Аудит доходов и расходов по обычным видам деятельности
Курсовая работа, 26 Января 2012, автор: пользователь скрыл имя
Краткое описание
Цель работы заключается в исследовании проблем и основных особенностей аудита доходов и расходов по обычным видам деятельности предприятия, на примере ООО «Продукт».
Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:
- ознакомление с учетной политикой предприятия, в части организации учета доходов и расходов;
- анализ финансовой отчетности и основных финансовых показателей исследуемого предприятия;
Оглавление
Введение 3
1 Теоретические основы аудита доходов и расходов по обычным видам деятельности 5
2 Организация, методика и технология аудита доходов и расходов по обычным видам деятельности на примере ООО «Продукт» 17
Заключение 23
Список использованной литературы 25
Файлы: 1 файл
аудит доходов и расходов по обычным видам деятельности..doc
— 478.00 Кб (Скачать)Сверка подтвердила соответствие данных отчетности данным бухгалтерского учета. Замечаний нет.
Анализ корреспонденций по счетам учета доходов (счет 90.01) и расходов (счета 20, 23, 25, 26, 90.02) по обычным видам деятельности и определение их сущности нетипичных, некорректных или сомнительных операций не выявил.
Далее
были проведены аналитические
Рис.
1 Выручка за 9 месяцев 2011
Для дальнейшего анализа выручки и себестоимости выбраны март и июнь месяцы (по наибольшему удельному весу).
Анализ договоров на оказание услуг, выполнение работ, прочие договоры с продавцами подтвердили их соответствие требованиям действующего законодательства.
Проверка
правильности отнесения сумм выручки
и себестоимости к отчетному периоду,
подтвержденных правильно оформленной
первичной документацией, отклонений
не выявила. Следовательно, нарушений
нет.
Заключение
В заключение работы представляется возможным сделать следующие выводы:
Работа аудитора строго организованный процесс, которому присущ строго определенные этапы, порядок ведения, составление документации, осуществление аудиторских процедур.
На практике существуют следующие этапы проведения аудита доходов и расходов по обычным видам деятельности:
а) Предварительное ознакомление с предприятием - оценивание экономической среды в которой работает субъект, спад и рост деловой активности, налоговая политика субъекта, маркетинг, реализация продукции.
На этом этапе аудитор формирует свое мнение о предприятии.
б) Планирование аудита: составление программы.
После ознакомления с предприятием и согласованием сторон аудитор переходит к составлению программы своей работы.
В программе подробно рассмотрен перечень процедур с определение времени проведения.
г) Системное изучение и выполнение аудиторских процедур.
д) Составление заключения по результатам аудита.
В задачи аудитора при проверке учета доходов и расходов входит:
- проверка соответствия учетной политики по учету доходов и расходов масштабам, характеру операций организации и требованиям нормативных документов;
- изучение существующих средств контроля;
- проверка правильности составления отчета о прибылях и убытках;
- проверка обоснованности и своевременности отнесения сумм на счета доходов по обычным видам деятельности (на основании осуществленной выборки);
- проверка обоснованности и своевременности отнесения сумм на счета расходов по обычным видам деятельности (на основании осуществленной выборки)
- составление отчета.
Учет доходов и расходов регламентируется Положениями по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (далее ПБУ 9/99) и «Расходы организации (далее – ПБУ 10/99), утвержденных Приказами от 06.05.1999 г. № 32н и № 33н. Данные Положения устанавливают методологические основы формирования и отражения в бухгалтерском учете достоверной информации о полученном доходе от предпринимательской деятельности организации.
К
задачам учета доходов и
Доходы организации в зависимости от их характера, условий получения и направления деятельности организации подразделяются на доходы от обычных видов деятельности, прочие доходы.
Учет
доходов и расходов по обычным
видам деятельности ведется на счете
90 «Продажи». По дебету счета отражается
себестоимость реализуемой продукции
(работ, услуг), а также налоговые обязательства,
связанные с реализаций и влияющие на
налогооблагаемую базу (НДС, акцизы). По
кредиту данного счета учитываются суммы
полученной выручки. Данный счет закрывается
на счет 99 «Прибыли и убытки» отражая прибыль
или убыток по обычным видам деятельности.
Финансовый результат деятельности организации
формируется на счете 99 «Прибыли и убытки».
Путем сравнения оборотов по дебиту и
кредиту данного счета, определяется прибыль
или убыток организации, который списывается
на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)».
Список использованной литературы
- Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ: Принят Государственной Думой Российской Федерации 16.07.1998.
- О бухгалтерском учете: Федеральный закон Российской Федерации от 21.11.96г. №129.- ФЗ.
- Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ: Принят Государственной Думой Российской Федерации 19.07.2000.
- Федеральный закон от 30.12.2008 № 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" //СПС Гарант;
- Федеральные стандарты аудиторской деятельности //СПС Гарант
- О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 02.07.2010 №66н.
- Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ: Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.98г. №34н.
- Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): Утверждено приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. №43н.
- Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99): Утверждено приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 6 мая 1999 г. № 32н.
- Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99): Утверждено приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 06.05.99г. №33н.
- Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 октября 2008 г. № 106н.
- План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению: Утверждено приказом Министерства Финансов Российской Федерации от 31.10.00г. №94н.
- Агеева О.А. Развитие бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности//Бухгалтерский учет. – 2011. - №9.
- Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебник / Под ред. В.Д. Новодворского; Всероссийский финансово-экономический институт (ВЗФЭИ).-М.: ЗАО «Финстатинформ», 2011.
- Амитова Т.В. Отчет о прибылях и убытках// Казанский бухгалтер. -2011. - №2.
- Бабаев Ю.А., Комисарова И.П. Бухгалтерский учет. – М.: Юнити-Дана, 2010. – 527 с.
- Бородин В.А. Бухгалтерский учет. – М.: Юнити-Дана, 2010. – 528 с.
- Кутер М.И. и др. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие/ Кутер М.И., Таранец Н.Ф., Уланова И.Н. – М.: Финансы и статистика, 2010.
- Козлова Е.П. Бухгалтерский учет в организациях. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 800 с
- Патров В.В.,Быков В.А. Составление годовой бухгалтерской отчетности// Бухгалтерский учет. -2011. - №2.
- Федотов А.В. Бухгалтерский учет: теория и практика. – М.: Инфра-М, 2010. – 318 с.
| Анализ учетной политики на соответствие ее законодательству РФ |
Приложение 1 | |||||||||||||||
| Элемент учетной политики | Допустимые законодательством варианты | Утверждено в УП | Комментарий | Нормативный акт, служащий основанием | ||||||||||||
| Основные средства | ||||||||||||||||
| Порядок начисления амортизации по ОС | Линейный способ | + | Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 06/01, утв. приказом МФ РФ от 30.03.01. №26н (п.18) | |||||||||||||
| Способ
списания стоимости по сумме числа
лет срока полезного |
||||||||||||||||
| Способ уменьшаемого остатка | ||||||||||||||||
| Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг) | ||||||||||||||||
| Установление лимита стоимости объектов ОС, которые могут учитываться в составе МПЗ | Применяется лимит 40 000 рублей. | + | Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 06/01, утв. приказом МФ РФ от 30.03.01. №26н (п.5). | |||||||||||||
| Иной лимит (какой). | ||||||||||||||||
| Порядок учета расходов на ремонт ОС | Включение затрат в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода; | + | Положение
по бухгалтерскому учету «Учет основных
средств» ПБУ 06/01, утв. приказом МФ РФ от
30.03.01. №26н (п.26). | |||||||||||||
| Путем создания резерва расходов на ремонт ОС | ||||||||||||||||
| Нематериальны активы | ||||||||||||||||
| Определение сроков полезного использования НМА (по отдельным группам) | Исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничений сроков использования объекта | нп | Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000, утв. приказом МФ РФ от от 19.10.00. №91н (п.17). | |||||||||||||
| Исходя из ожидаемого срока использования НМА, в течение которого организация получает доход | ||||||||||||||||
| Исходя из количества продукции или иного натурального показателя или объема работ, ожидаемого к получению в результате использования НМА; Устанавливаются в расчете на 20 лет (но не более срока деятельности организации) | ||||||||||||||||
| Способ начисления амортизации НМА | Линейный исходя из норм, исчисленных на основе срока их полезного использования; | + | Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000, утв. приказом МФ РФ от от 19.10.00. №91н (п.15). | |||||||||||||
| Списание
стоимости пропорционально |
||||||||||||||||
| Уменьшаемого остатка | ||||||||||||||||
| Способы отражения в бухгалтерском учете амортизационных отчислений по НМА | Путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете 05; | + | Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000, утв. приказом МФ РФ от от 19.10.00. №91н (п.18). | |||||||||||||
| Путем уменьшения первоначальной стоимости объекта | ||||||||||||||||
| МПЗ | ||||||||||||||||
| Порядок
отражения в бухгалтерском |
Применение счета 10 «Материалы» с оценкой материалов на счете 10 по фактической себестоимости; | Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий, утвержденная приказом Министерства финансов РФ от 31.10.2000 № 94н, пояснения к счету 10 «Материалы» | ||||||||||||||
