Денежные средства учреждения. Порядок их учёта

    Денежные  средства в бюджетных учреждениях  учитываются на счете 020101000 "Денежные средства учреждения на банковских счетах" в том случае, когда проведение операций по ним осуществляется не через органы, которые правомочны осуществлять кассовое обслуживание бюджетов. На этом счете также отражаются операции со средствами, полученными от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход. Учет операций по движению средств на счете 0 201 01 000 ведут в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к банковским выпискам.

    Денежные  средства бюджетного учреждения могут  быть направлены на следующие цели: перечисление авансов в соответствии с заключенными договорами на закупку товаров (работ, услуг); перечисление денежных средств в оплату счетов поставщиков за поставленные материальные ценности (выполненные работы, оказанные услуги); прочие выплаты, осуществляемые учреждением (перечисление налогов, выставление аккредитива, перечисление по исполнительным листам и т.п.).

    Аналитический учет по счету 0 201 01 000 "Денежные средства учреждения на банковских счетах" ведут  в Многографной карточке.

    Денежные средства бюджетного учреждения, полученные от деятельности, приносящей доход, можно разделить на две группы: денежные средства, полученные от предпринимательской деятельности, то есть средства, полученные за реализованную готовую продукцию, выполненные работы и оказанные услуги; денежные средства, перечисленные бюджетному учреждению в рамках целевого финансирования, то есть гранты, пожертвования, безвозмездная помощь (содействие).

    Для учета наличных денег в кассе  бюджетного учреждения предназначен счет 0 201 04 000 "Касса". Учет соответствующих операций ведут в Журнале операций по счету "Касса" на основании кассовых отчетов.

    Учет  кассовых операций ведут в Кассовой книге (ф. 0504514). Она применяется для  учета наличных денег как в  рублях, так и в иностранной валюте. При этом поступление и расходование наличной иностранной валюты ведут на отдельных листах кассовой книги по видам валют.

    Наличные  деньги могут поступать со счета  в кассу бюджетного учреждения следующими способами: с банковского счета  бюджетного учреждения, если у учреждения отсутствует лицевой счет в казначействе; от подотчетного лица.

    Наличные  деньги могут расходоваться из кассы  бюджетного учреждения следующими способами: внесение наличных денег на счет бюджетного учреждения в банке; выдача наличных денежных средств под отчет; выдача заработной платы; выдача сумм оплаты труда лицам, не состоящим в штате бюджетного учреждения, по договорам гражданско-правового характера; выдача депонентской задолженности.

    Движение  денежных средств по аккредитивным расчетам учитывают на счете 0 201 06 000 "Аккредитивы". Аналитический учет ведут по каждому выставленному аккредитиву на Карточке учета средств и расчетов. Учет операций по движению аккредитивов ведут в Журнале операций по банковскому счету на основании документов, приложенных к выпискам с аккредитивного счета.

    Денежные  документы учитывают на счете 0 201 05 000 "Денежные документы". Хранят денежные документы в кассе учреждения. Прием в кассу и выдача из кассы  таких документов оформляют приходными и расходными кассовыми ордерами. Их регистрируют в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (ф. 0310003) отдельно от операций по денежным средствам. Аналитический учет денежных документов ведут по их видам в Карточке учета средств и расчетов. Учет операций с денежными документами ведут в Журнале по прочим операциям.

    На  счете 0 201 07 000 "Денежные средства учреждения в иностранной валюте" учитывают  операции с иностранной валютой, если они проводятся не через органы, осуществляющие кассовое обслуживание исполнения бюджетов. Также на этом счете учитывают операции с иностранной валютой, полученной от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Список  использованных источников

    1. Гражданский Кодекс Российской  Федерации (части первая и вторая).

    2. Налоговый Кодекс Российской  Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ.

    3. Налоговый Кодекс Российской  Федерации. Часть вторая от 5 августа  2000 г. № 117-ФЗ.

    4. Федеральный закон «О бухгалтерском  учете» от 21.11.1996 г. № 129- ФЗ (в редакции Федеральных законов от 29.07.1998 г. № 123-ФЗ, от 28.03.2002 . № 32-ФЗ, от 31.12.2002 № 187-ФЗ, от 31.12.2002 № 191-ФЗ, от 10.01.2003 № 8-ФЗ, Таможенного кодекса РФ от 28.05.2003 № 61-ФЗ, Федерального закона от 30.06.2003 № 86-ФЗ)

    5. Положение по ведению бухгалтерского  учета и бухгалтерской отчетности  в Российской Федерации. Утверждено  Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н 

    6. Положение по бухгалтерскому  учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/98). Утверждено приказом  Минфина РФ от 09.12.1998 г. № 60н.

    7. Инструкция по бюджетному учету  (утв. приказом Минфина РФ от 10 февраля 2006 г. N 25н)

    8. Постановление Правительства РФ  от 30 декабря 2005 г. N 852 "О порядке  финансирования в 2006 году расходов, связанных с оплатой услуг государственным и муниципальным учреждениям здравоохранения по медицинской помощи, оказанной женщинам в период беременности и (или) родов"

    9. Денежные средства и расчеты: учет, анализ, аудит. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2002. – 416 с.

    11. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет денежных средств. – М.: Проспект, 2004. – 189 с.

    13. Гарнов И.Ю. Учет валютных операций // Бюджетный учет. – 2006. - №2.