественные  данные  об  остатках  на  1-ое  число

месяца по каждому  номенклатурному  номеру  материалов  из  карточек,  учета

материалов в  ведомость учета остатков материалов  на  складе  (без  оборотов

прихода и расхода).

       После  проверки  и  визирования   работником   бухгалтерии   ведомость

остатков  передают  в  бухгалтерию,  где  остатки  материалов  таксируют  по

твердым учетным  ценам и  выводят  их  итоги  по  отдельным  учетным  группам

материалов и  в целом по складу.

       При сальдовом  методе  учета   материалов  поступившие  в   бухгалтерию

первичные документы  по движению материалов после их  проверки  и  таксировки

раскладывают в  контрольной картотеке отдельно по приходу и расходу с  учетом

складов и номенклатурных групп материалов. По данным  контрольной  картотеки

документов составляют ежемесячную статистическую  отчетность  о  движении  и

остатках важнейших  видов материалов и  топлива.  Кроме  того,  по  истечении

месяца картотеку  используют для составления групповых  оборотных  ведомостей

в суммовом выражении  по каждому складу в  отдельности.  Таких  групп  бывает

несколько десятков. Данные этих ведомостей сверяют со  стоимостными  данными

ведомости остатков и с итогами записей в регистрах  синтетического учета.

       Сальдовый метод учета материалов  –  один  из  наиболее  эффективных,

особенно в условиях ручной обработки  учетных  данных  и  малой  механизации

учета.

       5.4 Порядок передачи со склада  в эксплуатацию и документальное

                                 оформление

       Материалы  отпускают  со  склада  предприятия   на   производственное

потребление, хозяйственные  нужды, на сторону, для переработки  и  в  порядке

реализации излишних и неликвидных запасов.

        Расход материалов, отпускаемых  в производство со склада  оформляется

следующими документами:

      1. Лимитно-заборная карта (Форма  М-8)  -  применяется  для   оформления

       отпуска материалов (при наличии  лимита), систематически  потребляемых

       при  изготовлении  продукции,  а  также  для  текущего  контроля   за

       соблюдением   установленных    лимитов    отпуска    материалов    на

       производственные нужды. Выписывается  в 2-х экз. на одно  наименование

       материала, после  чего  выводится   остаток  свободного  лимита.  Один

       экземпляр лимитно-заборной карты  вручают  цеху-получателю,  другой  -

       складу. 

          При этом используется проводка  Дт 10.05  Кт 10.05 
 

      2. Требование-накладная (Форма М-11) – применяется для учета   движения

       материала внутри организации   между  структурными  подразделениями   и

       материально-ответственными  лицами.

           Этим же документом оформляется  операция  по  сдаче  на  склад   из

       производства неиспользованных  материалов, а  также  сдача   отходов  и

       брака.

          Внутренняя передача материалов  со склада или под отчет  материально-

       ответственным лицам - Дт 10  Кт 10 

      3.  Накладная  на  отпуск  материалов  на  сторону  (Форма   М-15)   –

       применяется   для   учета   отпуска   материалов   хозяйствам   своей

       организации, расположенным за  пределами ее территории  или   сторонним

       организациям на основании договоров  или иных документов.

          Выписывается  в 2-х экз.  Один  -   после  письменного   разрешения

       руководителя на отпуск и подписи  гл.  бухгалтера,  передается  складу

       как  основание  для  отпуска,   второй   –   получателю   материалов.

       Подписывается  лицами  отпустившими,   и   получившими   материальные

       ценности.

          Списание  отгруженных  по  договору  мены  материалов  по  средней

       себестоимости - Дт 45  Кт 10 

       Порядок документального оформления  отпуска материалов зависит   прежде

всего от организации  производства, направления расхода  и  периодичности  их

отпуска.

       Отпуск материалов со  склада  производят  в  пределах  установленного

лимита. Сверхлимитный  отпуск материалов и  замену  одного  материала  другим