| Применение счетов 10 «Материалы»; 15 «Заготовление и приобретение материалов»; 16 «Отклонение в стоимости материалов» с оценкой материалов на счете 10 «Материалы» по учетной стоимости | + | |||||||||||||||
| Определение вида учетной цены по материалам | Договорные цены | + | Методические указания по учету материально – производственных запасов, утвержденные приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н (п.80) | |||||||||||||
| Фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего месяца | ||||||||||||||||
| Фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего отчетного периода | ||||||||||||||||
| Фактическая себестоимость материалов по данным предыдущего отчетного года | ||||||||||||||||
| Планово-расчетные цены | ||||||||||||||||
| Средняя цена группы | ||||||||||||||||
| Порядок учета транспортно - заготовительных расходов по материалам | ü Отнесение ТЗР на отдельный счет «Заготовление и приобретение материалов»; | Методические указания по учету материально – производственных запасов, утвержденные приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н (п.83,84) | ||||||||||||||
| ü Отнесение ТЗР на отдельный субсчет счета «Материалы» | ||||||||||||||||
| ü Непосредственного (прямого) включения ТЗР в фактическую себестоимость материала | + | |||||||||||||||
| Способы оценки МПЗ (кроме товаров, учитываемых по продажной себестоимости) при их отпуске в производство и ином выбытии (по группам и видам) | ü По себестоимости каждой единицы | Положение
по ведению бухгалтерского учета и
бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденное
приказом Министерства финансов РФ от
29.07.98 № 34н (п. 58) Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 09.06.2001 № 44н (п. 16) (в ред. Приказов Минфина РФ от 27.11.2006 N 156н, от 26.03.2007 N 26н) | ||||||||||||||
| ü По средней себестоимости | + | |||||||||||||||
| ü По себестоимости первых по времени приобретения материально - производственных запасов (метод ФИФО) | ||||||||||||||||
| Способы средних оценок фактической себестоимости материалов | ü Исходя из среднемесячной фактической себестоимости (взвешенная оценка) | не регламентировано фактически, при проведении документов ст-ть списания запасов рассчитывается по ср. скользящей. При проведении закрытия мес. Она корректируется до ср.взвешенной | Методические указания по учету материально – производственных запасов, утвержденные приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н (п. 78) | |||||||||||||
| ü Путем определения фактической себестоимости материала в момент его отпуска (скользящая оценка) | ||||||||||||||||
| Порядок списания отклонений в стоимости материалов или ТЗР (по группам и видам) | ü Производится пропорционально учетной стоимости материалов (основной) | + | Методические указания по учету материально – производственных запасов, утвержденные приказом Министерства финансов РФ от 28.12.2001 №119н (п.87, п.88) | |||||||||||||
| ü Производится по одному из выбранных упрощенных вариантов указанных в пункте 88 Методических указаний по учету материально - производственных запасов (упрощенный) | ||||||||||||||||
| Способы распределения расходов по хранению товаров (при условии их хранения на складе вместе с другими материальными ценностями) | ü Пропорционально объему хранящихся материальных ценностей | нп | Методические указания по учету материально – производственных запасов, утвержденные приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н (п.226) | |||||||||||||
| ü Пропорционально весу хранящихся материальных ценностей | ||||||||||||||||
| ü Пропорционально стоимости хранящихся материальных ценностей | ||||||||||||||||
| Порядок списания расходов на продажу по товарам | ü ТЗР в составе расходов на продажу списываются в полном размере в дебет счета учета продаж (до 10 процентов) | не регламентировано | Методические указания по учету материально – производственных запасов, утвержденные приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н (п.228) | |||||||||||||
| ü ТЗР распределяются между фактической себестоимостью проданных товаров и остатком товаров (в случае удельного веса ТЗР в общем объеме выручки от продаж товаров более 10 процентов) | ||||||||||||||||
| Готовая продукция | ||||||||||||||||
| Списание транспортных расходов | Транспортные расходы по доставке товаров отражаются в составе фактических затрат на приобретение | не регламентировано | Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально- производственных запасов» ПБУ 5/01, утв. приказом МФ РФ от 09.06.01 №44н (п.п.6, 13). | |||||||||||||
| Транспортные расходы по доставке товаров отражаются в составе расходов на продажу по счету 44 "Транспортные расходы" | ||||||||||||||||
