Автор: Пользователь скрыл имя, 18 Декабря 2011 в 16:15, курсовая работа
В процессе продвижения к реализации цели данного опуса должны быть решены следующие задачи:
Рассмотрение теоретических основ и особенностей анализа дебиторской и кредиторской задолженности бюджетных организаций.
Проведение анализа дебиторской задолженности.
Проведение анализа кредиторской задолженности.
Проведение сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
Введение 3
Глава 1. Теоретические основы и особенности анализа дебиторской и кредиторской задолженности бюджетных организаций 4
Глава 2. Проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженности бюджетной организации 6
2.1.Анализ дебиторской задолженности……………………………………………………..….6
2.2.Анализ кредиторской задолженности 13
2.3.Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности 18
Заключение 22
Список использованных источников 23
Общая сумма задолженности по внебюджетным средствам по реализации товаров в счёт предоплаты составила по итогам года 1207,855 тыс. руб г. и насчитывает 72,35%, Такое положение вещей связано с увеличением задолженности по всем аналитическим счетам, кроме «Расчёты по выданным авансам на приобретение материальных запасов» и по расчётам по выданным авансам на приобретение основных средств. По данному счёту обязательства выросли более чем в полтора раза, составив чуть больше 800,5 тыс. руб., что насчитывает почти 47,95% от общей суммы задолженности. Можно отметить рост на 77,19% (133,778 тыс. руб.) размер задолженности по счёту 220609 «Расчёты по выданным авансам за прочие работы, услуги», в общей сложности 18,4% от общей задолженности по выданным авансам.
В
операциях с бюджетными средствами
можно отметить снижение дебиторской
задолженности снижение с 540,548 до 461,554
тыс. руб.. Данное уменьшение обусловлено
сокращением поставки материальных запасов
на 94,1 тыс. руб. по сравнению с предыдущим
годом.
Таблица 2.3
Анализ дебиторской задолженности по аналитическому счёту 020622 «Расчёты по выданным авансам на приобретение материальных запасов» по срокам возникновения
| Дебиторская задолженность по аналитическому счёту 020622 «Расчёты по выданным авансам на приобретение материальных запасов» | Всего | В том числе по срокам возникновения | ||||
| срок оплаты не наступил | Просроченная | |||||
| до 1 года | от 1 года до 3-х лет | от 3-х лет до 5-ти | свыше 5 лет | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Всего на начало года, тыс. руб. | 634,277 | 626,458 | 7,819 | -- | -- | -- |
| Удельный вес, % | 100,00 | 98,77 | 1,23 | -- | -- | -- |
| Всего на конец года, тыс. руб. | 536,738 | 536,738 | -- | -- | -- | -- |
| Удельный вес, % | 100,00 | 100,00 | -- | -- | -- | -- |
| Отклонения: | ||||||
| абсолютное, тыс. руб. | -97,539 | -89,720 | -7,819 | -- | -- | -- |
| по удельному весу, % | -- | 1,23 | -1,23 | -- | -- | -- |
| КОНТРАГЕНТЫ | ||||||
| По бюджетным средствам | ||||||
| ООО «Спецпитание» | ||||||
| Всего на начало года, тыс. руб. | 463,489 | 463,489 | -- | -- | -- | -- |
| Удельный вес, % | 73,07 | 73,99 | -- | -- | -- | -- |
| Всего на конец года, тыс. руб. | 389,161 | 389,161 | -- | -- | -- | -- |
| Удельный вес, % | 72,50 | 72,50 | -- | -- | -- | -- |
| Отклонения: | ||||||
| абсолютное, тыс. руб. | -74,328 | -74,328 | -- | -- | -- | -- |
| по удельному весу, % | -0,57 | -1,49 | -- | -- | -- | -- |
| ООО «Сестрорецкий хлебозавод» | ||||||
| Всего на начало года, тыс. руб. | 77,059 | 77,059 | -- | -- | -- | -- |
| Удельный вес, % | 12,15 | 12,30 | -- | -- | -- | -- |
| Всего на конец года, тыс. руб. | 57,293 | 57,293 | -- | -- | -- | -- |
| Удельный вес, % | 10,67 | 10,67 | -- | -- | -- | -- |
| Отклонения: | ||||||
| абсолютное, тыс. руб. | -19,766 | -19,766 | -- | -- | -- | -- |
| по удельному весу, % | -1,48 | -1,63 | -- | -- | -- | -- |
| По внебюджетным средствам | ||||||
| ООО «Юмакс» | ||||||
| Всего на начало года, тыс. руб. | 51,836 | 44,017 | 7,819 | -- | -- | -- |
| Удельный вес, % | 8,17 | 7,03 | 100,00 | -- | -- | -- |
| Всего на конец года, тыс. руб. | 43,020 | 43,020 | -- | -- | -- | -- |
| Удельный вес, % | 8,02 | 8,02 | -- | -- | -- | -- |
| Отклонения: | ||||||
| абсолютное, тыс. руб. | -8,816 | -0,997 | -7,819 | -- | -- | -- |
| по удельному весу, % | -0,15 | 0,99 | -100,00 | -- | -- | -- |
Продолжение таблицы 2.3.
