Денежные средства учреждения. Порядок их учёта

    поступление средств по конвертации отражается по кредиту счета  020103610 «Выбытия денежных средств учреждения в пути» в корреспонденции с дебетом счетов 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на счета», 020107510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте»;

          поступление средств, перечисленных в прошлом отчетном периоде, отражаются по кредиту счета 020103610 «Выбытия денежных средств учреждения в пути» в корреспонденции  с дебетом счета 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на счета».

    Прием в кассу и выдача из кассы денежных документов оформляются Приходными кассовыми ордерами (ф. 0310001) и Расходными кассовыми ордерами (ф. 0310002) с оформлением  на них записи «Фондовый».  Учет операций с денежными документами ведется  на отдельных листах Кассовой книги (ф. 0504514).  Приходные и расходные кассовые ордера с записью «Фондовый» регистрируются в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003) отдельно от операций по денежным средствам.

    Аналитический учет денежных документов ведется по их видам в Карточке учета средств и расчетов.

    Учет  операций с денежными документами  ведется в Журнале по прочим операциям.

    Поступление денежных документов в кассу оформляется  бухгалтерскими записями по дебету счета 020105510 «Поступления денежных документов» и кредиту соответствующих счетов  аналитического учета счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» (030203730, 030204730, 030205730, 030209730, 030215730, 030216730, 030217730, 030218730, 030222730).

    Выдача  из кассы денежных документов отражается по дебету соответствующих аналитических счетов счета 020800000 «Расчеты с подотчетными лицами» (020803560, 020804560, 020805560, 020809560, 020815560, 020816560, 020817560, 020818560, 020822560) и кредиту счета 020105610 «Выбытия денежных документов»;

    безвозмездная передача главным распорядителем, распорядителем, получателем бюджетных средств  денежных  документов отражается по дебету соответствующих аналитических  счетов счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты» (030404213, 030404221, 030404222,  030404226, 030404262, 030404290, 030404340) (в рамках движения денежных документов между учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств), счета 040101241 «Расходы на безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям» (в рамках движения денежных документов между учреждениями, подведомственными разным главным распорядителям (распорядителям) бюджетных средств одного уровня бюджета, между учреждениями, подведомственными одному главному распорядителю (распорядителю) бюджетных средств в рамках приносящей доход деятельности, а также при их передаче государственным и муниципальным организациям), 040101242 «Расходы на безвозмездные перечисления организациям, за исключением государственных и муниципальных организаций», 040101251 «Расходы на перечисления другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации» и кредиту счета 020105610 «Выбытия денежных документов»;

    Аналитический учет по счету «Аккредитивы» ведется по каждому выставленному аккредитиву на Карточке учета средств и расчетов.

    Учет  операций по движению аккредитивов ведется  в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании  документов, приложенных к выпискам с аккредитивного счета.

    Перечисление  денежных средств на аккредитивный счет отражается  по дебету счета 020106510 «Поступления денежных средств на аккредитивный счет» и кредиту счетов 020101610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов», 020107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте», 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами».

    Использование аккредитива оформляется бухгалтерской  записью по кредиту счета 020106610 «Выбытия денежных средств с аккредитивного счета»:

    в дебет соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам» (020619560, 020620560, 020621560, 020622560)  при переходе права собственности  на имущество получателю в момент его получения;

    в дебет соответствующих счетов аналитического учета счета 010700000 «Нефинансовые активы в пути» (010701310, 010702320, 010703340) при переходе права собственности на имущество получателю в момент его отгрузки поставщиком;

    в дебет соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» (030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830) при оплате приобретения услуг.

    Поступление неиспользованных сумм аккредитивов отражается по кредиту счета 020106610 «Выбытия денежных средств с аккредитивного счета» и дебету счета 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на счета», 020107510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте»,  соответствующих счетов аналитического учета счета 030405000 «Расчеты по платежам из бюджета с финансовыми органами».

    Учет  операций по движению денежных средств  в иностранных валютах ведется  в валюте Российской Федерации по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату совершения операций в иностранной валюте. Переоценка денежных средств в иностранных валютах осуществляется на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату.

     114. Операции по поступлению денежных средств оформляются следующими бухгалтерскими записями:

     поступление денежных средств главному распорядителю, распорядителю, получателю бюджетных средств для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью отражается по дебету счета 020107510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте»  и кредиту  счета 020103510 «Поступления денежных средств учреждения в пути»;

     поступление денежных средств по возврату  ссуд и кредитов отражается по дебету счета 020107510 «Поступления денежных средств  учреждения на счета в иностранной  валюте» и кредиту счетов 020701640 «Уменьшение задолженности по  бюджетным кредитам юридическим и физическим лицам, резидентам Российской Федерации», 020702640 «Уменьшение задолженности по бюджетным кредитам другим бюджетам бюджетной системы Российской Федерации», 020703640 «Уменьшение задолженности по бюджетным кредитам правительствам иностранных государств», 020704640 «Уменьшение задолженности по  бюджетным кредитам иностранным юридическим лицам», 020705640 «Уменьшение задолженности по бюджетным кредитам международным финансовым организациям»;

     поступление денежных средств, связанное с возникновением  долговых обязательств, отражается по дебету счета 020107510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте» и кредиту счетов 030101710 «Увеличение задолженности по внутреннему долгу «030102720 «Увеличение задолженности по внешнему государственному  долгу»;

