Анализ динамики и структуры доходов федерального бюджета России

Налог на прибыль организаций с учетом налога на доходы и налога по сельскохозяйственным организациям, облагаемым по ставкам, отличающимся от общеустановленной, планируется в размере 508,6 млрд руб.

Расчетный уровень собираемости налога на прибыль организаций в 2008 г. прогнозируется в размере 95,9% исходя из фактического уровня 2011 г. С учетом собираемости сумма налога прогнозируется в сумме 487,8 млрд руб.

В расчете поступлений налога на прибыль организаций предусмотрены дополнительные поступления по итогам работы за 2012 г. в соответствии с данными, отраженными в налоговых декларациях, за счет снижения недоимки, повышения эффективности работы налоговых органов в части контроля за соблюдением налогоплательщиками законодательства о налогах и сборах. Сумма налога на прибыль по указанным основаниям ожидается в размере 37 млрд руб.

В расчете налога учтены потери в связи с реализацией программ по ликвидации последствий радиационных катастроф и целевых социально-экономических программ (проектов) жилищного строительства для военнослужащих, предусмотренных Федеральным законом от 06.08.2001 № 110-ФЗ, а также от предоставления льгот резидентам Особой экономической зоны в Калининградской области в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2011 № 16-ФЗ и участникам Особой экономической зоны Магаданской области в соответствии с Федеральным законом от 31.05.1999 № 104-ФЗ в общей сумме 25 млн руб.

Общий объем поступлений налога на прибыль организаций, подлежащий зачислению в федеральный бюджет в 2008 г., прогнозируется в сумме 524,8 млрд руб., или 1,50% к ВВП.

Объем поступлений налога на прибыль организаций в федеральный бюджет в 2009 и 2010 гг. прогнозируется в сумме 577,5 млрд руб. (1,45% к ВВП) и 635 млрд руб. (1,42% к ВВП) соответственно.

Налог на добавленную стоимость, на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации. В расчете на 2008 г. сумма налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, определена с учетом прогнозируемых макроэкономических показателей и оценки налоговой базы на 2012 г.

Суммы начисленного налога на добавленную стоимость и налоговых вычетов, за исключением вычетов, предъявляемых подрядными организациями при выполнении капитального строительства, вычетов по ввозимым товарам и реализации товаров на экспорт, на 2008 г. прогнозируются в размере 16 101,7 млрд руб. (46,0% к ВВП) и 13 390,5 (38,26% к ВВП), что соответствует доле (в % к ВВП), принятой при оценке поступления налога в 2012 г.

Сумма налоговых вычетов, предъявляемых подрядными организациями при проведении капитального строительства, определена в размере 270,2 млрд руб. исходя из расчетной суммы налога от прогнозируемого объема подрядных работ в производственной сфере и погашения задолженности по строительным объектам, начатым до 1 января 2008 г.

Сумма налоговых вычетов, предъявляемых по ввозимым товарам, определена в размере 527,8 млрд руб. исходя из прогнозируемого поступления налога по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации, в размере 872,3 млрд руб. и доли 60,5%, сложившейся в 2011 г. по предъявляемым к вычету суммам налога по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации.

Сумма налоговых вычетов, предъявляемая в связи с переходом с 1 января 2012 г. на заявительный порядок возмещения налога, уплаченного поставщикам материальных ресурсов, используемых при производстве экспортной продукции, определена в размере 672,1 млрд руб. исходя из объемов экспорта, прогнозируемого курса рубля по отношению к доллару США, с учетом увеличения доли сумм материальных ресурсов, используемых при производстве экспортной продукции (по фактическим данным за 2011 г.).

Расчетная сумма налога на добавленную стоимость определена в размере 1241,1 млрд руб. исходя из начисленных сумм в размере 16 101,7 млрд руб. (46,0% к ВВП) и всей суммы налоговых вычетов в размере 14 860,6 млрд руб. (42,5% к ВВП).

Расчетный уровень собираемости налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории Российской Федерации, на 2008 г. прогнозируется на уровне фактически сложившейся в 2011 и 2012 гг.

Прогнозируемое в 2008 г. возмещение налога на добавленную стоимость при выполнении соглашений о разделе продукции снизит поступление налога на 6,7 млрд руб.

В прогнозе поступлений налога на добавленную стоимость на 2008 г. учтены дополнительные поступления в связи с проведением налоговыми органами мероприятий по укреплению платежной дисциплины в сумме 329,0 млрд руб., или 0,9% к ВВП, что соответствует данным налоговой отчетности за 2011 г. Однако следует отметить, что в последующих периодах возможна корректировка налоговой базы 2012 г., в результате чего возможны изменения указанных сумм.

В прогнозе поступлений налога на добавленную стоимость на 2008 г. учтены дополнительные потери в связи с введением поквартальной уплаты налога в размере 228,7 млрд руб.

