Автор: Пользователь скрыл имя, 18 Декабря 2011 в 16:15, курсовая работа
В процессе продвижения к реализации цели данного опуса должны быть решены следующие задачи:
Рассмотрение теоретических основ и особенностей анализа дебиторской и кредиторской задолженности бюджетных организаций.
Проведение анализа дебиторской задолженности.
Проведение анализа кредиторской задолженности.
Проведение сравнительного анализа дебиторской и кредиторской задолженности.
Введение 3
Глава 1. Теоретические основы и особенности анализа дебиторской и кредиторской задолженности бюджетных организаций 4
Глава 2. Проведение анализа дебиторской и кредиторской задолженности бюджетной организации 6
2.1.Анализ дебиторской задолженности……………………………………………………..….6
2.2.Анализ кредиторской задолженности 13
2.3.Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности 18
Заключение 22
Список использованных источников 23
Продолжение табл. 2.5
| 23030000
«Расчёты по платежам в |
-185,525 | -6,70 | 46,989 | 10,32 | 232,514 | -125,33 | 17,02 |
| в том числе: | |||||||
| 230301000 «Расчёты по налогу на доходы физических лиц» | -97,643 | -3,52 | -97,643 | -21,45 | 0,000 | 0,00 | -17,92 |
| 230302000 «Расчёты по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» | -98,952 | -3,57 | -91,739 | -20,15 | 7,213 | -7,29 | -16,58 |
| 230303000 «Расчёты по налогу на прибыль» | 17,190 | 0,62 | 236,861 | 52,03 | 219,671 | 1277,90 | 51,41 |
| 230304000
«Расчёты по налогу на |
4,546 | 0,16 | 7,396 | 1,62 | 2,850 | 62,69 | 1,46 |
| 230305000 «Расчёты по прочим платежам в бюджет» | -10,666 | -0,39 | -7,886 | -1,73 | 2,780 | -26,06 | -1,35 |
| 230400000 «Прочие расчёты с кредиторами» | -56,703 | -2,05 | -56,703 | -12,46 | 0,000 | 0,00 | -10,41 |
| из них: | |||||||
| 230403000 «Расчёты по удержаниям из выплат по оплате труда» | -56,703 | -2,05 | -56,703 | -12,46 | 0,000 | 0,00 | -10,41 |
| Всего | 2770,151 | 100,00 | 455,232 | 100,00 | -2314,919 | -83,57 | -- |
Из представленных в таблице 2.5 данных, видно, что валовая величина кредиторской задолженности рассматриваемого бюджетного учреждения за год снизилась более чем на 2,3млн. руб. Существенное снижение связано главным образом с погашением обязательств перед бюджетом по 130305 «Расчёты по прочим платежам в бюджет», насчитывавшим на начало года 2796,6 тыс. руб. или 100,95% Данное погашение обусловило значительное изменение структуры кредиторской задолженности: сокращение с 93,6 до 8,16% удельного веса общей величины задолженности по платежам в бюджеты по бюджетной деятельности. Вырос до 68,1% (на 57,2%) удельный вес задолженности по счёту «Расчёты по принятым обязательствам» в рамках бюджетной деятельности, кредитовый остаток составил 310 тыс. руб(2,75%). В целом кредиторская задолженность в рамках бюджетной деятельности на начало года составляла 108,72%, а на конец 102,03% валовой величины обязательств.
Внебюджетная деятельность: за год удельный вес снизился на 6,7%, а её величина с 241,672 до 9,158 тыс. руб. Более всего уменьшился размер задолженности по счёту «Расчёты по платежам в бюджеты» (на 232,514 тыс. руб. или 125,33%), Без изменений или без существенных изменений остались суммы обязательств по остальным видам налогов и сборов. То же самое можно сказать и о прочих расчётах с кредиторами, дебиторская задолженность по которым составляет 56,703 тыс. руб.
