Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Автор: Пользователь скрыл имя, 18 Декабря 2011 в 16:15, курсовая работа

Краткое описание

В процессе продвижения к реализации цели данного опуса должны быть решены следующие задачи:
Рассмотрение теоретических основ и особенностей анализа дебиторской и кредиторской задолженности бюджетных организаций.
Проведение анализа дебиторской задолженности.
Проведение анализа кредиторской задолженности.
Проведение сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности.

Оглавление

Введение 3

Глава 1. Теоретические основы и особенности анализа дебиторской и кредиторской задолженности бюджетных организаций 4

Глава 2. Проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженности бюджетной организации 6

2.1.Анализ дебиторской задолженности……………………………………………………..….6

2.2.Анализ кредиторской задолженности 13

2.3.Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности 18

Заключение 22

Список использованных источников 23

Файлы: 1 файл

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.doc

— 381.00 Кб (Скачать)
 
 
 
 
 
 

Продолжение табл. 2.5

23030000 «Расчёты по платежам в бюджеты» -185,525 -6,70 46,989 10,32 232,514 -125,33 17,02
в том  числе:              
230301000 «Расчёты по налогу на доходы  физических лиц» -97,643 -3,52 -97,643 -21,45 0,000 0,00 -17,92
230302000 «Расчёты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» -98,952 -3,57 -91,739 -20,15 7,213 -7,29 -16,58
230303000 «Расчёты по налогу на прибыль» 17,190 0,62 236,861 52,03 219,671 1277,90 51,41
230304000 «Расчёты по налогу на добавленную  стоимость» 4,546 0,16 7,396 1,62 2,850 62,69 1,46
230305000 «Расчёты по прочим платежам  в бюджет» -10,666 -0,39 -7,886 -1,73 2,780 -26,06 -1,35
230400000 «Прочие расчёты с кредиторами» -56,703 -2,05 -56,703 -12,46 0,000 0,00 -10,41
из  них:              
230403000 «Расчёты по удержаниям из выплат по оплате труда» -56,703 -2,05 -56,703 -12,46 0,000 0,00 -10,41
Всего 2770,151 100,00 455,232 100,00 -2314,919 -83,57 --
 

    Из  представленных в таблице 2.5 данных, видно, что валовая величина кредиторской задолженности рассматриваемого бюджетного учреждения за год снизилась более чем на 2,3млн. руб. Существенное снижение связано главным образом с погашением обязательств перед бюджетом по 130305 «Расчёты по прочим платежам в бюджет», насчитывавшим на начало года 2796,6 тыс. руб. или 100,95% Данное погашение обусловило значительное изменение структуры кредиторской задолженности: сокращение с 93,6 до 8,16% удельного веса общей величины задолженности по платежам в бюджеты по бюджетной деятельности. Вырос до 68,1% (на 57,2%) удельный вес задолженности по счёту «Расчёты по принятым обязательствам» в рамках бюджетной деятельности, кредитовый остаток  составил  310 тыс. руб(2,75%). В целом кредиторская задолженность в рамках бюджетной деятельности на начало года составляла 108,72%, а на конец 102,03% валовой величины обязательств.

    Внебюджетная деятельность: за год удельный вес снизился на 6,7%, а её величина с 241,672 до 9,158 тыс. руб. Более всего уменьшился размер задолженности по счёту «Расчёты по платежам в бюджеты» (на 232,514 тыс. руб. или 125,33%), Без изменений или без существенных изменений остались суммы обязательств по остальным видам налогов и сборов. То же самое можно сказать и о прочих расчётах с кредиторами, дебиторская задолженность по которым составляет 56,703 тыс. руб.

