Доходы местных бюджетов на примере Новополоцкого городского исполнительного комитета

Финансовые ресурсы муниципалитетов в странах ЕС состоят из следующих источников:

1.      налоговых поступлений,

2.      доходов от текущей деятельности,

3.      доходов от продажи имущества и заемных средств,

4.      трансфертных выплат центрального правительства [17, с. 14].

Об источниках доходов местных органов власти в  Беларуси было сказано в первой главе работы, и по своей сущности они не различаются.

Исходя из того, какими финансовыми ресурсами обладают местные органы власти в странах ЕС, можно сделать вывод, что доля именно налоговых поступлений и операционных доходов в финансовых ресурсах местных органов власти является своеобразным показателем их финансовой автономии. Однако финансовая автономия возможна лишь при условии, если они имеют право изменять объем этих ресурсов. Но это бывает не во всех случаях, поскольку плата за об­щественные услуги и ставки практически всех налогов устанавливаются госу­дарством.

Представление о степени финансо­вой автономии местных органов влас­ти в различных странах дает та доля местных ресурсов в виде налоговых до­ходов, которую они контролируют. Поскольку в большинстве стран им разрешено влиять на налоговые по­ступления лишь в сторону понижения ставки налогообложения (когда до­стигнута максимально допустимая ставка), то этот показатель не всегда достаточно объективно отражает ре­альную ситуацию. В Беларуси сложилась обратная ситуация – как правило, местные органы власти прибегают к увеличению ставок.

Что касается налогов, то в странах ЕС преобладают три ка­тегории местных налогов:

             налог на не­движимость,

             местный подоходный на­лог,

             местный налог на экономическую деятельность (имеется в виду налог, уплачиваемый только предприятия­ми).

В каждой стране ЕС имеется хотя бы один из этих трех налогов.

Наиболее общим для всех являет­ся налог на недвижимость, им облага­ются строения, а также неокульту­ренная земля. Поступления от этого налога составляют значительную часть доходов местных бюджетов (за вычетом займов): около 10% — в Ита­лии; 12% — во Франции и Португа­лии; 14% — в Великобритании; 16% — в Бельгии и 17% — в Ирлан­дии. В Германии, Австрии, Дании, Нидерландах и Люксембурге эта циф­ра составляет около 5%. Налог на не­движимость — это крупнейший ис­точник налоговых доходов местных органов власти в Ирландии, Велико­британии (это единственный местный налог), Испании, Италии, Австрии, Бельгии, Нидерландах. Налог на не­движимость практически во всех странах ЕС должны платить владельцы недвижимости — домашние хозяйства или предприятия, в некоторых странах этот налог платят и арендаторы собственности. В большинстве стран местные влас­ти имеют значительные полномочия в изменении ставки налога на недвижи­мость. расширились возможности в последние годы в определенной мере и в Беларуси. В Италии с 1997 г. муниципали­теты получили возможность изменять ставку налога на недвижимость в зави­симости от количества предоставляе­мых в различных районах коммуналь­ных услуг. Однако, местные орга­ны власти Португалии могут изменять ее лишь в пределах 0,8%—1%; ставка налога на собственность в городах, ставка налога на недвижимость в сель­ской местности устанавливается госу­дарством, а в Великобритании и Ирлан­дии правительство имеет право в соответствии со специальной процедурой ограничивать рост ставки налога на не­движимость, взимаемого местными ор­ганами власти, если оно считает их рас­ходы чрезмерными.

Местный налог на экономическую деятельность юридических и физичес­ких лиц, занимающихся промышлен­ной или торговой деятельностью, был введен в 8 странах ЕС: Бельгии, Испа­нии, Италии, Франции, Нидерландах, Люксембурге, Португалии, Германии. Влияние его на экономическую дея­тельность различно в разных странах. Например, в Италии, Бельгии, Испа­нии и Португалии он обеспечивает ме­нее 10% доходов местных бюджетов (за исключением займов), в Германии — 13,5%, во Франции - 20, в Люксембур­ге-30%.

Местный подоходный налог введен в Бельгии, Дании, Финляндии, Шве­ции и Испании, причем в Бельгии в форме дополнительного налога к на­циональному подоходному налогу. В Испании с 1997 г. автономные комму­ны получают 30% суммы националь­ного подоходного налога, взимаемого на их территории (против 15% до 1996 г.) и имеют право изменять нало­говую ставку. Местный подоходный налог — важ­ный источник финансовых ресурсов: Он обеспечивает 16% муниципальных поступлений за вычетом займов в Бель­гии, более 40% — в Финляндии и Да­нии и 60% местных доходов в Швеции, в последних трех странах это основной источник налоговых доходов местных органов управления.

