Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Автор: Пользователь скрыл имя, 18 Декабря 2011 в 16:15, курсовая работа

Краткое описание

В процессе продвижения к реализации цели данного опуса должны быть решены следующие задачи:
Рассмотрение теоретических основ и особенностей анализа дебиторской и кредиторской задолженности бюджетных организаций.
Проведение анализа дебиторской задолженности.
Проведение анализа кредиторской задолженности.
Проведение сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

Оглавление

Введение 3

Глава 1. Теоретические основы и особенности анализа дебиторской и кредиторской задолженности бюджетных организаций 4

Глава 2. Проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженности бюджетной организации 6

2.1.Анализ дебиторской задолженности……………………………………………………..….6

2.2.Анализ кредиторской задолженности 13

2.3.Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности 18

Заключение 22

Список использованных источников 23

Файлы: 1 файл

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.doc

— 381.00 Кб (Скачать)

    Продолжительность кредита заказчикам, покупателям, поставщикам  определяется исходя из показателя оборачиваемости  дебиторской задолженности или  периода инкассации долгов. Он равен времени между передачей выполненных работ и получением за них денег от заказчиков, оплатой товарно-материальных ценностей и их оприходованием, определением недостачи и её возмещением, выдачей аванса и отчётом за него или его погашением. Наиболее удобно рассчитывать продолжительность кредита в днях.

    Периодичность возврата краткосрочной задолженности  различным кредиторам: поставщикам товарно-материальных ценностей, персоналу по оплате труда, бюджету по налогам, подотчётным лицам, заказчикам по авансам и другим субъектам хозяйствования выражается в показателе погашаемости кредиторской задолженности.

    Для счетов активов в знаменателе берётся оборот по кредиту, а для счетов пассивов – оборот по дебету. Именно операции, приводящие к уменьшению счёта, указывают на завершение процесса прохождения средств по этому счёту (то есть на полный оборот) и характеризуют тем самым движение стоимости по данному объекту учёта. Для бюджетных учреждений показатели оборачиваемости (погашаемости) дебиторской (кредиторской) задолженности рассчитываются следующим образом:

Показатель  оборачиваемости (погашаемости) ДЗ =

,

где n – количество дней изучаемого периода;

Дн.г. – дебиторская задолженность на начало периода;

Дк.г. – дебиторская задолженность на конец периода;

КО – сумма погашенной кредиторской задолженности.

Показатель  погашаемости КЗ =

,

где Кн.г. – кредиторская задолженность на начало периода;

Кк.г. – кредиторская задолженность на конец периода;

ДО –  сумма погашенной дебиторской задолженности. [3, c. 189]

    В таблице 2.8 представим всю величину дебиторской и кредиторской задолженности  на начало и на конец отчётного года в разрезе синтетических счетов и видов деятельности.

 

Таблица 2.8

    Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Наименование счёта Сумма задолженности на начало года, тыс. руб. Сумма превышения задолженности на начало года, тыс. руб. Сумма задолженности на конец года, тыс. руб. Сумма превышения задолженности на конец года, тыс. руб.
дебиторской кредиторской дебиторской кредиторской дебиторской кредиторской дебиторской кредиторской
1 2 3 4 5 6 7 8 9
120600 «Расчёты по выданным авансам» 540,548 -- 540,548 -- 461,554 -- 461,554 --
1208000 «Расчёты  с подотчётными лицами» -- 0,570 -- 0,570 -- 0,570 -- 0,570
130200 «Расчёты по принятым обязательствам» -- 301,701 -- 301,701 -- 309,994 -- 309,994
130300 «Расчёты по платежам в бюджеты» -- 2592,858 -- 2592,858 -- 37,132 -- 37,132
130400 «Прочие  расчёты с кредиторами» -- 117,264 -- 117,264 -- 117,264 -- 117,264
Итого по бюджетным средствам 540,548 3012,393 -- 2471,845 461,554 464,960 -- 3,406
220500 «Расчёты по доходам» -- 128,412 -- 128,412 -- 2480,625 -- 2480,625
220600 «Расчёты по выданным авансам» 801,271 -- 801,271 -- 1207,855 -- 1207,855 --
220800 «Расчёты с подотчётными лицами» 0,467 -- 0,467 -- -- 68,460 -- 68,460
230200 «Расчёты по принятым обязательствам» -- 0,55600 -- 0,55600 -- 0,55604 -- 0,55604
230300 «Расчёты по платежам в бюджеты» 185,525 -- 185,525 -- -- 46,989 -- 46,989
230400 «Прочие  расчёты с кредиторами» 56,703 -- 56,703 -- 56,703 -- 56,703 --

