Автор: Пользователь скрыл имя, 04 Апреля 2012 в 12:01, курсовая работа
В фонде заработной платы показываются начисленные за отчетный период денежные суммы (включая подоходный налог и обязательный индивидуальный страховой взнос работника) независимо от источников их выплаты и статей смет в соответствии с платежными документами, по которым с работниками были произведены расчеты по заработной плате, независимо от срока их фактической выплаты [4, с. 631].
Формирование и уточнение внутрифирменной политики оплаты труда требуют обязательного обращения к анализу состава и структуры фонда заработной платы, позволяющему выявить нерациональные выплаты, определить направления улучшения организации оплаты труда и использования фонда заработной платы.
На анализируемом предприятии по отношению к прошлому году среднесписочная численность рабочих повременщиков увеличилась на 4 человека. Средняя продолжительность рабочей смены уменьшилась на 0,3 часа. Фонд повременной оплаты труда также увеличился на 470191 тысяч рублей. Среднегодовая зарплата одного рабочего возросла на 1524971 руб., среднедневная зарплата на 4211,4 руб., среднечасовая на 817,1 руб.
Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц на основе формул 1.1-1.4, представленных в первой главе (таблица 2.8).
Таблица 2.8
Анализ повременного фонда зарплаты рабочих
|
Факторы |
Расчет влияния фактора |
Уровень влияния фактора, тыс. руб. |
1. Изменение численности рабочих-повременщиков |
+4*231*7,5*5573,48/1000 |
+ 38624 |
Продолжение таблицы 2.8
2. Изменение количества дней, отработанных в среднем одним рабочим |
+12*283*7,5*5573,48/1000 |
+141956 |
3. Изменение средней |
-0,3*283*243*5573,48/1000 |
-114985 |
4. Изменение среднечасовой |
+817,14*283*243*7,2/1000 |
+404596 |
Итого |
3164231-2694040 |
+470191 |
В отчетном году на предприятии повременный фонд заработной платы рабочих увеличился на сумму 470191 тыс. руб. Увеличение численности рабочих привело к увеличению фонда оплаты труда на 38624 тыс. руб., увеличение количества отработанных дней – на 141956 тыс. руб. и рост среднечасовой заработной платы на 404596 тыс. руб. Сокращение продолжительности рабочего дня привело к уменьшению фонда заработной платы на 114985 тыс. руб.
Для анализа фонда оплаты труда служащих используются данные о среднегодовой заработной плате и численности служащих, представленные в таблице 2.9 (Приложение 9, 10).
Таблица 2.9
Данные для анализа изменения фонда оплаты труда служащих
Показатели |
2009 год |
2010 год |
Отклонение |
Численность, чел. |
150 |
153 |
+3 |
Фонд оплаты труда (в сопоставимых ценах), тыс. руб. |
1397569 |
1621799 |
+224230 |
Среднегодовая зарплата, тыс. руб. |
9317,13 |
10599,99 |
+1282,86 |
Численность служащих увеличилась на 3 человека, среднегодовая заработная плата возросла на 1282,86 тыс. руб., фонд оплаты труда увеличился на 224230 тыс. руб.
Уровень влияния этих факторов рассчитывается с помощью формул 1.5-1.6, представленных в первой главе (таблица 2.10).
Таблица 2.10
Анализ фонда заработной платы служащих
Факторы |
Расчет влияния фактора |
Уровень влияния фактора, тыс. руб. |
Изменение численности служащих |
+3*9317,13 |
+27951 |
Продолжение таблицы 2.10
Изменение среднегодовой заработной платы одного служащего |
+1282,86*153 |
+196279 |
Итого |
1621799-1397569 |
+224230 |
В 2010 году по сравнению с прошлым 2009 годом на анализируемом предприятии по фонду заработной платы служащих произошло увеличение на 224230 тыс. руб. Основная причина этого увеличения это повышение среднегодовой заработной платы служащего, в связи с ней рост составил 196279 тыс. руб. За счет увеличения численности служащих рост фонда составил 27951 тыс. руб.
Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем произведенной продукции в действующих ценах, сумма выручки и прибыли на рубль зарплаты и др. (таблица 2.11) (Приложения 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10).
После этого необходимо установить
факторы изменения каждого
Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы и чистой прибыли на рубль заработной платы используются формулы 1.7-1.8, представленные в первой главе.
Таблица 2.11
Данные для факторного анализа прибыли на рубль зарплаты
Показатель |
2009 |
2010 |
Отклонение |
1.Прибыль от реализации продукции, тыс. руб. |
2959 |
3422 |
+463 |
1.2. Чистая прибыль, тыс. руб. |
1699 |
1424 |
-275 |
2.Доля чистой прибыли в общей сумме прибыли |
0,5742 |
0,4161 |
-0,1581 |
3.Выручка от реализации продукции, тыс. руб. |
23373 |
31322 |
+7949 |
4.Стоимость выпущенной продукции, тыс. руб. |
13831 |
19262 |
+5431 |
5.Удельный вес выручки
в стоимости произведенной |
1,689 |
1,6261 |
-0,0629 |
Продолжение таблицы 2.11
6.Рентабельность продукции, % (стр.1/стр.4)*100 |
21,39 |
17,77 |
-3,62 |
7.Фонд заработной платы, тыс. руб. |
5491609 |
7486030 |
+1994421 |
8.Среднегодовая зарплата |
12801 |
17169,8 |
+4368,8 |
9.Прибыль на рубль зарплаты, руб. (стр.1/стр.7) |
0,0005 |
0,0005 |
0 |
10.Чистая прибыль на рубль зарплаты, руб. (стр.1.2 / стр.7) |
0,0003 |
0,0002 |
-0,0001 |
11.Удельный вес рабочих в |
65,0 |
64,9 |
-0,1 |
12.Отработано дней одним |
231 |
243 |
+12 |
13.Средняя продолжительность |
7,5 |
7,2 |
-0,3 |
14.Среднечасовая выработка |
5573,48 |
6390,62 |
817,14 |
Информация о работе Теоретические аспекты экономического анализа фонда оплаты труда