| ООО «Ху из ху Ферлаг фюр» | ||||||
| Всего на начало года, тыс. руб. | -- | -- | -- | -- | -- | -- |
| Удельный вес, % | -- | -- | -- | -- | -- | -- |
| Всего на конец года, тыс. руб. | 11,089 | 11,089 | -- | -- | -- | |
| Удельный вес, % | 2,07 | 2,07 | -- | -- | -- | -- |
| Отклонения: | ||||||
| абсолютное, тыс. руб. | 11,089 | 11,089 | -- | -- | -- | -- |
| по удельному весу, % | 2,07 | 2,07 | -- | -- | -- | -- |
| ООО «МедТех Инвест» | ||||||
| Всего на начало года, тыс. руб. | 9,341 | 9,341 | -- | -- | -- | -- |
| Удельный вес, % | 1,47 | 1,49 | -- | -- | -- | -- |
| Всего на конец года, тыс. руб. | 7,77 | 7,77 | -- | -- | -- | -- |
| Удельный вес, % | 1,45 | 1,45 | -- | -- | -- | -- |
| Отклонения: | ||||||
| абсолютное, тыс. руб. | -1,571 | -1,571 | -- | -- | -- | -- |
| по удельному весу, % | -0,02 | -0,04 | -- | -- | -- | -- |
| ООО «Сестрорецкий хлебозавод» | ||||||
| Всего на начало года, тыс. руб. | 32,552 | 32,552 | -- | -- | -- | -- |
| Удельный вес, % | 5,13 | 5,20 | -- | -- | -- | -- |
| Всего на конец года, тыс. руб. | 27,131 | 27,131 | -- | -- | -- | |
| Удельный вес, % | 5,05 | 5,05 | -- | -- | -- | -- |
| Отклонения: | ||||||
| абсолютное, тыс. руб. | -5,421 | -5,421 | -- | -- | -- | -- |
| по удельному весу, % | -0,08 | -,0,15 | -- | -- | -- | -- |
| ООО «Новое измерение» | ||||||
| Всего на начало года, тыс. руб. | -- | -- | -- | -- | -- | -- |
| Удельный вес, % | -- | -- | -- | -- | -- | -- |
| Всего на конец года, тыс. руб. | 1,274 | 1,274 | -- | -- | -- | |
| Удельный вес, % | 0,24 | 0,24 | -- | -- | -- | -- |
| Отклонения: | ||||||
| абсолютное, тыс. руб. | 1,274 | 1,274 | -- | -- | -- | -- |
| по удельному весу, % | 0,24 | 0,24 | -- | -- | -- | -- |
О сумма дебиторской задолженности по счёту «Расчёты по выданным авансам на приобретение материальных запасов» по всем видам деятельности на конец года составила 536,738 тыс. руб., что на 97,539 тыс. меньше чем на его начало. с истекшим сроком исковой давности.
32,15% в общей величине дебиторской задолженности по поставкам материальных запасов составляет задолженность, возникшая в рамках бюджетной деятельности и связанная с поставками продуктов питания ООО «Спецпитание» и ОАО «Сестрорецкий хлебозавод», которые должны были быть произведены до 31.01.2010. Величина обязательств ООО «Спецпитание» насчитывает 72,5% от суммы остатка по анализируемому счёту, что на 0,57% меньше, чем в предыдущем году, и что объясняется уменьшением её величины в абсолютном выражении по сравнению с началом года на 74,328 тыс. руб.
