Денежные средства учреждения. Порядок их учёта

 
 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА 

на тему: Денежные средства учреждения. Порядок  их учёта. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Содержание

       Введение                                                                                                           3

    1.Понятие  и состав денежных средств бюджетного учреждения                   5

    2.Порядок  учета денежных средств бюджетного  учреждения                       8

       Заключение                                                                                                    18

       Список  использованных источников                                                          21 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Введение

    Актуальность  темы заключается в том, что денежные средства являются наиболее ограниченным ресурсом, и успех бюджетного учреждения, бюджетного учреждения во многом определяется способностью руководителя рационально распределять и использовать деньги. Поэтому изучение особенностей бухгалтерского учета имеет исключительно важное значение.

    Денежные  средства – аккумулированные в денежной форме на счетах в банках и в кассах организации доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте и используемые для собственных целей организации.

    Бухгалтерский учет денежных средств обеспечивает полный и своевременный учет операций с денежными средствами; контроль за соблюдением кассовой и расчетно-платежной дисциплины; контроль за наличием денежных средств, сохранностью, законностью их использования.

    На  каждом бюджетном учреждении существует своя система учета и контроля за денежными потоками. Однако не всегда организации удается добиться эффективного управления денежными средствами.

    Эффективное управление денежными средствами бюджетного учреждения может быть построено  только после тщательного изучения системы учета денежных средств  в организации.

    Только  после этого управление денежными средствами сможет обеспечить бесперебойное удовлетворение денежной наличностью неотложных нужд бюджетного учреждения, где по условиям расчетов или исходя из характера деятельности она необходима; новые возможности наиболее рационального вложения свободных денежных средств как источника финансовых инвестиций, приносящих доход.

    Цель  выполнения данной контрольной работы – изучить особенности учета денежных средств бюджетного учреждения.

    Исходя  из поставленной цели, были определены следующие задачи контрольной работы:

    - изучить понятие и состав денежных  средств бюджетного учреждения;

    - рассмотреть порядок учета денежных  средств бюджетного учреждения;

    При написании контрольной работы были изучены и использованы нормативно-правовые документы, регулирующие бухгалтерский учет и составление бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, а также актуальные материалы статей в периодических изданиях. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    1.Понятие и состав денежных средств бюджетного учреждения

    Денежные средств - наиболее ликвидная часть текущих активов - являются составляющей оборотного капитала. К денежным средствам относятся деньги в кассе, на расчетных и депозитных счетах.

     Для учета операций по движению денежных средств применяются следующие  счета:

     020101000 «Денежные средства учреждения  на счетах»;

     020102000 «Денежные средства учреждения, полученные  во временное распоряжение»;

     020103000 «Денежные средства учреждения  в пути»;

     020104000 «Касса»;

     020105000 «Денежные документы»;

     020106000 «Аккредитивы»;

     020107000 «Денежные средства учреждения  в иностранной валюте».

    Охарактеризуем  состав денежных средств бюджетного учреждения по их составу, степени ликвидности  и оптимальному сочетанию.

    Касса бюджетного учреждения. Наличные денежные средства как в основной, так и иностранной валюте и денежные документы, хранящиеся непосредственно в учреждении составляют кассу бюджетного учреждения. Касса должна обеспечивать текущие потребности бюджетного учреждения в наличности (выдача зарплаты, средств на командировочные расходы и т.д.), а основная масса денежных средств и приравненных к ним активов принято хранить в банке на расчетном счете, депозите.

    На  расчетном счете сосредотачиваются  свободные денежные средства и поступления  за реализованную продукцию, выполненные  работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

    С расчетного счета производятся почти  все платежи бюджетного учреждения: оплата поставщикам за материалы, погашение  задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. Выдача денег, а также безналичные перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании приказа бюджетного учреждения - владельца расчетного счета или с его согласия (акцепта).

    Расчетный счет считается наиболее оптимальной  формой хранения необходимых в текущей деятельности денежных средств.

    Депозит. Часто денежные средства, потребности  в которых в данный момент не существует, либо же их сумма не соответствует  целевому назначению этих средств и бюджетное учреждение считает необходимым накапливать определенную сумму денег, то бюджетного учреждения нередко выбирает такую форму как депозит, который обеспечивает как высокую степень ликвидности денежных средств, так и доход на них. За счет этого бюджетного учреждения может держать у себя деньги под рукой в то же время не имея значительных потерь не вкладывая эти деньги в производство.

    К денежным средствам бюджетного учреждения относятся также ликвидные  находящиеся  в кассе бюджетного учреждения или в депозитарии банка. Функция выполняемая ценными бумагами аналогична функции депозита, однако имеет ряд существенных отличий по способу их обращения, степени ликвидности и доходности. Так, к примеру, досрочно изымая денежные средства с депозита бюджетное учреждение может потерять часть процентов, в то время как реализуя  оно в зависимости от конъюнктуры рынка может даже выиграть. В свое время можно разделить на следующие виды: государственные ;  субъектов федерации и местных органов власти; векселя и иные платежные обязательства.

