Автор: Пользователь скрыл имя, 26 Октября 2011 в 11:39, отчет по практике
На первом этапе для оценки объема документации организации, подлежащей проверке, и общих затрат времени на проведение аудита проводится предварительное ознакомление. Для предварительного ознакомления с клиентом осуществлялись следующие аудиторские процедуры:
ознакомление с учредительными документами;
личная беседа с директором, главным бухгалтером;
личная беседа с бухгалтером, изучение принятых форм учета;
Исходя из выше изложенного, в ходе проверки было установлено, что в ООО ПХ «Рудничное»:
правильно определяется объект налогообложения;
правильно применяются ставки налогов;
законно и обоснованно применение льгот по уплате налогов;
своевременность и полнота перечисления взносов (приложение 13);
правильность
отражения в бухгалтерском
Учитывая большое количество видов налогов и других платежей в бюджет, нестабильность и несовершенство налогового законодательства, вопросы правильности начисления налогов и уплаты платежей в бюджет являются наиболее трудоемкими и сложными.
Практика показывает, что далеко не все предприятия правильно начисляют и уплачивают налоги. Во многих случаях налоговые инспекции применяют к нарушителям штрафные санкции.
Общими вопросами, подлежащими проверке при проведении аудита расчетов с бюджетом, являются: полнота и правильность определения налогооблагаемой базы; правильность применения ставок налогов и других платежей, а также арифметических подсчетов при начислении платежей; полнота и своевременность уплаты платежей в бюджет; правильность составления бухгалтерских проводок по начислению и уплате платежей; правильность составления и своевременность представления в налоговую инспекцию форм отчетности по видам платежей; правильность ведения аналитического и синтетического учета.
Проведем проверку авансовых платежей на прибыль.
Сумма ежемесячного авансового платежа за IV квартал 2009г., уплаченная ООО ПХ «Рудничное», составила 110 руб.
Таким образом, сумма ежемесячного авансового платежа в течение первого квартала будет также составлять 110 руб.
В первом квартале 2010г. ООО ПХ «Рудничное» признала выручку в размере 12000 руб. (без НДС). При этом понесло расходы в размере 9000 руб. Налогооблагаемая прибыль составила 3000 руб., налог на прибыль – 600 руб.
Сумма ежемесячного платежа за II квартал составила:
200 руб. (600 руб. / 3). В строке 040 Раздела 1.1 декларации указывается сумма налога – 600 руб.
По итогам первого полугодия 2010 года выручка ООО ПХ «Рудничное» составила 23000 руб. (без НДС). Расходы составили – 16700 руб.
Таким образом, прибыль за полугодие составила 6300 руб., налог на прибыль – 1260 руб.
Ежемесячный авансовый платеж за апрель, май, июнь 2010 года будет составлять: (1260 руб. – 600 руб.) / 3 = 220 руб.
Таблица 13
Порядок отражения налога на прибыль в учете ООО ПХ «Рудничное»
| Содержание операции | Основание | Корреспонденция счетов | |
| Дебет | Кредит | ||
| Начислен налог на прибыль (исходя из бухгалтерской прибыли) | Декларация по налогу на прибыль организации, Бухгалтерская справ | 99 | 68 |
| Отражен отложенный налоговый актив | Налоговые регистры, Бухгалтерская справ | 09 | 68 |
| Уменьшен (полностью погашен) отложенный налоговый актив | Налоговые регистры, Бухгалтерская справка | 68 | 09 |
| Списан отложенный налоговый актив в сумме, на которую не будет уменьшена в отчетном и последующих периодах налоговая прибыль | Налоговые регистры, Бухгалтерская справка | 99 | 09 |
| Отражено отложенное налоговое обязательство | Налоговые регистры, Бухгалтерская справ | 68 | 77 |
| Уменьшено (полностью погашено) отложенное налоговое обязательство | Налоговые регистры, Бухгалтерская справ | 77 | 68 |
| Списано отложенное налоговое обязательство в сумме, на которую не будет увеличена налогооблагаемая прибыль | Налоговые регистры, Бухгалтерская справка | 77 | 99 |
| Уплачены авансовые платежи по налогу на прибыль | Выписка банка по расчетному счету | 68 | 51 |
| Уплачен налог на прибыль | Платежное поручение | 68 | 51 |
Аудиторская проверка формирования налогооблагаемой прибыли и расчетов с бюджетом по налогу на прибыль показала, что существенных нарушений в данной области учета обнаружено не было.
Данные финансовой отчетности и налоговых деклараций можно признать достоверными.