Аудит доходов и расходов по обычным видам деятельности

Автор: Пользователь скрыл имя, 26 Января 2012 в 19:21, курсовая работа

Краткое описание

Цель работы заключается в исследовании проблем и основных особенностей аудита доходов и расходов по обычным видам деятельности предприятия, на примере ООО «Продукт».
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
- ознакомление с учетной политикой предприятия, в части организации учета доходов и расходов;
- анализ финансовой отчетности и основных финансовых показателей исследуемого предприятия;

Оглавление

Введение 3
1 Теоретические основы аудита доходов и расходов по обычным видам деятельности 5
2 Организация, методика и технология аудита доходов и расходов по обычным видам деятельности на примере ООО «Продукт» 17
Заключение 23
Список использованной литературы 25

Скачать в ZIP (98.89 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Файлы: 1 файл

аудит доходов и расходов по обычным видам деятельности..doc

— 478.00 Кб (Скачать)
 

     Сверка  подтвердила соответствие данных отчетности данным бухгалтерского учета. Замечаний нет.

     Анализ  корреспонденций по счетам учета доходов (счет 90.01) и расходов (счета 20, 23, 25, 26, 90.02) по обычным видам деятельности и определение их сущности нетипичных, некорректных или сомнительных операций не выявил.

     Далее были проведены аналитические процедуры  в отношении выручки и себестоимости. Проведен вертикальный анализ выручки и себестоимости (рис.1). Колебания объясняются сезонным характером работ. В 2011 году произошло повышение стоимости реализуемой продукции. Стоимость услуг соответствует ценам, указанным в договорах. 

       

     Рис. 1 Выручка за 9 месяцев 2011 

     Для дальнейшего анализа выручки  и себестоимости выбраны март и июнь месяцы (по наибольшему удельному  весу).

     Анализ  договоров на оказание услуг, выполнение работ, прочие договоры с продавцами подтвердили их соответствие требованиям действующего законодательства.

     Проверка  правильности отнесения сумм выручки и себестоимости к отчетному периоду, подтвержденных правильно оформленной первичной документацией, отклонений не выявила. Следовательно, нарушений нет. 
 
 

         Заключение 

     В заключение работы представляется возможным сделать следующие выводы:

     Работа  аудитора строго организованный процесс, которому присущ строго определенные этапы, порядок ведения, составление  документации, осуществление аудиторских  процедур.

     На  практике существуют следующие этапы проведения аудита доходов и расходов по обычным видам деятельности:

     а) Предварительное ознакомление с  предприятием - оценивание экономической  среды в которой работает субъект, спад и рост деловой активности, налоговая политика субъекта, маркетинг, реализация продукции.

     На  этом этапе аудитор формирует  свое мнение о предприятии.

     б) Планирование аудита: составление программы.

     После ознакомления с предприятием и согласованием  сторон аудитор переходит к составлению программы своей работы.

     В программе подробно рассмотрен перечень процедур с определение времени проведения.

     г) Системное изучение и выполнение аудиторских процедур.

     д) Составление заключения по результатам аудита.

     В задачи аудитора при проверке учета  доходов и расходов входит:

     - проверка соответствия учетной политики по учету доходов и расходов масштабам, характеру операций организации и требованиям нормативных документов;

     - изучение существующих средств  контроля;

     - проверка правильности составления отчета о прибылях и убытках;

     - проверка обоснованности и своевременности отнесения сумм на счета доходов по обычным видам деятельности (на основании осуществленной выборки);

     - проверка обоснованности и своевременности отнесения сумм на счета расходов по обычным видам деятельности (на основании осуществленной выборки)

     - составление отчета.

     Учет  доходов и расходов регламентируется Положениями по бухгалтерскому учету  «Доходы организации» (далее ПБУ 9/99) и «Расходы организации (далее  – ПБУ 10/99), утвержденных Приказами  от 06.05.1999 г. № 32н и № 33н. Данные Положения устанавливают методологические основы формирования и отражения в бухгалтерском учете достоверной информации о полученном доходе от предпринимательской деятельности организации.

     К задачам учета доходов и расходов можно отнести: идентификация фактов хозяйственной жизни, квалифицируемых в бухгалтерском учете как доходы и расходы; определение момента возникновения (признания) доходов и расходов; определение величины доходов и расходов; отнесение доходов и расходов к отчетным периодам, за которые определяется финансовый результат.