С учетом изменения налогового законодательства сумма налога на добавленную стоимость по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории Российской Федерации, планируется в размере 1296,2 млрд руб.

Доходы федерального бюджета по налогу на добавленную стоимость прогнозируются на 2009 и 2010 гг. в сумме 1791,2 млрд руб. (4,51% к ВВП) и 2072,3 млрд руб. (4,63% к ВВП) соответственно.

Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации. Поступления в федеральный бюджет налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, в 2008 г. прогнозируются в размере 872,3 млрд руб.

Сумма налога рассчитана на основе прогнозируемого налогооблагаемого объема импорта из стран дальнего зарубежья, стран - участников СНГ и Республики Беларусь в размере 200,8 млрд долл. США.

При выполнении расчетов прогнозируемый объем импорта скорректирован на сумму ввозимых товаров, не подлежащих налогообложению в соответствии с действующим законодательством, таких как товары, ввозимые на территорию Калининградской области; лекарственные средства, изделия медицинского назначения, медицинская техника (по Перечню, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.01.2002 № 19); товары, освобожденные от налогообложения в соответствии с межправительственными соглашениями, и др. Доля облагаемого оборота импорта с учетом применяемых льгот должна составить 87,5% от общего объема импорта.

Расчеты прогнозируемого поступления налога выполнены с учетом сложившейся в 2011 г. товарной структуры импорта, средневзвешенных ставок таможенных пошлин по группам товаров, ставок акцизов по подакцизной продукции, курса рубля по отношению к доллару США.

В расчетах заложен уровень собираемости 99%, с учетом сложившейся собираемости в 2011 г. по товарам, ввозимым на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь.

Доля объема импорта товаров, облагаемых по льготной ставке 10% (ряд продовольственных товаров, товаров детского ассортимента, лекарственных средств и изделий медицинского назначения), планируется на уровне 13,3% от общего облагаемого оборота. Потери федерального бюджета, связанные с применением пониженной ставки налога в размере 10%, оцениваются в 55,2 млрд руб.

Поступления в федеральный бюджет налога на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации, прогнозируются на 2009 и 2010 гг. в сумме 1006,4 млрд руб. (2,54% к ВВП) и 1149,4 млрд руб. (2,57% к ВВП) соответственно.

Налог на добычу полезных ископаемых. Поступления налога на добычу полезных ископаемых в расчетах доходной базы федерального бюджета на 2008 г. прогнозируются в сумме 868,5 млрд руб.

В расчетах прогнозируемых поступлений налога на добычу полезных ископаемых учтены планируемый объем добычи полезных ископаемых, прогнозируемый уровень цен полезных ископаемых, среднегодовой курс рубля по отношению к доллару США, налоговые ставки, предусмотренные гл. 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» Налогового кодекса Российской Федерации.

При прогнозируемом на 2008 г. среднем уровне мировой цены на нефть марки «Юралс» в размере 53 долл. США за баррель и заложенном в расчетах к проекту бюджета среднегодовом курсе рубля по отношению к доллару США (25,9 руб.) коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть, составит 4,3663. С учетом корректировки налоговой ставки на указанный коэффициент расчетная налоговая ставка по нефти на 2008 г. запланирована в размере 1829,47 руб. за 1 т нефти. По остальным полезным ископаемым налоговые ставки включены в расчет налога в размерах, установленных ст. 342 гл. 26 «Налог на добычу полезных ископаемых» Налогового кодекса Российской Федерации.

При определении прогнозируемого поступления налога на добычу полезных ископаемых учтен объем добычи нефти 462,31 млн т, подлежащий налогообложению, при общем объеме добычи 481,5 млн т. В соответствии с законодательно установленным порядком в налогооблагаемых объемах не учитывались объемы добычи нефти по месторождениям, по которым ведется разработка на условиях соглашений о разделе продукции (СРП), в объеме 16,56 млн т и нормативные потери при добыче в объеме 2,63 млн т.

При определении прогнозируемого поступления налога на добычу полезных ископаемых учтен объем добычи газа горючего природного 625,9 млрд куб. м, подлежащий налогообложению, при общем объеме добычи 632,6 млрд куб. м. В соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации, в налогооблагаемых объемах не учитывались объемы добычи газа по месторождениям, по которым ведется разработка на условиях соглашений о разделе продукции (СРП), в объеме 3,6 млрд куб. м и нормативные потери при добыче в объеме 3,1 млрд куб. м.

Применение налоговой ставки в размере 0% на добычу полезных ископаемых в виде нефти для новых месторождений приведет к уменьшению поступлений в федеральный бюджет налога на 7,3 млрд руб. Применение понижающего коэффициента к налоговой ставке, характеризующего уровень разработанности запасов конкретного участка недр по месторождениям нефти, со степенью выработанности выше 80% приведет к уменьшению поступлений в федеральный бюджет налога на добычу полезных ископаемых в виде нефти на 22,8 млрд руб.