Таблица 2.6
Анализ
структуры и состава
| Наименования аналитических счетов к счёту 030200 «Расчёты по принятым обязательствам» | На начало года | На конец года | Изменение | ||||
| сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | сумма, тыс. руб. | удельный вес, % | абсолютное, тыс. руб. | относительное, % | по удельному весу, % | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 |
| 130201 «Расчёты по заработной плате» | 287,973 | 95,27 | 287,973 | 92,73 | -- | -- | -2,54 |
| 130203 «Расчёты по начислениям на выплаты по оплате труда» | -0,00001 | -0,000003 | -0,00001 | -0,000003 | -- | -- | -- |
| 130209 «Расчёты по оплате прочих работ, услуг» | -- | -- | 8,293 | 2,67 | 8,293 | -- | 2,67 |
| 130218 «Расчёты по прочим расходам» | 13,728 | 4,54 | 13,728 | 4,42 | -- | -- | -0,12 |
| Итого по бюджетным средствам | 301,701 | 99,82 | 309,994 | 99,82 | 8,293 | 2,75 | -- |
| 230204 «Расчёты по оплате услуги связи» | -- | -- | 0,00004 | 0,00001 | 0,00004 | -- | 0,00001 |
| 230219 «Расчёты по приобретению основных средств» | 0,556 | 0,18 | 0,556 | 0,18 | -- | -- | -- |
| Итого по внебюджетным средствам | 0,556 | 0,18 | 0,55604 | 0,18001 | 0,00004 | 0,007 | 0,00001 |
| Всего | 302,257 | 100,00 | 310,550 | 100,00 | 8,293 | 2,74 | -- |
Большую
часть задолженности по счёту «Расчёты
по принятым обязательствам» составляет
задолженность– 99,82% как на начало, так
и на конец года. Обязательства по заработной
плате не изменились за год и насчитывающие
287,973 тыс. руб. или 92,73% Остальную часть
кредиторской задолженности по бюджетной
деятельности составляют кредитовые остатки
по счетам расчётов по прочим доходам
и по оплате прочих работ и услуг. Кредиторская
задолженность, возникшая в рамках приносящей
доход деятельности, составляет всего
лишь 556,04 руб., увеличившись за год на 4
коп., и связана, прежде всего, с оплатой
поставки основных средств.
Таблица 2.7
Анализ кредиторской задолженности по счёту 030200 «Расчёты по принятым обязательствам» по срокам возникновения
| Дебиторская задолженность по аналитическому счёту 030200 «Расчёты по принятым обязательствам» | Всего | В том числе по срокам возникновения | ||||
| срок оплаты не наступил | Просроченная | |||||
| до 1 года | от 1 года до 3-х лет | от 3-х лет до 5-ти | свыше 5 лет | |||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 |
| Всего на начало года, тыс. руб. | 302,257 | -- | -- | 0,55599 | -- | 301,701 |
| Удельный вес, % | 100,00 | -- | -- | 0,18 | -- | 99,82 |
| Всего на конец года, тыс. руб. | 310,550 | 8,293 | 0,00004 | 0,55599 | -- | 301,701 |
| Удельный вес, % | 100,00 | 2,67 | 0,00001 | 0,18 | -- | 97,15 |
| Отклонения: | ||||||
| абсолютное, тыс. руб. | 8,293 | 8,293 | 0,00004 | -- | -- | -- |
| по удельному весу, % | -- | 2,67 | 0,00001 | -- | -- | -2,67 |
| КОНТРАГЕНТЫ | ||||||
| По бюджетным средствам | ||||||
| Сотрудники | ||||||
| Всего на начало года, тыс. руб. | 287,973 | -- | -- | -- | -- | 287,973 |
| Удельный вес, % | 95,27 | -- | -- | -- | -- | 95,45 |
| Всего на конец года, тыс. руб. | 287,973 | -- | -- | -- | -- | 287,973 |
| Удельный вес, % | 92,73 | -- | -- | -- | -- | 95,45 |
| Отклонения: | ||||||
| абсолютное, тыс. руб. | -- | -- | -- | -- | -- | -- |
| по удельному весу, % | -2,54 | -- | -- | -- | -- | -- |
| Козлов А.В. | ||||||
| Всего на начало года, тыс. руб. | -0,00001 | -- | -- | -0,00001 | -- | -- |
| Удельный вес, % | -0,000003 | -- | -- | -0,002 | -- | -- |
| Всего на конец года, тыс. руб. | -0,00001 | -- | -- | -0,00001 | -- | -- |
| Удельный вес, % | -0,000003 | -- | -- | -0,002 | -- | -- |
| Отклонения: | ||||||
| абсолютное, тыс. руб. | -- | -- | -- | -- | -- | -- |
| по удельному весу, % | -- | -- | -- | -- | -- | -- |
Продолжение табл. 2.7
| ООО «Строитель» | ||||||
| Всего на начало года, тыс. руб. | -- | -- | -- | -- | -- | -- |