ОАО
«Сестрорецкий хлебозавод»
Значительную роль играет задолженность ООО «Юмакс», составляющая 43,02 тыс. руб. или 8,02%.
Определить:
Коэффициент погашения показывает, во сколько раз сумма погашенной задолженности превышает её остаток на начало года, значение коэффициента при этом больше 1. Если же значение коэффициента наоборот меньше 1, тогда можно говорить о том, что наблюдается превышение суммы остатка дебиторской задолженности на начало года над суммой погашенной задолженности
Коэффициент
возобновления демонстрирует
Отрицательные значения коэффициентов погашения и возобновления могут наблюдаться лишь в том случае, если на начало или конец отчётного периода остатки задолженности показаны в балансе «красным
Результаты
анализа движения дебиторской задолженности
представим в виде таблицы 2.4.
Таблица 2.4
Движение дебиторской задолженности
| Наименования и номера счетов бюджетного учёта, на которых числится дебиторская задолженность | Сумма на начало года, тыс. руб. | Возникло в течение года | Погашено в течение года | Сумма на конец года, тыс. руб. | Коэффициенты | |||
| сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | возобновления | погашения | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 |
| 020600 «Расчёты по выданным авансам» | 1341,819 | 86835,358 | 54,25 | 96629,768 | 59,95 | 1669,409 | 52,02 | 72,01 |
| 020800 «Расчёты с подотчётными лицами» | -0,104 | 462,361 | 0,29 | 656,267 | 0,4 | -69,03 | -6,7 | -6310,26 |
| 020500 «Расчёты по доходам» | -128,412 | 72753,599 | 45,46 | 63905,912 | 39,65 | -2480,625 | -29,33 | -497,66 |
| Всего | 1213,303 | 160051,32 | 100,0 | 161191,95 | 100,0 | -880,245 | -181,83 | 132,85 |
Коэффициент
возобновления дебиторской
Валовой коэффициент погашения был зафиксирован в размере 132,85, что говорит о том, что на рубль имевшейся на начало года дебиторской задолженности приходится 132,85 руб. погашенной, свидетельствует отсутствии безнадёжной или существенно просроченной задолженности, либо о её незначительной величине.
2.2.Анализ кредиторской
задолженности
Таблица 2.5
Анализ структуры и динамики кредиторской задолженности
| Дебиторская задолженность по счетам бюджетного учёта | На начало года | На конец года | Изменение | ||||
| сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | абсолютное, тыс. руб. | относительное, % | по удельному весу, % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 130200 «Расчёты по принятым обязательствам» | 301,701 | 10,89 | 309,994 | 68,10 | 8,293 | 2,75 | 57,20 |
| 130300 «Расчёты по платежам в бюджеты» | 2592,858 | 93,60 | 37,132 | 8,16 | -2555,726 | -98,57 | -85,44 |
| в том числе: | |||||||
| 130301000 «Расчёты по налогу на доходы физических лиц» | -20,094 | -0,73 | -- | -- | 20,094 | 100,00 | 0,73 |
| 130302000 «Расчёты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» | -183,648 | -6,63 | 37,132 | 8,16 | 220,780 | -120,22 | 14,79 |
| 130305000 «Расчёты по прочим платежам в бюджет» | 2796,600 | 100,95 | -- | -- | -2796,600 | -100,00 | -100,95 |
| 130400000 «Прочие расчёты с кредиторами» | 117,264 | 4,23 | 117,264 | 25,76 | 0,000 | 0,00 | 21,53 |
| из них: | |||||||
| 130402000 «Расчёты с депонентами | 43,200 | 1,56 | 43,200 | 9,49 | 0,000 | 0,00 | 7,93 |
| 130403000 «Расчёты по удержаниям из выплат по оплате труда» | 74,065 | 2,67 | 74,065 | 16,27 | 0,000 | 0,00 | 13,60 |
| 230200000 «Расчёты по принятым обязательствам» | 0,55600 | 0,02 | 0,55604 | 0,12 | 0,00004 | 0,01 | 0,10 |
Информация о работе Анализ дебиторской и кредиторской задолженности