Применение предусмотренного в ст. 342 гл. 26 «Налога на добычу полезных ископаемых» Налогового кодекса Российской Федерации коэффициента 0,7 для налогоплательщиков, осуществивших за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместивших все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 1 июля 2001 г. в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, приведет к уменьшению поступлений в федеральный бюджет налога на добычу полезных ископаемых на 1 млрд руб.

При прогнозируемом на 2008 г. среднем уровне мировой цены на нефть марки «Юралс» в размере 53 долл. США за баррель цена декабря 2008 г. составит 52,6 долл. США за баррель. Учитываемая в платежах декабря 2012 г. мировая цена на нефть марки «Юралс» составит 53,9 долл. США за баррель. Кроме того, на размеры платежей декабря 2012 г. и декабря 2008 г. окажут влияние различные объемы добычи полезных ископаемых и цены на газовый конденсат. С учетом этого сумма платежей по расчету прогноза поступления налога на добычу полезных ископаемых увеличена на платежи декабря 2012 г. в сумме 79,1 млрд руб., или 78 млрд руб. с учетом собираемости, и уменьшена на платежи декабря 2008 г. в сумме 78,6 млрд руб., или 77,5 млрд руб. с учетом собираемости, срок уплаты которых перейдет на следующий год.

Уровень собираемости в расчетах налога на добычу полезных ископаемых прогнозируется в размере 98,6% исходя из поступлений налога в 2011 г.

Нормативы распределения поступлений налога на добычу полезных ископаемых по уровням бюджетной системы предусмотрены бюджетным законодательством. Распределение поступлений налога на добычу полезных ископаемых по углеводородному сырью (кроме газа горючего) по уровням бюджетной системы предусматривает зачисление в доход федерального бюджета 95%, или 769,4 млрд руб.

Налог на добычу газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья в сумме 91,2 млрд руб. предусмотрен в качестве источника формирования доходов федерального бюджета.

Распределение поступлений налога на добычу полезных ископаемых по драгоценным металлам и прочим полезным ископаемым (кроме природных алмазов) по уровням бюджетной системы предусматривает зачисление в доход федерального бюджета 40%, или 7,8 млрд руб.

Поступления в федеральный бюджет налога на добычу полезных ископаемых прогнозируются на 2009 и 2010 гг. в сумме 851,9 млрд руб. (2,15% к ВВП) и 849,9 млрд руб. (1,90% к ВВП) соответственно.

Таможенные пошлины. Сумма ввозных таможенных пошлин на 2008 г. прогнозируется в размере 493,6 млрд руб. Расчет сделан на основе прогнозируемого облагаемого объема импорта из стран дальнего зарубежья по таможенному режиму (ввоз для внутреннего потребления) «ИМ 40» в размере 169,2 млрд долл. США, с учетом досчета поступлений по остальным таможенным режимам, потерь в связи с предоставлением льгот по таможенному тарифу (0,8 млрд долл. США), сложившейся за ряд лет структуры импорта, курса рубля по отношению к доллару США, средневзвешенной ставки ввозной таможенной пошлины, установленной Минэкономразвития России с учетом соблюдения условий присоединения к ВТО.

В прогнозе доходов федерального бюджета на 2008 г. доходы от уплаты вывозных таможенных пошлин учтены в сумме 1557,1 млрд руб.

Объем поступлений от вывозных таможенных пошлин по нефти сырой, включая экспорт в Республику Беларусь, газу и нефтепродуктам, рассчитан в соответствии с:

• прогнозными объемами экспорта по группе 27 ТН ВЭД (с учетом необлагаемых объемов по нефти - 16,56 млн т, реализуемых при выполнении соглашений о разделе продукции, и по природному газу - 9,6 млрд куб. м, реализуемых по магистральному газопроводу «Голубой поток»);
• среднегодовой ставкой пошлины на нефть сырую в размере 163,69 долл. США за 1 т, рассчитанной по 6 периодам мониторинга ставок внутри года, исходя из прогнозных мировых цен на нефть сырую марки «Юралс» на IV квартал 2012 г. и помесячного прогноза цен на нефть на 2008 г.;
• ставкой на нефтепродукты в размере 94,5 долл. США за 1 т, рассчитанной также по периодам мониторинга, исходя из прогнозных мировых цен на нефть сырую марки «Юралс» на IV квартал 2012 г. и помесячного прогноза цен на нефть на 2008 г.;
• ставкой в размере 30% выручки от экспорта природного газа в страны дальнего зарубежья исходя из средневзвешенной цены в размере 225,9 долл. США за 1 тыс. куб. м, а также в страны СНГ исходя из средневзвешенной цены на экспортируемый природный газ, за пределы государств - участников соглашений о Таможенном союзе: в Украину - 219,5 долл. США за 1 тыс. куб. м, в Молдавию - 170,0 долл. США за 1 тыс. куб. м, в страны Закавказья - 150,0 долл. США за 1 тыс. куб. м.