     поступление денежных средств в отчетном году на восстановление расходов, в погашение  дебиторской задолженности отражается по дебету счета 020107510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета, счета 020104610 «Выбытия из кассы», соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам» (020604660, 020605660, 020606660, 020607660, 020608660, 020609660, 020615660, 020618660, 020619660, 020620660, 020621660, 020622660, 020623660, 020624660), соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (030301730, 030302730, 030303730, 030304730, 030305730, 030306730);

     поступление денежных средств, связанное с зачислением  администрируемых учреждением доходов  на валютный счет учреждения, отражается по дебету счета 020107510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в  иностранной валюте» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020500000 «Расчеты по доходам» (020501660, 020502660, 020503660, 020504660, 020505660, 020506660, 020507660, 020508660, 020509660, 020510660), соответствующих счетов аналитического учета счета 040101100 «Доходы учреждения».

     Операции  по выбытию средств с валютного  счета оформляются следующими бухгалтерскими записями:

     перечисление  денежных средств учреждениям, находящимся  в ведении главного распорядителя, распорядителя бюджетных средств, отражается по кредиту счета 020107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты»;

     перечисление  предварительной оплаты в соответствии с заключенными договорами на приобретение материальных ценностей, выполнение работ, услуг, осуществление других выплат отражается по кредиту счета 020107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 «Расчеты по выданным авансам» (020604560, 020605560, 020606560, 020607560, 020608560, 020609560, 020615560, 020616560, 020618560, 020619560, 020620560, 020621560, 020622560, 020623560, 020624560);

     перечисление  денежных средств в оплату счетов поставщиков за поставленные материальные ценности, оказанные услуги отражается по кредиту счета 020107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 «Расчеты по принятым обязательствам» (030204830, 030205830, 030206830, 030207830, 030208830, 030209830, 030210830, 030211830, 030212830, 030213830, 030214830, 030215830, 030216830, 030217830, 030218830, 030219830, 030220830, 030221830, 030222830, 030223830, 030224830);

     предоставление  кредитов отражается по кредиту счета 020107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте»  и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020700000 «Расчеты  по бюджетным кредитам» (020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);

     перечисление  денежных средств по государственным  и муниципальным гарантиям, по которым  возникают эквивалентные требования со стороны гаранта к должнику, отражается по кредиту счета 020107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте» и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020700000 «Расчеты  по бюджетным кредитам» (020701540, 020702540, 020703540, 020704540, 020705540);

     перечисление  денежных средств по государственным и муниципальным гарантиям, по которым не возникают эквивалентные требования со стороны гаранта к должнику, отражается по кредиту счета 020107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте» и дебету счета 040101290 «Прочие расходы»;

     погашение долговых обязательств отражается по кредиту счета 020107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной  валюте» и дебету соответствующих  счетов аналитического учета счета 030100000 «Расчеты с кредиторами по долговым обязательствам» (030101810, 030102820);

     суммы, полученные наличными в кассу  учреждения, и прочие выплаты, осуществляемые учреждением, отражаются по кредиту  счета 020107610 «Выбытия денежных средств  учреждения со счетов в иностранной  валюте» и дебету счетов 020104510 «Поступления в кассу»,  020106510 «Поступления средств на аккредитивный счет», 020401550 «Увеличение депозитов, иных финансовых активов», соответствующих счетов аналитического учета счета 040101100 «Доходы учреждения», соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 «Расчеты по платежам в бюджеты» (030301830, 030302830, 030303830, 030304830, 030305830, 030306830), счета 030403830 «Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда», счета 030402830 (Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами);

     операции  по конвертации валюты Российской Федерации  в иностранную валюту отражаются по кредиту счетов 020101610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов», 020103610 «Выбытия денежных средств учреждения в пути» в корреспонденции с дебетом счетов 020103510 «Поступления денежных средств учреждения в пути», 020107510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте»;

     операции  по конвертации иностранной валюты в валюту Российской Федерации отражаются по кредиту счетов 020107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте», 020103610 «Выбытия денежных средств учреждения в пути» в корреспонденции с дебетом счетов 020103510 «Поступления денежных средств учреждения в пути», 020101510 «Поступления денежных средств учреждения на счета»;

     расходы за оказанные услуги по конвертации  отражаются по кредиту счета 020107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте» и дебету счета 040101226 «Расходы на прочие работы, услуги»;

     положительная курсовая разница отражается по дебету счета 020107510 «Поступления денежных средств  учреждения на счета в иностранной  валюте» и кредиту счета 040101171 «Доходы от переоценки активов»;

     отрицательная курсовая разница отражается по дебету счета 040101171 «Доходы от переоценки активов» и кредиту счета 020107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте».  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Заключение

    Финансовые  активы являются одним из основных элементов имущества предприятия, обеспечивающих ведение хозяйственной деятельности. Практически любая операция так или иначе влечет за собой изменения в этих активах. Велика и доля операций по их учету в общем объеме бухгалтерской работы. Поэтому особенно важно в учете правильное оформление финансовых активов. Денежные средства являются основным видом финансовых активов. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных и депозитных счетах. , составляющие краткосрочные финансовые вложения, включают:  других предприятий, государственные казначейские билеты, государственные облигации и , выпущенные местными органами власти.