Отчет по практике в ОАО «Нэфис Косметикс»

 

Таблица 5.1.1

Структура счетов 01, 10 ОАО  «Нэфис Косметикс»

Счёт	Субсчёт	Наименование
01	0101	Первоначальная стоимость ОС (1 категория)
	0102	Выбытие ОС
	0103	Основные средства 2-ой категории
	0104	ОС у торговых представителей
10	1001	Сырьё и материалы на складах
	1002	Сырьё и материалы в производстве
	1003	Топливо на складах
	1004	Тара и тарные материалы на складах
	1005	Запчасти на складах
	1006	Прочие материалы
	1007	Продукты детских садов
	1008	Стройматериалы на складе
	1009	Стройматериалы у прорабов
	1010	Вспом.мат-лы и  топливо в производстве
	1011	Тара и тарные материалы в производстве
	1012	Потери в производстве
	1013	Материалы в п/отч. у цехов
	1014	Тара собственного пр-ва на складах сбыта
	1015	Материалы, переданные в переработку
	1016	ГСМ, выданный водителю
	1017	Инвентарь и хоз. принадлежности

 

В развитии данных синтетического учета ведется аналитический  учет, который предполагает формирование подробной информации о состоянии  каждого элемента объекта бухгалтерского учета. Форма счета аналитического учета зависит от особенностей учитываемого объекта и его элементов.

Рассмотрим организацию  аналитического учета на примере  счетов 01 «Основные средства», 10 «Материалы» и 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Счет 01

Аналитический учет основных средств организуется по классификационным группам в разрезе инвентарных объектов, где каждому объекту  присваивается определенный номер.  Поступление основных средств оформляется актом приемки - передачи основных средств (типовая форма № ОС - 1). Акт составляется на каждый объект и к нему прилагается техническая документация. В акте указывается время вступления в эксплуатацию, дата изготовления, первоначальная стоимость и сумма износа. Для каждого объекта открывается карточка (форма № ОС - 6). Затем эти карточки регистрируются в специальных описях (типовая форма № ОС - 7)

Ликвидация объекта  оформляется актами на списание основных средств (форма № ОС - 3).

Счет 10

Процедура аналитического учета такова: сначала материалы  поступают на предприятие в сопровождении документов поставщиков (обычно счета-фактуры). Затем на складе материально-ответственное лицо (МОЛ) приходует материалы и выписывает приходный ордер.

Текущий аналитический  учет ведет на складе МОЛ в регистрах аналитического учета - карточках складского учета материалов в натуральных измерителях в разрезе складов, номенклатуры, учетных групп, МОЛ. Весь этот процесс компьютеризирован. В конце текущего месяца информация по каждому виду материалов сводится в единый сводный регистр - оборотную ведомость по аналитическим счетам.

Параллельно в бухгалтерии  материальная группа ведет текущий синтетический учет на счете 10 «Материалы»: по Дебету – поступления, по Кредиту – расход, отпуск на сторону. Заполняется Главная Книга и составляется оборотная ведомость по данным синтетического учета.

В конце месяца из складов  в бухгалтерию по локальной сети поступают сводные регистры аналитического учета, которые и сверяют с  данными синтетического учета.

Счет 60

Аналитический учет здесь ведется в журнале-ордере № 6. Здесь записывается номер приходного документа склада, стоимость поступивших материалов. По выписке банка производится отметка об оплате каждого платежного документа. Стоимость поступивших материалов указывается в платежных документах (счет, товарная накладная, счет-фактура), откуда переносится в базу данных компьютерной программмы (журнал-ордер №6).

Записи в синтетическом  и аналитическом учете должны быть идентичными, т.к. они отражают одни и те же хозяйственные операции. Идентичность записей обеспечивает равенство сальдо на начало, оборотов, сальдо на конец конкретного синтетического счета сумме соответствующих показателей всех аналитических счетов к данному синтетическому счету.

 

5.2. Общие принципы  учёта хозяйственных процессов

5.2.1 Учёт процесса заготовления

Учёт процесса приобретения материальных запасов осуществляется с применением счетов 10 и 16. При  этом на счёте 10 отражается стоимость  материально-производственных запасов  исходя из договорной цены.

Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учёту по договорной стоимости. Остальные расходы, непосредственно связанные с закупкой материальных запасов учитываются на счёте 16. в частности это:

- таможенные пошлины  и платежи;

- суммы, уплачиваемые  организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;

- вознаграждения, уплачиваемые  посреднической организации, через  которую приобретены материально-производственные  запасы;

- затраты по заготовке  и доставке материально-производственных запасов до места их использования, включая расходы по страхованию;

- затраты по содержанию  заготовительно-складского подразделения  организации, затраты за услуги  транспорта по доставке материально-производственных  запасов до места их использования, если они не включены в цену материально-производственных запасов, установленную договором; начисленные проценты по кредитам, предоставленным поставщикам (коммерческий кредит);

- затраты по доведению  материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях;

- иные затраты, непосредственно  связанные с приобретением материально-производственных  запасов. 

Накопленные на счёте 16 суммы  списываются на счета учёта производственных затрат.

При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится по средней себестоимости.

Наибольший удельный вес в составе материальных затрат на производство занимают сырье и  материалы и покупные изделия. Основные материалы отпускаются со складов организации в соответствии с установленными нормами расхода и производственными заданиями по лимитно-заборным картам.