| Способ оценки товаров для организаций розничной торговли | По продажной стоимости с отдельным учетом наценок (скидок) на счете 42 | нп | Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально- производственных запасов» ПБУ 5/01, утв. приказом МФ РФ от 09.06.01 №44н (п. 13). | |||||||||||||
| По стоимости приобретения (покупным ценам) | ||||||||||||||||
| Оценка
готовой продукции |
По фактической производственной себестоимости; | + | Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв.приказом МФ РФ от 29.07.98 №34н (п.59) | |||||||||||||
| По нормативной (плановой) себестоимости | ||||||||||||||||
| По прямым статьям затрат | ||||||||||||||||
| Учет
выпуска продукции |
С использованием счетов 40 и 20, 43, 90 и др. | План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000 №94н, пояснения к счету 40 "Выпуск продукции (работ, услуг)" | ||||||||||||||
| Без использования счета 40 | + | |||||||||||||||
| Затраты | ||||||||||||||||
| Способ
распределения косвенных |
По величине заработной платы производственных рабочих | + | Отраслевые методические рекомендации по учету, планированию и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг); | |||||||||||||
| По величине общих прямых затрат | ||||||||||||||||
| По величине выручки от реализации продукции (работ, услуг) | ||||||||||||||||
| По величине прямых материальных затрат | ||||||||||||||||
| Учет затрат на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию объекта основных средств | Увеличивают первоначальную стоимость обектов основных средств | не регламентировано | Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утв.приказом МФ РФ от 13.10.03 №91н (п.42). | |||||||||||||
| Учитываются на счете учета основных средств обособленно | ||||||||||||||||
| Списание общехозяйственных расходов | Включаются в себестоимость реализуемой продукции (работ, услуг) | + | Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом МФ РФ от 06.05.99 № 33н (п.9) | |||||||||||||
| Списываются непосредственно на счет 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж" | План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению, утв. Приказом МФ РФ от 31.10.2000 №94н, пояснения к счету 26 "Общехозяйственные расходы" | |||||||||||||||
| Порядок списания расходов на продажу | по окончании месяца полностью списываются в дебет балансового счета 90 "Продажи", без распределения на остатки готовой продукции, товаров на конец месяца | + | Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утв. приказом МФ РФ от 06.05.99 № 33н (п.9) | |||||||||||||
| Распределяются между проданными и непроданными товарами (продукцией, работ, услуг) | ||||||||||||||||
| Порядок оценки незавершенного производства | По фактической производственной себестоимости | Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв.приказом МФ РФ от 29.07.98 №34н (п.64) | ||||||||||||||
| По нормативной (плановой) производственной себестоимости | + | |||||||||||||||
| По стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов | ||||||||||||||||
| По прямым статьям затрат | ||||||||||||||||
| При единичном производстве продукции незавершенное производство отражается в бухгалтерском балансе по фактически произведенным затратам. | ||||||||||||||||
| Порядок списания расходов будущих периодов | Равномерно в периоде, к которому относятся | + | Положение
по бухгалтерскому учету «Расходы организации»
ПБУ 10/99, утв. приказом МФ РФ от 06.05.99 № 33н
(п.9) | |||||||||||||
| Пропорционально объему выпущенной продукции | ||||||||||||||||
| Иным способом, например пропорционально выручке от продаж | ||||||||||||||||
| Создание резерва предстоящих расходов и платежей | Принято решение создавать резервы , предусмотренные законодательством | + | создается резерв на вознаграждение по итогам года | Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв.приказом МФ РФ от 29.07.98 №34н (п.72) | ||||||||||||
| Принято решение не создавать резервы | ||||||||||||||||
| Создание резерва по сомнительным долгам | Резерв создается | + | Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв.приказом МФ РФ от 29.07.98 №34н (п.70) | |||||||||||||
| Резерв не создается | ||||||||||||||||
| Утвержден ли рабочий план счетов, субсчетов и шифров аналитического учета? | Да | + | Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ1/98, утв. приказом МФ РФ от 09.12.98 № 60н (п.5) | |||||||||||||
| Нет | ||||||||||||||||
| Утверждены ли правила документооборота и технология обработки учетной информации? | Да | + | Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ1/98, утв. приказом МФ РФ от 09.12.98 № 60н (п.5) | |||||||||||||
| Нет | ||||||||||||||||
| Утверждены
ли формы первичных учетных |
Да | + | Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ1/98, утв. приказом МФ РФ от 09.12.98 № 60н (п.5) | |||||||||||||
| Нет | ||||||||||||||||
| Признание выручки от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления | по мере готовности работы, услуги, продукции | Х | Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утв. приказом МФ РФ от 06.05.99 № 32н (п.13) | |||||||||||||
| все существенные моменты определены. | ||||||||||||||||