    Счет 020102000 «Денежные средства учреждения, полученные во временное распоряжение» применяется для учета денежных средств в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте, поступивших во временное распоряжение учреждения (например, средств, изъятых в ходе дознания, предварительного следствия и не являющихся вещественными доказательствами, при наложении ареста на имущество обвиняемого (подозреваемого), на которые может быть обращено взыскание в целях возмещения причиненного материального ущерба или исполнения приговора в части конфискации имущества; средств, полученных на ответственное хранение). Указанные денежные средства при наступлении определенных условий подлежат возврату владельцу или передаче по назначению в установленном порядке.

    На  счете 020103000 «Денежные средства учреждения в пути» учитывается движение денежных средств учреждения в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте в пути. Денежными средствами в пути являются денежные средства, перечисленные учреждению, но полученные им в следующем месяце, а также средства, переведенные с одного счета в банке на другой счет.

    На  счете 020105000 «Денежные документы» учитываются различные денежные документы: оплаченные талоны на бензин и масла, на питание и т.п., оплаченные путевки в дома отдыха, санатории, турбазы, полученные извещения на почтовые переводы, почтовые марки и марки государственной пошлины и т.п.

    Денежные  документы хранятся в кассе учреждения.

    На  счет 020106000 «Аккредитивы» учитывается движение денежных средств по аккредитивным расчетам в валюте Российской Федерации и в иностранной валюте, по договорам с поставщиками за поставки материальных ценностей и за оказанные услуги.

    На  счете 020107000 «Денежные средства учреждения в иностранной валюте»учитываются операции по движению денежных средств учреждения в иностранной валюте в случае проведения указанных операций не через органы казначейства.

    Также на счете учитываются операции со средствами в иностранной валюте, полученными от приносящей доход деятельности.  
 
 
 

    2.Порядок учета денежных средств бюджетного учреждения

    Финансовые  активы являются одним из основных элементов имущества предприятия, обеспечивающих ведение хозяйственной  деятельности. Практически любая  операция так или иначе влечет за собой изменения в этих активах. Велика и доля операций по их учету в общем объеме бухгалтерской работы. Поэтому особенно важно в учете правильное оформление финансовых активов.

    Изменения, отраженные в приказе Минфина  России от 10.02.2006 N 25н "О внесении изменений в Инструкцию по бюджетному учету, утвержденную приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26 августа 2004 г. N 70н", в большей степени носят характер конкретизации ряда аспектов по учету финансовых активов. Далее представлено сравнение учета различных элементов финансовых активов: денежных средств.

    Денежные  средства в бюджетных учреждениях  учитываются на счете 020101000 "Денежные средства учреждения на банковских счетах" в том случае, когда проведение операций по ним осуществляется не через органы, которые правомочны осуществлять кассовое обслуживание бюджетов. На этом счете также отражаются операции со средствами, полученными от предпринимательской и иной деятельности, приносящей доход.

    Основными операциями по поступлению денежных средств являются:

    Дебет счета 020101510 "Поступления денежных средств учреждения на банковские счета".

    Учёт  по движению «Денежных средств учреждения, полученные во временное распоряжение» ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.

    Поступление денежных средств оформляется бухгалтерской  записью по дебету счета 020102510 «Поступления денежных средств учреждения, полученных во временное распоряжение» и кредиту счета 030401730 «Увеличение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение».

    Возврат денежных средств владельцу или  передача их по назначению в установленном  порядке отражается по кредиту счета 020102610 «Выбытия денежных средств учреждения,  полученных во временное распоряжение» и дебету счета 030401830 «Уменьшение кредиторской задолженности по средствам, полученным во временное распоряжение».

    Учет  операций по движению денежных средств  на счете 020103000 «Денежные средства учреждения в пути» ведется в Журнале операций с безналичными денежными средствами.

    Операции  по поступлению средств оформляются  следующими бухгалтерскими записями:

    перечисление  средств на конвертацию отражается по дебету счета 020103510 «Поступления денежных средств учреждения в пути» и кредиту счетов 020101610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов», 020107610 «Выбытия денежных средств учреждения со счетов в иностранной валюте»;

    у получателей, а также у главного распорядителя (распорядителя), как  получателя,  предоставленные из бюджета средства, за исключением иностранной валюты, но не поступившие на отчетную дату, отражаются по дебету счета 020103510 «Поступления денежных средств учреждения в пути» и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 «Внутриведомственные расчеты».

    Операции  по выбытию средств оформляются  следующими бухгалтерскими записями:

    поступление денежных средств в иностранной  валюте получателю, а также главному  распорядителю, распорядителю, как  получателю, для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью, отражается по дебету счета 020107510 «Поступления денежных средств учреждения на счета в иностранной валюте»  и кредиту счета 020103610 «Выбытия денежных средств учреждения в пути»;