Приведём основные бухгалтерские  проводки по операциям, связанным с приобретением (поступлением) материальных ценностей:

Д 10 - К 60, 76: оприходованы производственные запасы, поступившие от поставщиков;

Д 19 - К 60,76: отражена сумма НДС по поступившим ценностям;

Д 60,76 - К 51,52: оплачена задолженность поставщикам;

Д 68 - К19:списана сумма НДС по оплаченным ценностям;

Д 10 - К20, 23: оприходованы отходы из основного и вспомогательного производства;

Д 10 - К91: оприходованы материалы, полученные от ликвидации основных средств;

Д 10 - К98: получены безвозмездно от других организаций материальные ценности

Д 16 - К60: принят к оплате счёт от ТС организации

Д16 - К70: начислена зарплата за разгрузку прибывших материально-производственных ценностей и.т.д.

 

5.2.2. Учёт процесса  производства

Учёт затрат на производство ведётся с подразделением на прямые расходы, собираемые по дебету счетов 20 «Основное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», и косвенные, отражаемые по дебету счетов 23 «Вспомогательные производства», 24 «Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы». Потери от внешнего брака, относящиеся к продукции, выработанной в прошлом отчётном периоде, включаются в прочие расходы.

Со счетами учёта  расходов на производство можно ознакомиться в Приложении (начиная с 20счёта по субсчёт 29.6).

К вспомогательным производствам  относят все цеха, обслуживающие  производство. В конце месяца все  затраты в части вспомогательного производства, собранные на счетах 24, 25 списываются на счёт 23, а затем  распределяются на основании отчётов вспомогательных цехов на счета 08,16, 20, 24, 25, 26, 29, 44, 91 и другие.

Затраты, собранные на счетах 24, 25 в части основного  производства распределяются пропорционально  трудовым затратам на конкретный вид  выпускаемой продукции.

Расходы, учтённые на счёте 26 «Общехозяйственные расходы», распределяются в дебет счетов 20, 08 в размере, установленном приказом по ОАО «Нэфис Косметикс»

Приведем основные бухгалтерские  проводки по операциям, связанным с  изготовлением продукции.

Д20 - К10: отражена сумма материалов, отпущенных в основное производство;

Д20 - К70: отражена сумма  начисленной заработной платы основных производственных рабочих;

Д20 - К69: отражена сумма  ЕСН, начисленного на заработную плату  основных производственных рабочих;

Д25 - К10: списаны материалы, использованные на общепроизводственные нужды;

Д25 - К70: начислена заработная плата работникам, обслуживающим  основное производство;

Д25 - К69: начислен ЕСН с  заработной платы работников, обслуживающих  основное производство;

Д25 - К02: начислены амортизационные отчисления по имуществу общепроизводственного назначения;

Д20 - К25: общепроизводственные расходы учтены в составе затрат основного производства;

Д26 - К10: списаны материалы, использованные на общехозяйственные  нужды;

Д26 - К70: начислена заработная плата работникам административно-хозяйственного персонала;

Д26 - К69: начислен ЕСН с  заработной платы работников административно-хозяйственного персонала;

Д26 - К02: начислены амортизационные  отчисления по имуществу общехозяйственного назначения;

Д20 - К26: общехозяйственные  расходы учтены в составе затрат основного производства;

Д23 - К10: списаны материалы, израсходованные вспомогательным  производством;

Д23 - К70: начислена заработная плата работникам вспомогательного производства;

Д23 - К69: начислен ЕСН с заработной платы работников вспомогательного производства;

Д23 - К02: начислены амортизационные  отчисления по имуществу вспомогательного производства;

Д20 - К23: расходы вспомогательного производства учтены в составе затрат основного производства;

Д20 - К97: расходы будущих  периодов учтены в составе затрат основного производства.

Для текущего учета выпуска  готовой продукции применяются учетные цены. В качестве учетной цены используется плановая (нормативная) себестоимость. В текущем отчетном периоде делается проводка

Д43 К20, 23 – фактически сданная продукция на склад в оценке по учетным ценам.

В конце отчетного  периода, после оценки незавершенного производства, рассчитывается фактическая  производственная себестоимость сданной  готовой продукции и проводится корректировка производственной себестоимости:

Д43 К20, 23 - на сумму превышения фактической производственной себестоимости над ее оценкой по учетной цене. Или

Д43 К20, 23 - (красным сторно) на сумму превышения учетной оценки над фактической.

Определим фактическую  себестоимость продукции на примере цеха №17 (ЖМС) за декабрь 2006 года. Статьи затрат представлены в Таблице 5.2.2.1:

Таблица 5.2.2.1

Статьи затрат выпущенной из производства продукции (цех №17)

Статьи затрат	Поступило в производство, руб.
Выработка ГП, в т.	2441,641
Основное сырьё	21563085,48
Вспомогат.материалы	21803508,54
Зарплата	1099635,56
ЕСН	279295,79
Амортизация	5459993,31
Итого прямые затраты	50205518,68
Пар	187661,18
Вода	2755,29
Эл/эн	135300,88
РСЭО (сч.24)	1793004,49
Пр.нач-ния (травм-м)	7519,5
Цех. расходы (сч.25)	342016.77
Общезав.рас-ды (сч.26)	1753219,34
ТЗР (по технол.уч-ку)	171316,94
ТЗР (участок розлива)	78235
ТЗР тары	134382
Потери от брака	680641,81
Итого косв.затраты	5286053,2
Произв.с-сть	55491571,88