В большинстве стран ЕС введение новых местных налогов находится в сфере компетенции центральных пра­вительств. Только в Германии, Люк­сембурге и Греции местные органы власти имеют законодательное право на введение новых налогов. В одних странах за каждым из уровней местных органов власти закреплена определенная группа налогов, в других – местные налоги взимаются на нескольких уровнях, причем органы местного самоуправления каждого уровня имеют право изменять ставки налогообложения. Полномочия по изменению налогообложения варьируются по странам:  доходы от налогов, контролируемых местными органами власти от всей суммы доходов (за вычетом займов) составляют, например, в Швеции-60  %  (и это наибольший показатель),  во Франции- 54 %, в Дании-49 %, в  Греции-2 % (самый маленький показатель), еще в ряде стран он так же не превышает 20 % (Австрия, Германия, Италия и др.). В республике Беларусь введение новых местных налогов так же находится в сфере компетенции пра­вительства; в Законах Республики Беларусь О бюджете Республики Беларусь на соответствующий год» установливается конкретный перечень местных налогов и сборов.

В различных странах Европейского Содружества на местном уровне существуют также:

                    налог на здания;

                    налог на транспортные средства;

                    налог на напитки;

                    налог на пробег автомашин;

                    налог на дополнительные квартиры;

                    налог на уборку территории и поставку электроэнергии в общественные места;

                    налог на рекламу;

                    налог на личный доход;

                    налог на отходы предприятий;

                    налог на плату за обучение в университетах и другие. Как правило, такие налоги составляют незначительную долю налогового дохода местных органов власти [17, с. 16].

Что касается трансфертного налогового дохода, то его доля в общей сумме поступлений так же различна в разных странах. В Греции, например, 30 % общих доходов (за вычетом займов), 16 % - в Великобритании, 51 % -в Финляндии и  0,5 % в Дании. В Великобритании и Финляндии этот доход поступает только от одного налога. В других странах – от нескольких налогов (до 21). В целом, трансфертные налоги можно разделить на три группы:

1.              Налоги, взимаемые на местном уровне, ставка которых устанавливается местными органами власти. Например, налог на передачу прав собственности и налог на автопробег в Португалии или корпорационный налог в Великобритании.

2.              Национальные налоги, часть дохода от которых передается местным властям. Например, в Германии (15 % дохода от национального подоходного налога передается муниципалитетам), Финляндии (45 % дохода от национального корпорационного налога передается муниципалитетам), Португалии (37,5 % поступлений от налога на добавленную стоимость, взимаемого государством на их территории, передается муниципалитетам), Греции (20 % личного подоходного налога, 20% налога на транспортные средства и 3 % налога на недвижимость передается органам местного самоуправления), Люксембурге (18 % поступлений от личного подоходного налога, 10 % поступлений от НДС , 20 % налога на транспортные средства передается муниципалитетам) и в Австрии, где муниципалитеты получают определенную долю всех национальных налогов.

3.              Налоги, взимаемые одним уровнем местных органов власти и передаваемые местным органам власти другого уровня. Эти налоги в каком-то смысле представляют собой собственный налоговый доход, поскольку часть поступлений остается на уровне местного коллектора, и, одновременно, они представляют собой трансфертный доход, являясь частью передаваемой прибыли.

Значительную часть доходов местных бюджетов местных органов власти составляют государственные субсидии и дотации. Общий критерий их распределения – различия в уровнях налоговых ресурсов местных органов власти. В некоторых странах ЕС используются и некоторые другие критерии, такие как численность населения, протяженность дорог, уровень расходов на душу населения. Эти критерии могут применяться как в совокупности, так и врозь. Субсидии на текущую деятельность составляют почти весь их объем в Швеции, Дании, Бельгии и Нидерландах, около 80 % во Франции. Местные органы власти свободно могут распоряжаться общими субсидиями, а субвенции предоставляются либо на выполнение специальных функций, либо на специальную деятельность.

В большинст­ве случаев займы сроком менее чем на один год, используются для оплаты те­кущих операций. Местные власти мо­гут брать ссуды из кредитного учреж­дения по своему выбору либо выпус­кать облигации. Только в исключи­тельных случаях местные займы га­рантируются государством.

Долгосрочные займы обычно пре­доставляются на определенных усло­виях. Пруденциальные правила раз­личаются в зависимости от сроков кредитования и направлены на то, чтобы воспрепятствовать чрезмерной задолженности местных властей. Во Франции, например, пруденциальные правила касаются гарантий частных лиц при предоставлении займов. Местные власти не могут гарантировать более 50 % суммы зай­ма. В Португалии ежегодные выпла­ты по задолженности, согласованные между муниципалитетом и межмуни­ципальными ассоциациями, к кото­рым они принадлежат, ограничива­ются 25 % трансфертов центрального правительства за текущий год, или 20 % инвестиций предыдущего года. В Великобритании местным органам власти предоставляется мак­симальная сумма нового заимствования, определяемая в соответствии с их доходами [ 17, с. 18 ].

