Теоретичнi основи фiнансової звiтностi

Крім того, сума відповідних показників по графах 3-16 за рядками 010-390 має дорівнювати показникам за цими рядками у графах 17 і 18 відповідно. Показник у рядку 140 за графами 3-18 має дорівнювати сумі показників у рядках 080, 090, 100, 110, 120, 130 за кожною з граф 3-18. Показник рядку 230 за графами 3-18 має дорівнювати сумі показників у рядках 200 і 220 за цими графами. Так само показник рядка 270 має дорівнювати сумі показників у рядках 240 і 260 за графами 3-18. Показники рядків 060 і 160 за графами 3-18 ф.№ 6 мають дорівнювати показникам рядків 012 і 082 за цими самими графами. Показники рядків 011, 300 і 350 за графами 17 і 18 мають узгоджуватися між собою.

Показник рядка 070 у графах 17-18 ф. № 6 має дорівнювати сумі показників у рядках 035, 060, 110, 120, 130 і 200 за графами 3 і 4 ф. № 2 “Звіт про фінансові результати”. Показник рядка 170 у графах 17 і 18 ф. № 6 має дорівнювати показників у рядках 040, 070, 080, 090, 140, 150, 160, 180, 205 і 210 ф. № 2. Показник рядків 230, 310 і 360 за графами 17 і 18 ф. № 6 мають дорівнювати показникам рядку 280 за графами 3 і 4 ф.№ 1 “Баланс підприємства”. Показник рядку 276 ( за графами 17 і 18 ф. № 6 має дорівнювати сумі Д показників у рядках 480, 620 і 630 ф. № 1. Показник рядків 280, 320 і 370 за графою 17 ф. № 6 має дорівнювати показнику рядку 340 за графою 3 ф.№ 5 “Примітки до річної фінансової звітності”, а так само цей показник кореспондується за минулий рік. Показник рядку 290 за графами 17 і 18 д ф. № 6 має дорівнювати показнику рядка 1300 ф. № 5 за звітний і минулий роки відповідно.

3.8. Використання  комп’ютерних технологій обліку  для підготовки фінансової звітності

На сучасному  етапі розвитку економічної системи  відбувається значне зростання потоків  інформації, які мають бути опрацьовані  персоналом підприємства для адекватної оцінки результатів їх діяльності, тому є необхідним переглянути методи бухгалтерського обліку, економічного аналізу й контролю, як цілісних елементів обліково-аналітичної системи, в умовах застосування автоматизованих систем обробки інформації. Тому для вдосконалення процесів управління економікою підприємства виникає потреба у застосуванні нових підходів до організації роботи та запровадження комплексної автоматизації облікової, аналітичної та управлінської діяльності, що дасть можливість скоротити затрати на отримання необхідної управлінської інформації.

В умовах сучасного  динамічного розвитку суспільства  і ускладнення його технічної  та соціальної інфраструктури найважливішим  стратегічним ресурсом стає інформація. Поряд із традиційними – матеріальними і енергетичними ресурсами – сучасні інформаційні технології, що дозволяють створювати, зберігати, переробляти і забезпечувати ефективні способи представлення інформації споживачеві, стали не тільки важливим фактором життя суспільства, а й засобом підвищення ефективності управління всіма сферами суспільного діяльності. Рівень інформатизації, крім того, стає одним з істотних факторів успішного економічного розвитку та конкурентоспроможності регіону як на внутрішньому, так і на зовнішньому ринках. Автоматизація на основі застосування комп’ютерів та обчислювальних мереж сьогодні проникає у всі сфери життя сучасного суспільства, пов’язані з використанням і переробкою інформації, починаючи з виробничій сфері, де вже з’явилися автоматизовані системи проектування, управління виробництвом. технологічними процесами та ін.

Широке застосування засобів обчислювальної техніки  привело до нових способів організації  обліку. В даний час відбувається швидке оснащення підприємств і  організацій багатофункціональними ЕОМ – комп’ютерами, що дозволяють накопичувати інформацію на машинних носіях (на жорсткому диску, дискетах).