| Удельный вес, % | -- | -- | -- | -- | -- | -- |
| Всего на конец года, тыс. руб. | 8,293 | 8,293 | -- | -- | -- | -- |
| Удельный вес, % | 2,67 | 100,00 | -- | -- | -- | -- |
| Отклонения: | ||||||
| абсолютное, тыс. руб. | 8,293 | 8,293 | -- | -- | -- | -- |
| по удельному весу, % | 2,67 | 100,00 | -- | -- | -- | -- |
| Студенты | ||||||
| Всего на начало года, тыс. руб. | 13,728 | -- | -- | -- | -- | 13,728 |
| Удельный вес, % | 4,54 | -- | -- | -- | -- | 4,55 |
| Всего на конец года, тыс. руб. | 13,728 | -- | -- | -- | -- | 13,728 |
| Удельный вес, % | 4,42 | -- | -- | -- | -- | 4,55 |
| Отклонения: | ||||||
| абсолютное, тыс. руб. | -- | -- | -- | -- | -- | -- |
| по удельному весу, % | -0,12 | -- | -- | -- | -- | -- |
| По внебюджетным средствам | ||||||
| ОАО «Северо-Западный Телеком» | ||||||
| Всего на начало года, тыс. руб. | -- | -- | -- | -- | -- | -- |
| Удельный вес, % | -- | -- | -- | -- | -- | -- |
| Всего на конец года, тыс. руб. | 0,00004 | -- | 0,0004 | -- | -- | -- |
| Удельный вес, % | 0,00001 | -- | 100,00 | -- | -- | -- |
| Отклонения: | ||||||
| абсолютное, тыс. руб. | 0,0004 | -- | 0,0004 | -- | -- | -- |
| по удельному весу, % | 0,00001 | -- | 100,00 | -- | -- | -- |
| ООО «Ремиконт» | ||||||
| Всего на начало года, тыс. руб. | 0,556 | -- | -- | 0,556 | -- | -- |
| Удельный вес, % | 0,18 | -- | -- | 100,002 | -- | -- |
| Всего на конец года, тыс. руб. | 0,556 | -- | -- | 0,556 | -- | |
| Удельный вес, % | 0,18 | -- | -- | 100,002 | -- | -- |
| Отклонения: | ||||||
| абсолютное, тыс. руб. | -- | -- | -- | -- | -- | -- |
| по удельному весу, % | -- | -- | -- | -- | -- | -- |
Основную часть (97,15%) всей кредиторской задолженности учреждения по счёту 030200 «Расчёты по принятым обязательствам» на конец отчётного года составляет задолженность, просроченная уже более чем на 5 лет. Её величина равна 301,701 тыс. руб., Почти всю оставшуюся часть (2,67%) общей суммы обязательств по анализируемому счёту составляет задолженность перед ООО «Строитель» просроченную более чем на 2 года задолженность ООО «Ремиконт», равную 556 руб., возникшую рамках внебюджетной деятельности, и уже нереальную для взыскания;
Вся
величина просроченной кредиторской задолженности
по счёту «Расчёты по принятым обязательствам»
связана исключительно с нереальностью
её погашения.
2.3.Сравнительный
анализ дебиторской
и кредиторской
задолженности
Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности предполагает расчёт следующих показателей:
-превышение задолженностей на начало и конец года;
-коэффициенты соотношения кредиторской и дебиторской задолженности по бюджетным средствам и по средствам от приносящей доход деятельности;
-показатели оборачиваемости (погашаемости) дебиторской (кредиторской) задолженности
Коэффициенты соотношения кредиторской и дебиторской задолженности рассчитываются как отношение остатков кредиторской задолженности к остаткам дебиторской задолженности на начало и конец изучаемого периода и показывают, какая доля обязательств учреждения могла быть погашена на начало года при поступлении отвлечённых в дебиторскую задолженность ресурсов учреждения, и какая может быть погашена на его конец При этом коэффициенты для бюджетных и внебюджетных обязательств рассчитываются обособлено, поскольку учреждение не может перекрывать обязательства по хозрасчётной деятельности за счёт средств бюджета, и наоборот. Аналитические формулы для расчёта данных коэффициентов представлены ниже:
Кн.г. = КЗн.г. / ДЗн.г.;
Кк.г. = КЗк.г. / ДЗк.г.,
где Кн.г., Кк.г. – коэффициенты соотношения кредиторской и дебиторской задолженности на начало и конец года;
КЗн.г., КЗк.г. – кредиторская задолженность на начало и конец года;
ДЗн.г., ДЗк.г. – дебиторская задолженность на начало и коне года.
Информация о работе Анализ дебиторской и кредиторской задолженности