Таким образом, можно сделать вывод о том, что в разных странах Европейского Содружества степень финансовой автономии ме­стных органов власти в области формировании местных бюджетов различна. Она зависит, как и в Республике Беларусь, от возможности установления и изменения налоговых ставок, соотно­шения собственных, закрепленных и совместных налогов в налоговых ресур­сах, доли заемных средств, дотаций и субсидий в общем доходе и возможнос­ти доступа и свободного распоряжения этими средствами.

Мониторинг финансовых ресурсов местных органов власти стран ЕС, про­веденный независимыми экспертами Совета Европы в 2000 году, показал, что большинство органов местного са­моуправления Европы не располагают достаточными финансовыми ресурсами для осуществления тех функций, кото­рые на них возложены. Между тем, ис­ходя из Европейской хартии местного самоуправления, местные сообщества имеют право претендовать в рамках на­циональной экономической политики на соответствующие собственные сред­ства, которыми они могли бы свободно распоряжаться для осуществления воз­ложенных на них задач.

Во многих странах местные органы власти не имеют прав устанавливать либо менять ставки взимаемых ими на­логов. Право установления местных налогов рассматривается в демократи­ческом обществе как фактор, имеющий важнейшее политическое значение, по­скольку это необходимое условие их независимости и признак реального са­моуправления.

В странах ЕС трансферты доминируют над собственными ресур­сами, причем в некоторых странах суб­венции имеют большее значение, чем дотации. Субвенции в значительной степени ограничивают бюджетную инициативу и финансовую автономию местных органов управления.

Финансовое выравнивание в ЕС на верти­кальном уровне приводит к тому, что бо­лее богатые местные органы власти зача­стую не предпринимают дополнитель­ные усилия по взиманию налогов на том основании, что поступления будут ис­пользованы только для трансфертов дру­гим органам власти. Одновременно оно лишает стимулов более бедные местные органы власти максимально использо­вать свои фискальные возможности. В Республике Беларусь так же нет четкого механизма финансового выравнивания, и пока этот процесс происходит посредством распределения средств фонда финансовой поддержки регионов.

Децентрализация управления, ко­торая делегирует большее количество функций на местный уровень, не все­гда сопровождается передачей соответ­ствующих финансовых ресурсов. На­рушение равновесия между задачами и ресурсами не позволяет осуществлять реальное местное самоуправление, уси­ливает финансовую зависимость мест­ных органов власти от центральных правительств в проведении самостоя­тельной экономической политики.

3.2. Пути увеличения доходов местных бюджетов в Республике Беларусь.

Документом, послужившим законодательным оформлением принципов функционирования бюджетной сис­темы, определения бюджетных прав и организации бюджетного процесса, стал Закон Рес­публики Беларусь "О бюджетной системе РБ и государственных внебюджетных фондах", принятый и введенный в действие в июне 1993 г.

Дальнейшее развитие государственного бюджета про­исходило в условиях активного формирования рыночных от­ношений в республике и усиления роли бюджета в государ­ственном регулировании воспроизводственных процессов, что вызвало к жизни новые тенденции, выразившиеся в осо­бенностях развития бюджета. Прежде всего, расширилась сфера бюджетных отношений. В нее вошли:

-  субъекты хозяйствования различных форм собствен­ности и видов деятельности как сферы материального про­изводства, так и непроизводственной, в том числе арендные предприятия, акционерные общества, иностранные и совмест­ные предприятия и др.;

-    предприятия малого бизнеса и предпринимательства;

- население республики, получающее социальную по­мощь от государства в рамках мероприятий по государствен­ной социальной политике;

-  иностранные государства: Российская Федерация в рам­ках бюджета Союза Беларуси и России, а также государства, с которыми Беларусь поддерживает международное сотруд­ничество;

- международные общественные и финансовые организа­ции.

Перераспределение национального дохода с помощью бюджетных отношений имеет широкий диапазон: охватыва­ет не только процесс формирования и использования центра­лизованного фонда денежных ресурсов в масштабах государ­ства в целом, но и межтерриториальное, межотраслевое и внутриотраслевое перераспределение денежных ресурсов, достигаемое за счет различной степени (уровня) централиза­ции территориальных и отраслевых доходов в соответствую­щих бюджетах (республиканском, местных) [14].