В зв’язку переходом  до більш прогресивних форм обліку значно міняється характер і зміст  бухгалтерської роботи, скорочується питома вага технічних процесів, заснованих на ручній праці.

Комп’ютерна форма  бухгалтерського обліку знижує трудомісткість обліку, підвищує достовірність і  оперативність інформації, сприяє інтеграції всіх видів обліку – оперативного, бухгалтерського і статистичного і своєчасному наданню інформації для управління виробництвом і складання фінансової звітності.

Звичайно, комп’ютер  не може замінити досвідченого й грамотного бухгалтера, але дозволить упорядкувати бухгалтерський облік, збільшити кількість  одержуваної інформації, підвищити оперативність бухгалтерського обліку, зменшити число арифметичних помилок, оцінити поточне фінансове становище підприємства і його перспективи.

В умовах автоматизованої  обробки інформації бухгалтерський облік і бухгалтерська інформація використовуються набагато ширше, ніж при ручній обробці даних. Можна виділити три категорії користувачів автоматизованої системи обліку [14]:

• керівники, які несуть повну відповідальність за управління підприємством, управління структурними підрозділами, а також відповідають за досягнення поставлених цілей;
• користувачі з прямим фінансовим інтересом, тобто особи, зацікавлені в стабільному фінансовому стані підприємства (інвестори, кредитори);
• користувачі з непрямим фінансовим інтересом (державна податкова адміністрація, фондові біржі, урядові організації, працівники підприємства, покупці продукції, що випускається, тощо).

Сучасні комп’ютерні  системи повинні забезпечувати:

• повне і своєчасне задоволення інформаційних потреб користувачів;
• обробка та зберігання великої кількості однакової у структурному плані інформації;
• одержання паперової копії потрібного документу за декілька секунд;
• здійснення аналізу та прогнозування господарсько-фінансової діяльності підприємства.

Переваги та недоліки автоматизованої форми  бухгалтерського обліку, що були виявлені під час здійснення анкетного опитування, наведено у табл. 3.4.

Таблиця 3.4

Переваги  та недоліки автоматизованої форми  бухгалтерського обліку над класичними (ручними) формами

Комп’ютеризація принципово не змінює методологію бухгалтерського  обліку. Найбільші зміни відбуваються в технології обробки облікової  інформації, що насамперед втілюється в порядку побудови комп'ютерних  форм бухгалтерського обліку. Цікаво, що використання комп'ютерів для ведення бухгалтерського обліку фактично не регламентується нормативними актами. Принаймні стандарти з автоматизації бухгалтерського обліку (будь-які – національні або міжнародні) автору не відомі. Не дуже вдалим винятком може бути, наприклад, спроба Державного Казначейства України регламентувати вигляд електронних форм меморіальних ордерів.

Отже, так як у ТОВ “ім.Калашника” облік не автоматизований. На наш погляд, для  покращення облікової роботи підприємству доцільно порекомендувати автоматизувати облікову роботу. Саме програмою “1С:Бухгалтерия 7.7”, яка є складовою частиною системи програм “1С:Предприятие 7.7”. 

Для  складання  фінансової звітності використовують всі існуючі довідники. А саме:

Довідник “Виды  деятельности” містить перелік  тих видів діяльності, якими займається дане підприємство. Він міститься в меню “Справочники”“Прочие” – “Виды деятельности”. Під кодом 0 розміщуюється основний вид діяльності, який при необхідності доповнюють іншими.

Довідник “Виды  затрат” містить групи витрат, в яких знаходяться статті витрат з вказанням, на який рахунок ці статті закриваються. Він використовується для аналітичного обліку рахунків 23, 39, 80-85, 91-93, 941, 944-949, 95, 96, 974-979, 98, 99. Довідник міститься в меню “Справочник” “Виды затрат” .

Довідник “Сотрудники” містить інформацію про співробітників підприємства і розміщений в меню “Сотрудники”. У цьому довідникові  створюються групи у відповідності  з підрозділами, куди відноситься  кожен з працівників (адмінперсонал, загальновиробничий персонал, наймані і т.д.). У кожній групі на кожного працівника заводиться карточка, у якій вказують; загальні реквізити, дані по заробітній платі, паспортні дані і податкові дані.