     Доходы  организации в зависимости от их характера, условий получения  и направления деятельности организации  подразделяются на доходы от обычных видов деятельности, прочие доходы.

     Учет  доходов и расходов по обычным  видам деятельности ведется на счете 90 «Продажи». По дебету счета отражается себестоимость реализуемой продукции (работ, услуг), а также налоговые обязательства, связанные с реализаций и влияющие на налогооблагаемую базу (НДС, акцизы). По кредиту данного счета учитываются суммы полученной выручки. Данный счет закрывается на счет 99 «Прибыли и убытки» отражая прибыль или убыток по обычным видам деятельности. Финансовый результат деятельности организации формируется на счете 99 «Прибыли и убытки». Путем сравнения оборотов по дебиту и кредиту данного счета, определяется прибыль или убыток организации, который списывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».    
 

         Список использованной литературы

  

  1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ: Принят Государственной Думой Российской Федерации 16.07.1998.
  2. О бухгалтерском учете: Федеральный закон Российской Федерации от 21.11.96г. №129.- ФЗ.
  3. Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ: Принят Государственной Думой Российской Федерации 19.07.2000.
  4. Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" //СПС Гарант;
  5. Федеральные стандарты аудиторской деятельности //СПС Гарант
  6. О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 №66н.
  7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98г. №34н.
  8. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Утверждено приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. №43н.
  9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99): Утверждено приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. № 32н.
  10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99): Утверждено приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 06.05.99г. №33н.
  11. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 октября 2008 г. № 106н.
  12. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению: Утверждено приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31.10.00г. №94н.
  13. Агеева О.А. Развитие бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности//Бухгалтерский учет. – 2011. - №9.
  14. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник / Под ред. В.Д. Новодворского; Всероссийский финансово-экономический институт (ВЗФЭИ).-М.: ЗАО «Финстатинформ», 2011.
  15. Амитова Т.В. Отчет о прибылях и убытках// Казанский бухгалтер. -2011. - №2.
  16. Бабаев Ю.А., Комисарова И.П. Бухгалтерский учет. – М.: Юнити-Дана, 2010. – 527 с.
  17. Бородин В.А. Бухгалтерский учет. – М.: Юнити-Дана, 2010. – 528 с.
  18. Кутер М.И. и др. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие/  Кутер М.И., Таранец Н.Ф., Уланова И.Н. – М.: Финансы и статистика, 2010.
  19. Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 800 с
  20. Патров В.В.,Быков В.А. Составление годовой бухгалтерской отчетности// Бухгалтерский учет. -2011. - №2.
  21. Федотов А.В. Бухгалтерский учет: теория и практика. – М.: Инфра-М, 2010. – 318 с.
 
 
 
 
 
 
 

 