Таблица 2.6

Анализ  структуры и состава кредиторской задолженности по счёту 030200 «Расчёты по принятым обязательствам»

Наименования  аналитических счетов к счёту 030200 «Расчёты по принятым обязательствам» На  начало года На  конец года Изменение
сумма, тыс. руб. удельный вес, % сумма, тыс. руб. удельный вес, % абсолютное, тыс. руб. относительное, % по  удельному весу, %
1 2 3 4 5 6 7 8
130201 «Расчёты по заработной плате» 287,973 95,27 287,973 92,73 -- -- -2,54
130203 «Расчёты по начислениям на выплаты по оплате труда» -0,00001 -0,000003 -0,00001 -0,000003 -- -- --
130209 «Расчёты по оплате прочих работ, услуг» -- -- 8,293 2,67 8,293 -- 2,67
130218 «Расчёты по прочим расходам» 13,728 4,54 13,728 4,42 -- -- -0,12
Итого по бюджетным средствам 301,701 99,82 309,994 99,82 8,293 2,75 --
230204 «Расчёты по оплате услуги связи» -- -- 0,00004 0,00001 0,00004 -- 0,00001
230219 «Расчёты по приобретению основных средств» 0,556 0,18 0,556 0,18 -- -- --
Итого по внебюджетным средствам 0,556 0,18 0,55604 0,18001 0,00004 0,007 0,00001
Всего 302,257 100,00 310,550 100,00 8,293 2,74 --
 

    Большую часть задолженности по счёту «Расчёты по принятым обязательствам» составляет задолженность– 99,82% как на начало, так и на конец года. Обязательства по заработной плате не изменились за год и насчитывающие 287,973 тыс. руб. или 92,73% Остальную часть кредиторской задолженности по бюджетной деятельности составляют кредитовые остатки по счетам расчётов по прочим доходам и по оплате прочих работ и услуг. Кредиторская задолженность, возникшая в рамках приносящей доход деятельности, составляет всего лишь 556,04 руб., увеличившись за год на 4 коп., и связана, прежде всего, с оплатой поставки основных средств.  
 

Таблица 2.7

Анализ  кредиторской задолженности по счёту 030200 «Расчёты по принятым обязательствам» по срокам возникновения

Дебиторская задолженность по аналитическому счёту  030200 «Расчёты по принятым обязательствам» Всего В том  числе по срокам возникновения
срок  оплаты не наступил Просроченная
до 1 года от 1 года до 3-х  лет от 3-х лет  до 5-ти свыше 5 лет
1 2 3 4 5 6 7
Всего на начало года, тыс. руб. 302,257 -- -- 0,55599 -- 301,701
Удельный  вес, % 100,00 -- -- 0,18 -- 99,82
Всего на конец года, тыс. руб. 310,550 8,293 0,00004 0,55599 -- 301,701
Удельный  вес, % 100,00 2,67 0,00001 0,18 -- 97,15
Отклонения:            
абсолютное, тыс. руб. 8,293 8,293 0,00004 -- -- --
по  удельному весу, % -- 2,67 0,00001 -- -- -2,67
КОНТРАГЕНТЫ
По  бюджетным средствам
Сотрудники
Всего на начало года, тыс. руб. 287,973 -- -- -- -- 287,973
Удельный  вес, % 95,27 -- -- -- -- 95,45
Всего на конец года, тыс. руб. 287,973 -- -- -- -- 287,973
Удельный  вес, % 92,73 -- -- -- -- 95,45
Отклонения:            
абсолютное, тыс. руб. -- -- -- -- -- --
по  удельному весу, % -2,54 -- -- -- -- --
Козлов  А.В.
Всего на начало года, тыс. руб. -0,00001 -- -- -0,00001 -- --
Удельный  вес, % -0,000003 -- -- -0,002 -- --
Всего на конец года, тыс. руб. -0,00001 -- -- -0,00001 -- --
Удельный  вес, % -0,000003 -- -- -0,002 -- --
Отклонения:            
абсолютное, тыс. руб. -- -- -- -- -- --
по  удельному весу, % -- -- -- -- -- --
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Продолжение табл. 2.7

