Отчет по практике в ОАО «Нэфис Косметикс»

 

Д 43 - К20: 55491571,88 руб. – фактическая себестоимость выпущенной из производства продукции.

Итак рассмотрим общую  схему бухгалтерского учёта затрат на производство, представленную на рисунке 5.2.2.1:

 

 

    Д-т  Счёт «Материалы»  К-т                                              Д-т   Счёт «Осн. пр-во»    К-т

                Ст-ть мат-в,                                                     Затраты на

                   израсх-х на                                                      пр-во по

                   пр-во пр-ции,                                                  статьям

                   общепроиз-е                                                    

                   и общехоз-е                                                   Д-т Счёт «вспом.пр-во» К-т

                   нужды                                                              Затраты на

 пр-во по

 Д-т          Счёт 70              К-т статьям

 начислена з/пл   Д-т Счёт «Общепр.расходы» К-т

 осн.пр-х рабочих,

 административного Затраты за распределение

 персонала месяц по  затрат

 статьям

Д-т Счёт «Расчёты по ЕСН» К-т Д-т  Счёт «Общехоз.расходы» К-т

                            Отчисления от з/пл                                      затраты за         распределение

                            осн. пр-х рабочих,                                        месяц по            затрат

                            административного                                      статьям

                            персонала 

 

Д-т Счёт «Амортизация ОС, НМА» К-т

                            Начислена амортизация

 ОС, НМА

 

 

Рис. 5.2.2.1 Общая схема бухгалтерского учёта затрат на производство

 

5.2.3. Учёт процесса  продаж

Процесс продажи является завершающим этапом производственной деятельности предприятия. Продажа продукции предприятия осуществляется по продажной цене, включающей отпускную цену (себестоимость и плановый процент прибыли) и налог на добавленную стоимость. В процессе формирования цены основную роль играет величина фактической полной себестоимости, которая складывается из фактической производственной себестоимости и расходов на продажу. К последним, в свою очередь, относятся расходы по сортировке, погрузке, затариванию, транспортировке продукции до места назначения, расходы на рекламу, которые предприятие несет в процессе продажи. Итогом осуществления продажи продукции является получение финансового результата – прибыли или убытка от продажи.

С оборотами по счёту «Продажи» можно ознакомиться в Приложении.

Отражение на счете 90 объема проданной продукции в двух оценках  – по продажной цене (по кредиту) и себестоимости (по дебету) – позволяет  произвести сопоставление и определить финансовый результат: прибыль, если кредит превышает дебет, и убыток, если дебет больше кредита. Выявленный финансовый результат списывается на счет 99 «Прибыль и убытки», таким образом, счет 90 не имеет сальдо. Основные бухгалтерские проводки по учету процесса продажи представлены в Таблице 5.2.3.1:

 

Таблица 5.2.3.1

Бухгалтерские записи по учету процесса продажи

Содержание операции	Дебет	Кредит
Отгружена покупателям продукция	62	90
Списана фактическая производственная себестоимость отгруженной продукции	90	43
Начислен НДС от продажи	90	68
Акцептован счет транспортной организации по доставке продукции покупателям	44 19	60 60
Начислена заработная плата грузчикам	44	70
Начислен ЕСН с заработной платы  грузчикам	44	69
Определены и списаны расходы  на продажу	90	44
Определен и списан финансовый результат  от продажи	90 99	99 90
Поступил платеж от покупателя за отгруженную продукцию	51	62
Оплачена счет-фактура транспортной организации	60	51
Принят НДС к налоговому вычету	68	19

 

 

5.3. Учёт труда и  заработной платы

Охарактеризуем основные первичные документы по учету труда и заработной платы. Для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы используются унифицированные формы первичных учетных документов, утвержденные постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты".

При приеме работника  на работу по трудовому договору (контракту) оформляется приказ о приеме на работу: форма N Т-1 - для одного работника  или T-1а - для нескольких работников. В этом приказе указываются: наименование структурного подразделения, должность (специальность, профессия), срок испытания (если работнику устанавливается испытание при приеме на работу), а также условия приема на работу и характер предстоящей работы (по совместительству, в порядке перевода из другой организации, для замещения временно отсутствующего работника, для выполнения определенной работы)., разряд рабочих и должностные оклады или ссылка на документ, в котором они указаны. Подписанный руководителем приказ объявляется работнику под расписку, а его копия передается в бухгалтерию.

На основании приказа  вносится соответствующая запись в  трудовую книжку, заполняется личная карточка (форма N Т-2) и открывается  лицевой счет работника (форма N Т-54). Из приказа бухгалтер определяет, с какого числа будет начисляться зарплата работнику и каким образом будет оплачиваться его труд.

Работник может быть переведен на другую работу в организации  или в другую местность вместе с организацией. В этом случае оформляется  приказ (распоряжение) о переводе работника или работников на другую работу (форма N Т-5 или N Т-5а), копии которых также передаются в бухгалтерию.

При этом могут изменяться тарифные ставки, оклады и другие показатели, необходимые для расчета заработной платы. На основании такого приказа делаются соответствующие записи в лицевом счете.

Для учета отпусков оформляется приказ о предоставлении отпуска по формам N T-6 или Т-6а и составляется график отпусков (форма N Т-7). На основании приказа делаются отметки в личной карточке, лицевом счете и производится расчет заработной платы, причитающейся за отпуск, по форме N Т-60 "Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику".

Для оформления и учета  увольнения работника (работников) применяются  приказ (распоряжение) о прекращении  действия трудового договора (контракта) с работником или  работниками (форма N Т-8 или N Т-8а), на основании которых производится расчет с работником и его результаты также вносятся в лицевой счет.