Довідник “Счета нашей фирмы” містить інформацію про всі місця зберігання готівкових і безготівкових грошових засобів підприємства, тобто дані про всі банківські рахунки і каси організації.

Довідник “Фірми”  містить дані і реквізити нашого підприємства. В цьому довідникові  міститься тільки один запис, який необхідно  відредагувати.

Довідник “Места хранения” використовують з метою ведення списку місць зберігання основних засобів, нематеріальних активів, матеріалів. Є З типи місць зберігання:1) матеріально-відповідальні особи; 2) склад (оптовий); 3)магазин (роздрібний).

Довідник “Необоротные активы” вміщує список об'єктів основних засобів і нематеріальних активів. Його дані використовують при введенні та редагуванні низки документів, а також для аналітичного обліку по рахунках 10, 11, 12, 13, 18, 01. Про кожен необоротний актив заповнюють основні (код елементу; найменування; вид необоротного активу; рахунок обліку; первісна вартість та дата введення в експлуатацію) та додаткові (рахунок затрат, на який нараховується амортизація; вид затрат; метод нарахування зносу; ліквідаційна вартість; строк корисного використання (у місяцях); група, до якої відноситься елемент (при податковому обліку)відомості.

Довідник “Номенклатура” (ТМЦ) (товарно-матеріальних цінностей) зберігає список товарів, продукції, матеріалів і т.д., а також інформацію про  послуги, що їх надають і отримують. Дані цього довідника використовують для заповнення різноманітних документів та аналітичного обліку ТМЦ на рахунках обліку. Тут вказують: код; найменування; вид; ПДВ; одиницю виміру-базову.

Довідник “Состав  продукции” підпорядкований довідникові ТМЦ. Для кожної ТМЦ, що є продукцією, тут міститься список матеріалів та інших затрат, потрібних для виробництва конкретної ТМЦ.

Довідник “Партии  ТМЦ” також підпорядкований довіднику  ТМЦ і залежить від способу  ведення обліку: по партіях або за середньою ціною. Якщо облік ведуть по партіях, то записи довідника формуються автоматично під час проведення прибуткових документів. При веденні обліку за середньою ціною вибирають одну партію (“Партия по умолчанию”) , і облік проводять за нею.

Довідник “Единицы измерения” також підпорядкований довідникові ТМЦ та містить перелік можливих одиниць вимірювання.

Довідник “Валюты” містить список валют та їх курсів, які використовують при веденні  валютних операцій. Даний довідник повинен містити, як мінімум, національну валюту.

Довідник “Контрагенты”  зберігає інформацію про всіх контрагентів підприємства - як фізичних, так і  юридичних осіб.

Довідник “Денежные  счета” підпорядкований довідникові  контрагентів та містить перелік  рахунків контрагента, через які проводяться платіжні безготівкові розрахунки.

Довідник “Валовые доходы/расходы” використовують для  аналітичного обліку валових доходів  та валових витрат. На його підставі може складатись Декларація про прибуток.

Довідник “Налоги  и отчисления” вміщує в собі список податків, відрахувань, зборів до цільових фондів. Для кожного виду податків і відрахувань тут зазначено ставку податку, її межу, організацію-одержувача та її банківські реквізити, типовий зміст платежу, рахунок обліку та ін. Під час редагування документів програма обчислює суми податків і відрахувань автоматично (якщо довідник заповнений вірно).

Довідник “Ценные  бумаги” зберігає перелік цінних паперів, що містяться у власності  підприємства і призначений для  аналітичного обліку по рахунках 331, 332, 34, 51, 62 та ін.

Довідник “Бланки  строгой отчётности” призначений  для аналітичного обліку на позабалансовому  рахунку 08.

Довідник “Инвестиции” вміщує перелік об'єктів капітального будівництва, капітальних вкладень, інвестування, видів довготермінових  фінансових вкладень і призначений для ведення аналітичного обліку по рахунках 14, 15, 35.