ООО «Строитель»
Всего на начало года, тыс. руб. -- -- -- -- -- --
Удельный  вес, % -- -- -- -- -- --
Всего на конец года, тыс. руб. 8,293 8,293 -- -- -- --
Удельный  вес, % 2,67 100,00 -- -- -- --
Отклонения:            
абсолютное, тыс. руб. 8,293 8,293 -- -- -- --
по  удельному весу, % 2,67 100,00 -- -- -- --
Студенты
Всего на начало года, тыс. руб. 13,728 -- -- -- -- 13,728
Удельный  вес, % 4,54 -- -- -- -- 4,55
Всего на конец года, тыс. руб. 13,728 -- -- -- -- 13,728
Удельный  вес, % 4,42 -- -- -- -- 4,55
Отклонения:            
абсолютное, тыс. руб. -- -- -- -- -- --
по  удельному весу, % -0,12 -- -- -- -- --
По  внебюджетным средствам
ОАО «Северо-Западный Телеком»
Всего на начало года, тыс. руб. -- -- -- -- -- --
Удельный  вес, % -- -- -- -- -- --
Всего на конец года, тыс. руб. 0,00004 -- 0,0004 -- -- --
Удельный  вес, % 0,00001 -- 100,00 -- -- --
Отклонения:            
абсолютное, тыс. руб. 0,0004 -- 0,0004 -- -- --
по  удельному весу, % 0,00001 -- 100,00 -- -- --
ООО «Ремиконт»
Всего на начало года, тыс. руб. 0,556 -- -- 0,556 -- --
Удельный  вес, % 0,18 -- -- 100,002 -- --
Всего на конец года, тыс. руб. 0,556 -- -- 0,556 --  
Удельный  вес, % 0,18 -- -- 100,002 -- --
Отклонения:            
абсолютное, тыс. руб. -- -- -- -- -- --
по  удельному весу, % -- -- -- -- -- --
 

    Основную  часть (97,15%) всей кредиторской задолженности  учреждения по счёту 030200 «Расчёты по принятым обязательствам» на конец отчётного  года составляет задолженность, просроченная уже более чем на 5 лет. Её величина равна 301,701 тыс. руб., Почти всю оставшуюся часть (2,67%) общей суммы обязательств по анализируемому счёту составляет задолженность перед ООО «Строитель» просроченную более чем на 2 года задолженность ООО «Ремиконт», равную 556 руб., возникшую рамках внебюджетной деятельности, и уже нереальную для взыскания;

    Вся величина просроченной кредиторской задолженности по счёту «Расчёты по принятым обязательствам» связана исключительно с нереальностью её погашения. 
 

    2.3.Сравнительный  анализ дебиторской  и кредиторской  задолженности 

    Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности предполагает расчёт следующих показателей:

    -превышение задолженностей на начало и конец года;

    -коэффициенты соотношения кредиторской и дебиторской задолженности по бюджетным средствам и по средствам от приносящей доход деятельности;

    -показатели оборачиваемости (погашаемости) дебиторской (кредиторской) задолженности

    Коэффициенты  соотношения кредиторской и дебиторской  задолженности рассчитываются как  отношение остатков кредиторской задолженности  к остаткам дебиторской задолженности на начало и конец изучаемого периода и показывают, какая доля обязательств учреждения могла быть погашена на начало года при поступлении отвлечённых в дебиторскую задолженность ресурсов учреждения, и какая может быть погашена на его конец При этом коэффициенты для бюджетных и внебюджетных обязательств рассчитываются обособлено, поскольку учреждение не может перекрывать обязательства по хозрасчётной деятельности за счёт средств бюджета, и наоборот. Аналитические формулы для расчёта данных коэффициентов представлены ниже:

    Кн.г. = КЗн.г. / ДЗн.г.;

    Кк.г. = КЗк.г. / ДЗк.г.,

где Кн.г., Кк.г. – коэффициенты соотношения кредиторской и дебиторской задолженности на начало и конец года;

КЗн.г., КЗк.г. – кредиторская задолженность на начало и конец года;

ДЗн.г., ДЗк.г. – дебиторская задолженность на начало и коне года.

Информация о работе Анализ дебиторской и кредиторской задолженности