Продолжение табл. 2.8

Итого по внебюджетным средствам 1043,966 128,968 914,998 -- 1264,558 2596,630 -- 1332,072
Всего 1584,514 3141,361 -- 1556,847 1726,112 3061,590 -- 1335,478
 

    Из  данных таблицы видно, что в рамках бюджетной деятельности превалировала кредиторская задолженность, на начало года превышавшая дебиторскую на 2471,845 тыс. руб., а на его конец уже только на 3,406 тыс. руб. Что касается внебюджетных средств, то по итогам базисного периода имели место обязательства равные почти 915 тыс. руб., однако за год ситуация кардинально изменилась и уже на конец отчётного периода был зарегистрирован кредитовый остаток в общем по всем счетам бюджетного учёта дебиторской и кредиторской задолженности, насчитывавший 1332,072.

    В целом по учреждению по всем его  видам деятельности имела место  кредиторская задолженность, которая составила 1335,478 тыс. руб. (на 14,22%) .

Показатель  оборачиваемости (погашаемости) ДЗ =

= 3,75.

Показатель  погашаемости КЗ =

= 5,32.

    Показатель  оборачиваемости дебиторской задолженности  составляет 3,75 дня, т.е. в среднем  за этот промежуток времени дебиторы гасят свои обязательства Показатель погашаемости кредиторской задолженности насчитывает 5,32 дня, что на 1,57 дня или в 1,4 раза больше периода погашения дебиторской задолженности

    По итогам года остаток кредиторской задолженности в целом по учреждению на 1335,478 тыс. руб. превысил остаток дебиторской задолженности, следовательно, в будущем институту придётся изыскивать другие средства для погашения своих обязательств.

 

Заключение 

    По  итогам 2009 года дебиторская задолженность  снизилась на 2093,548 тыс. руб. (172,55%) по сравнению с остатком на его начало, в результате были погашены все имевшие на начало года и возникшие в его течение обязательства.Значительный удельный вес (-189,65%) в общей величине задолженности имели обязательства перед институтом по поставке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) в счёт ранее выданных им авансов, насчитывавшие в целом по учреждению по итогам года 1669,4 тыс. руб. и увеличившиеся на 327,590 тыс. руб. Основную часть задолженности по данному синтетическому счёту составляла задолженность по поставке основных средств ООО «Юмакс» (793,269 тыс. руб.).

    Общий коэффициент возобновления дебиторской задолженности равен -181,83, а погашения – 132,85.

    Валовая величина кредиторской задолженности  составила по 455,233 тыс. руб. Данное снижение обусловлено, прежде всего, погашением обязательств перед бюджетом по счёту 130305 «Расчёты по прочим платежам в бюджет», насчитывавшим на начало года 2796,6 тыс. руб. или 100,95% от общей суммы задолженности. Основную часть кредиторской задолженности и на начало, и на конец года составляла задолженность, возникшая в рамках бюджетной деятельности.

    По  итогам года удельный вес задолженности  по счёту «Расчёты по принятым обязательствам» составлял 68,22% При этом основную часть данных обязательств (99,82% на начало года и 97,15% на конец) занимала просроченная более чем на 5 лет задолженность по расчётам по заработной плате и стипендиям.

    Кредиторская задолженность составила в итоге 1335,478 тыс. руб.

    Показатель  оборачиваемости дебиторской задолженности  равен 3,75 дня, а показатель погашаемости кредиторской задолженности – 5,32 дня. Т.е. рассматриваемое учреждение гасит свои обязательства на 1,57 дня больше или в 1,4 раза дольше, чем тот срок, за который гасятся обязательства перед ней 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Список  использованной литературы 

1.Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций: Учебное пособие / под ред. Д.А. Панкова, Е.А. Головковой. – М.: «Новое издание», 2003. – 409 с.

2. Савицкая Г.В., «Анализ хозяйственнной деятельности предприятия, 2007

3. Амборский В.И., Грищенко А.А, «Анализ хозяйственной деятельности в бюджетных и научных учреждениях», 2005

4.Поносова С.И., Смирнов А.Ю., Скорнякова Е.В., Сажина С.Б. Методические указания по выполнению практических занятий по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности в бюджетных и некоммерческих организациях»: часть 1 – СПб.: СПбГУКиТ, 2009. –34 с.

5.Смирнов  А.Ю., Поносова С.И., Скорнякова Е.В., Сажина С.Б. Методические указания  по выполнению курсовой работы по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности в бюджетных и некоммерческих организациях». – СПб.: СПбГУКиТ, 2008. – 43 с. 
 
 

Информация о работе Анализ дебиторской и кредиторской задолженности