При начислении заработной платы используемая первичная документация зависит от формы оплаты труда конкретного работника. Как известно, при повременных формах оплаты труда заработная плата напрямую связана с количеством отработанного времени, поэтому учет рабочих дней (часов), дней отпуска, простоя, сверхурочной работы, дней, проведенных в командировке, и т.д. не только имеет чисто дисциплинарное значение, но и играет важную роль при начислении заработной платы. Для учета фактически отработанного времени используется табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы (форма N Т-12) и табель учета использования рабочего времени (форма N Т-13). Эти формы являются основными первичными документами при расчете заработной платы при повременной форме.

Различают основную и  дополнительную оплату труда. К основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время, количество и качество выполненных работ: оплата по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, премии сдельщикам и повременщикам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные работы, за бригадирство, оплата простоев не по вине рабочих и т.п.

К дополнительной заработной плате относятся выплаты за не проработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходного пособия при увольнении и др.

Порядок начисления и выдачи заработной платы.

ОАО «Нэфис Косметикс» производит начисления заработной платы на банковские карты практически всем работникам. Организация перечисляет банку сумму, необходимую для выплаты заработной платы одним платежным поручением. В банк в согласованные сроки передаётся специальная ведомость, в которой должны быть указаны табельные номера, фамилии, имена, отчества сотрудников и суммы заработной платы, подлежащие выдаче. Банк зачисляет деньги на карточные счета сотрудников только на следующий день после того, как от организации поступило платежное поручение. При этом обязательства организации- работодателя по выплате заработной платы сотрудникам считаются погашенными в тот момент, когда банк списал деньги со счета организации.

Система аналитического учёта по заработной плате в организации.

К регистрам аналитического учета заработной платы относятся расчетные и расчетно-платежные ведомости, налоговые карточки, лицевой счет и т.п.

Регистры синтетического учета - это мемориальные ордера, оборотные  ведомости, главная книга, журналы- ордера по счетам и группам счетов и т.д.

Сведения по состоянию  счета 70 записываются в ведомости  учета производственных затрат по заказам, цехам и отделам, а на этой основе затем переносятся в журналы- ордера № 10 и № 10/1.

Суммы, начисленные в  оплату отпусков, заносятся в дебет  счета 96 ”Резервы предстоящих расходов и платежей” и кредит счета 70 по журналу- ордеру № 10 и 10/1 в соответствии с ведомостью № 15. Пособия по временной нетрудоспособности, проводятся по дебету счет 69 ”Расчеты по социальному страхованию и обеспечению” и по кредиту счета 70, что также отражается в журнале- ордере № 10/1. Таким образом, журналы- ордера № 10 и 10/1 собирают в себе по кредиту счета 70 все расходы и начислений по заработной плате в корреспонденции с дебетами счетов, по которым проходят суммы начисленных работникам выплат. Этот сводный регистр позволяет провести подсчет и анализ счета 70.

Произведём расчёт заработной платы рабочего-сдельщика и повременщика.

 Рабочий-сдельщик Ю Малышева (таб. № 3651) проработала в отделе упаковки 6 часов в течение ноября 2008 года, занимаясь резкой свечей. 2 часа были отработаны в праздничные дни, то есть они оплачиваются в двойном размере. Итак, получаем:

2076 * 0,87 = 1806,12 руб.

636 * 0, 87 = 553,32 руб. (праздничные  дни).

Рабочий-повременщик  – машинист компрессорной установки Ф Тулбаев (таб. № 9941) отработал 180 часов в течение месяца, из них: 19 часов в выходные и праздничные дни и 56 часов в ночное время. Тарифная ставка работника составляет 28,70 руб. Данные об отработанном времени и тарифные ставки представлены в вкладыше типовой формы № Т-12 в Приложении .

Итак, произведём расчёт заработной платы:

19 * 28,70 *2 = 1090,6 руб. (праздничные  дни);

56 * 28,7 + 40% = 2250,08 руб. (ночные  часы);

105 * 28,70 = 3013,5 руб. 

Итого получаем 6354,18 руб.

В связи с отсутствием полной информации по данным работникам (количество детей, зарплата за предыдущие 12 месяцев, количество дней болезни и.т.д.) пример расчёта отпускных и пособия по временной нетрудоспособности автор привести не может. Далее по данным работникам составляется расчётная ведомость. Способы расчёта начислений и удержаний – в Приложении. Также в Приложении приведены: листок нетрудоспособности, приказ о предоставлении отпуска работнику и перечень видов пособий.

Приведём основные бухгалтерские  проводки по начислению заработной платы, удержаниям из неё и выдаче на руки (Таблица 5.3.1):

 

 

Таблица 5.3.1

Основные бухгалтерские  проводки по учету заработной платы

Содержание операции	Дебет	Кредит
Начислена заработная плата, текущие  премии	20, 23, 25, 26, 44	70
Начислен ЕСН	20, 23, 25, 26, 44	69
Образован резерв предстоящих расходов на оплату отпусков	20, 23, 25, 26, 44	96
Начислены отпускные за счет резерва	96	70
Начислено пособие по временной  нетрудоспособности	69	70
Начислена материальная помощь	91	70
Произведены удержания из заработной платы: - НДФЛ -по исполнительным листам -компенсация материального ущерба  с виновных лиц -профсоюзные взносы	70 70 70 70	68 76 73 76
Выдана заработная плата из кассы	70	50
Депонирована начисленная заработная плата, не полученная в срок: - перевод заработной платы на  депонент - возвращено на расчетный счет	70 51	76 50