 
Анализ  учетной политики на соответствие ее законодательству РФ		   Приложение 1
                 
Элемент учетной политики Допустимые  законодательством варианты Утверждено  в УП Комментарий Нормативный акт, служащий основанием
Основные  средства  
Порядок начисления  амортизации по ОС   Линейный  способ +   Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 06/01, утв. приказом МФ РФ от 30.03.01. №26н (п.18)
Способ  списания стоимости по сумме числа  лет срока полезного использования    
Способ  уменьшаемого остатка    
Способ  списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг)    
Установление  лимита стоимости объектов ОС, которые  могут учитываться в составе  МПЗ          Применяется лимит 40 000 рублей. +   Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 06/01, утв. приказом МФ РФ от 30.03.01.  №26н  (п.5).                  
Иной  лимит (какой).    
Порядок учета расходов на ремонт ОС Включение затрат в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода; +   Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 06/01, утв. приказом МФ РФ от 30.03.01. №26н (п.26).                                                                               Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств
Путем создания резерва расходов на ремонт ОС    
Нематериальны активы  
Определение сроков полезного использования  НМА (по отдельным группам) Исходя  из срока действия патента, свидетельства  и других ограничений сроков использования  объекта   нп Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000, утв. приказом МФ РФ от от 19.10.00. №91н (п.17).
Исходя  из ожидаемого срока использования  НМА, в течение которого организация  получает доход  
Исходя  из количества продукции или иного  натурального показателя или объема работ, ожидаемого к получению в результате использования НМА; Устанавливаются в расчете на 20 лет (но не более срока деятельности организации)  
Способ  начисления амортизации НМА  Линейный  исходя из норм, исчисленных на основе срока их полезного использования; +   Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000, утв. приказом МФ РФ от от 19.10.00. №91н (п.15).
Списание  стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг);    
Уменьшаемого  остатка     
Способы отражения в бухгалтерском учете амортизационных отчислений по НМА Путем накопления соответствующих сумм на отдельном  счете 05; +   Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000, утв. приказом МФ РФ от от 19.10.00. №91н (п.18).
Путем уменьшения первоначальной стоимости объекта    
МПЗ  
Порядок отражения в бухгалтерском учете  процесса приобретения и заготовления ТМЦ  Применение  счета 10 «Материалы» с оценкой  материалов на счете 10 по фактической  себестоимости;     Инструкция  по применению  Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной    деятельности предприятий, утвержденная приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н,  пояснения к счету 10 «Материалы»
Применение  счетов 10 «Материалы»; 15 «Заготовление   и приобретение материалов»; 16 «Отклонение в стоимости материалов» с оценкой материалов на счете 10 «Материалы» по учетной стоимости +  
Определение вида учетной цены по материалам Договорные  цены +   Методические  указания по учету материально –  производственных запасов,  утвержденные  приказом Минфина от 28.12.2001  № 119н (п.80)
Фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего месяца    
Фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего отчетного периода    
Фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего отчетного года    
Планово-расчетные  цены    
Средняя цена группы    
Порядок учета транспортно - заготовительных  расходов по материалам ü      Отнесение ТЗР на отдельный счет «Заготовление и приобретение материалов»;     Методические  указания по учету материально –  производственных запасов,  утвержденные  приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н (п.83,84)
ü      Отнесение ТЗР на отдельный субсчет счета «Материалы»    
ü      Непосредственного (прямого) включения ТЗР в фактическую себестоимость материала +  
Способы оценки МПЗ (кроме товаров, учитываемых  по продажной себестоимости) при  их отпуске в производство  и  ином выбытии (по группам и видам) ü      По себестоимости каждой единицы     Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 29.07.98 № 34н (п. 58) 
Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное приказом  Министерства финансов РФ от 09.06.2001 № 44н (п. 16) (в ред. Приказов Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н, 
от 26.03.2007 N 26н)
ü      По средней себестоимости +  
ü      По себестоимости первых по времени приобретения материально - производственных запасов (метод ФИФО)    
Способы средних оценок фактической себестоимости  материалов ü      Исходя из среднемесячной фактической себестоимости (взвешенная оценка) не  регламентировано фактически, при проведении документов ст-ть списания запасов рассчитывается по ср. скользящей. При проведении закрытия мес. Она корректируется до ср.взвешенной Методические  указания по учету материально –  производственных запасов, утвержденные  приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н (п. 78)                
ü      Путем определения фактической себестоимости материала в момент его отпуска (скользящая оценка)
Порядок  списания отклонений в стоимости  материалов или ТЗР (по группам и  видам) ü      Производится пропорционально учетной стоимости материалов (основной) +   Методические  указания по учету материально  –  производственных запасов, утвержденные  приказом Министерства финансов РФ от 28.12.2001 №119н (п.87, п.88)
ü      Производится по одному из выбранных упрощенных вариантов указанных в пункте 88 Методических указаний по учету материально -  производственных запасов (упрощенный)    
Способы распределения расходов по хранению товаров (при условии их хранения на складе вместе с другими материальными  ценностями) ü      Пропорционально объему хранящихся материальных ценностей   нп Методические указания по учету материально – производственных запасов,  утвержденные  приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н (п.226)
ü      Пропорционально весу хранящихся материальных ценностей    
ü      Пропорционально стоимости хранящихся материальных ценностей    
Порядок списания расходов на продажу по товарам ü      ТЗР в составе расходов на продажу списываются в полном размере в дебет счета учета продаж (до 10 процентов)   не регламентировано Методические  указания по учету материально –  производственных запасов, утвержденные  приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н (п.228)
ü      ТЗР распределяются между фактической себестоимостью проданных товаров и остатком товаров (в случае удельного веса ТЗР в общем объеме выручки от продаж товаров более 10 процентов)    
Готовая продукция   
Списание  транспортных расходов Транспортные  расходы по доставке товаров  отражаются в составе фактических затрат на приобретение   не регламентировано Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально- производственных запасов» ПБУ 5/01, утв. приказом МФ РФ от 09.06.01 №44н (п.п.6, 13).
Транспортные  расходы по доставке товаров отражаются в составе расходов на продажу  по счету 44 "Транспортные расходы"    
Способ  оценки товаров для организаций  розничной торговли По продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) на счете 42   нп Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально- производственных запасов» ПБУ 5/01, утв. приказом МФ РФ от  09.06.01 №44н (п. 13).
По  стоимости приобретения (покупным ценам)    
Оценка готовой      
продукции		 По фактической  производственной себестоимости;                +   Положение по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  РФ, утв.приказом МФ РФ от 29.07.98 №34н (п.59)
По  нормативной (плановой) себестоимости     
По  прямым статьям затрат         
Учет  выпуска      
продукции		 С использованием счетов 40 и 20, 43, 90 и др.     План  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000 №94н, пояснения к счету 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)"
Без использования счета 40 +  
Затраты  
Способ  распределения косвенных расходов По величине заработной платы производственных рабочих +   Отраслевые  методические рекомендации по учету, планированию и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг);                       
По  величине общих прямых затрат    
По  величине выручки от реализации продукции (работ, услуг)    
По  величине прямых материальных затрат    
Учет затрат на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию объекта основных средств Увеличивают первоначальную стоимость обектов  основных средств   не регламентировано Методические  указания по бухгалтерскому учету основных средств, утв.приказом МФ РФ от 13.10.03 №91н (п.42).
Учитываются на счете учета основных средств  обособленно    
Списание  общехозяйственных расходов Включаются  в себестоимость реализуемой  продукции (работ, услуг) +   Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом МФ РФ от 06.05.99 № 33н (п.9)
Списываются непосредственно на счет 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж"     План  счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной  деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000 №94н, пояснения к счету 26 "Общехозяйственные расходы"
Порядок списания расходов на продажу по окончании  месяца полностью списываются в  дебет балансового счета 90 "Продажи", без распределения на остатки  готовой продукции, товаров на конец месяца +   Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом МФ РФ от 06.05.99 № 33н (п.9)
Распределяются  между проданными и непроданными товарами (продукцией, работ, услуг)    
Порядок оценки незавершенного производства По фактической  производственной себестоимости     Положение по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  РФ, утв.приказом МФ РФ от 29.07.98 №34н (п.64)
По  нормативной (плановой) производственной себестоимости +  
По  стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов     
По  прямым статьям затрат    
При единичном производстве продукции  незавершенное производство отражается в бухгалтерском балансе по фактически произведенным затратам.    
Порядок списания расходов будущих периодов Равномерно  в периоде, к которому относятся +   Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом МФ РФ от 06.05.99 № 33н (п.9)                                                               Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв.при
Пропорционально объему выпущенной продукции    
Иным  способом, например пропорционально  выручке от продаж    
Создание  резерва предстоящих расходов и  платежей Принято решение создавать резервы , предусмотренные законодательством + создается резерв на вознаграждение по итогам года Положение по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  РФ, утв.приказом МФ РФ от 29.07.98 №34н (п.72)
Принято решение не создавать резервы    
Создание  резерва по сомнительным долгам Резерв  создается +   Положение по ведению бухгалтерского учета  и бухгалтерской отчетности в  РФ, утв.приказом МФ РФ от 29.07.98 №34н (п.70)
Резерв  не создается    
Утвержден ли рабочий план счетов, субсчетов  и шифров аналитического учета? Да +   Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ1/98, утв. приказом МФ РФ от 09.12.98 № 60н (п.5)
Нет    
Утверждены  ли правила документооборота и технология обработки учетной информации? Да +   Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ1/98, утв. приказом МФ РФ от 09.12.98 № 60н (п.5)
Нет    
Утверждены  ли формы первичных учетных документов, применяемых для оформления фактов хозяйственной деятельности, по которым  не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов? Да +   Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ1/98, утв. приказом МФ РФ от 09.12.98 № 60н (п.5)
Нет    
Признание выручки от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления по мере готовности работы, услуги, продукции Х   Положение по бухгалтерскому учету «Доходы  организации» ПБУ 9/99, утв. приказом МФ РФ от 06.05.99 № 32н (п.13)
 
все существенные моменты определены.

Информация о работе Аудит доходов и расходов по обычным видам деятельности