Анализ расходов оптово-розничного предприятия

 

    Из  таблицы 2.2 видно, что на протяжении анализируемого периода неизменными  остались значения только трех факторов:

    - удельных затрат на 1 тонну-километр;

    - ставка амортизации основных  средств;

    - удельный расход на ремонт  основных средств.

    Наиболее  впечатляющей динамикой на протяжении анализируемого периода характеризовались  следующие факторы:

    - средняя заработная плата (прирост  в 2009 г. на 39,06% и прирост в 2010 г. еще на 59,04%);

    - величина фонда оплаты труда,  соразмерная средней заработной плате по темпам прироста;

    - стоимость электроэнергии и объемы  ее потребления: за два года  в сумме, соответственно, прирост  на 36,57% и 38,30%;

    - стоимость и объемы потребление  рекламных услуг: за два года  в сумме, соответственно, прирост на 27,56% и 24,06%.

    - стоимость основных средств (снижение  за два года на 34,12%).

    Значения, показанные в таблице 2.2, используются для расчета соответствующих  величин влияния факторов факторной  модели на общую сумму расходов. Алгоритм использования соответствующих значений факторов, их комбинация и результаты эмпирической оценки вероятных величин расходов при различных размерах влияющих факторов представлены в таблице 2.3.

    Для удобства анализа результирующие данные наглядно показаны на рисунках 2.5-2.6.

    Как видно на рисунке 2.5, в 2009 г. можно выделить небольшое количество факторов, оказавших решающее значение на изменение общей суммы расходов предприятия.

    Рисунок 2.5 – Сравнительное влияние факторов на сумму

 расходов ООО «Планета-М» в 2009 г.

Таким образом,в 2009 г.:

    - увеличение пробега транспортных  средств, осуществляющих доставку товаров покупателям привел к росту расходов на 980 тыс. руб. (34,44% всего изменения расходов);

    - рост заработной платы привел  к росту расходов на 1004 тыс. руб. (32,26%);

    - уменьшившаяся численность персонала  позволила сократить расходы на 157 тыс. руб. (-5,50%);

    - снизившийся фонд оплаты труда  уменьшил расходы за счет снижения социальных отчислений на 220 тыс. руб. (7,74%);

    - снизившаяся стоимость основных средств привела к снижению расходов за счет снижения амортизации и затрат на ремонт основных средств на 17 тыс. руб.;

    - рост стоимости электроэнергии  для юридических лиц привел  к увеличению расходов на 64 тыс. руб. (2,26%:);

    - возросшее потребление электроэнергии привело к росту расходов еще на 118 тыс. руб. (4,14%);

    - рост стоимости услуг рекламных  агентств увеличил сумму расходов на 11 тыс. руб. (0,38%);

    - возросшее потребление рекламы  увеличило расходы еще на 35 тыс. руб. (1,22%);

    - снижение удельной доли товарных потерь позволило снизить расходы на 2 тыс. руб. (- 0,07%);

    - увеличение товарооборота привело  к росту расходов на 569 тыс. руб. (20,00%);

    - снижение удельного веса прочих  расходов позволило сэкономить 58 тыс. руб. на издержках обращения (-2,03%).

    Как видно на рисунке 2.6, в 2010 г. влияние факторов на общую сумму расходов было аналогичным.

    

Рисунок 2.6 - Сравнительное влияние факторов на сумму расходов

ООО «Планета-М» в 2010 г. 

А именно, в 2010 г.:

    - снижение пробега автотранспортных средств привело к экономии расходов в сумме 307 тыс. руб. (-15,79%);

    - возросшая еще больше заработная  плата увеличила расходы на 2017 тыс. руб. (103,62%);

    - сокращение численности персонала,  впрочем, позволило снизить расходы от расходов на оплату труда на 343 тыс. руб. (-17,60%);

    - общий рост фонда оплаты труда  привел к увеличению расходов за счет роста социальных отчислений на 435 тыс. руб. (22,37%);

    - продолжившееся снижение стоимости  основных средств позволило сэкономить  на издержках обращения, формируемых за счет амортизации и затрат на ремонт основных средств на 20 тыс. руб. (-1,03%);

    - продолжившийся рост цен на  электроэнергию привел к увеличению  расходов на 168 тыс. руб. (8,61%);

    - возросшее потребление электроэнергии  привело к росту расходов еще на 155 тыс. руб. (7,95%);

    - увеличение цен рекламными агентствами  привело к росту расходов на 33 тыс. руб. (1,72%);

    - а увеличение потребления рекламы  дополнительно увеличило расходы на 47 тыс. руб. (2,42%);

    - оптимизация хранения товаров позволила снизить долю товарных потерь, что повлекло за собой снижение расходов на 1 тыс. руб. (-0,07%);

    - снижение товарооборота привело  к снижению расходов на 126 тыс. руб. (-6,45%);

    - снижение удельной доли прочих  расходов позволило сэкономить на издержках обращения еще 33 тыс. руб. (-1,69%).

    Таким образом, пользуясь рисунками 3.5-3.6, можно выделить наиболее влияющие на общую сумму расходов факторы. Это:

    - транспортные расходы, которые  зависят от двух факторов: стоимости  топлива и пробега транспортных средств;

    - затраты на оплату труда и  социальных отчисления, которые  зависят от заработной платы  персонала и его численности;

    - энергозатрат предприятия, которые  зависят от стоимости электроэнергии  и объема потребления электроэнергии;

    - товарооборота.

    Учитывая, что предприятие не в состоянии  влиять на ставку ЕСН и не может  регулировать тарифы на энергоносители; признавая нецелесообразным дальнейшее снижение численности персонала  или средней заработной платы (учитывая современные экономические условия, сложившиеся в России); считая нецелесообразным планировать снижение товарооборота – для руководства ООО «Планета-М» можно порекомендовать сосредоточение управленческих усилий на следующих частных факторах:

    - стоимость топлива;

    - пробег транспортных средств, осуществляющих доставку товаров до торговых точек покупателей;

    - потребление электроэнергии.

    Именно  по этим трем направлениям целесообразно  разрабатывать мероприятия, направленные на снижение расходов ООО

    «Планета-М» в планируемых периодах. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    2.3. Разработка рекомендаций, направленных  на снижение расходов ООО «Планета-М».

    Как было выделено выше, существует три  целевых целесообразных направления, по которым можно разрабатывать  рекомендации и мероприятия, направленные на снижение расходов ООО «Планета-М». Эти направления были определены с учетом особенностей хозяйственной деятельности данного предприятия, а также с учетом величины и тенденций объемов товарных операций данного предприятия.

    В связи с этим, для ООО «Планета-М», в рамках настоящего исследования, можно порекомендовать:

    - перевести транспорт, осуществляющий  доставку товаров до торговых  точек покупателей на газовое  топливо;

    - внедрить в систему управления  предприятия должности специалиста  по транспортной логистике, в  обязанности которого будет входить разработка оптимизированных планов перевозок, позволяющих снизить величину пробега транспортных средств предприятия;

    - осуществить конструктивное утепление  товарного склада, что позволит  снизить затраты электроэнергии  на обогрев больших объемных складских помещений в холодное время года.

    Опираясь  на опыт внедрения названных мероприятия  в конкурирующих организациях (ООО  «Нигма» - г. Магнитогорск, ООО «Алко» - г. Магнитогорск, ООО «МТУ» - г. Челябинск), можно ожидать:

    - снижение стоимости тонно-километра за счет перевода транспортного парка предприятия на газовое топливо на 50% (стоимость бензина – 18 руб., стоимость газа – 10 руб.; удельный расход газа на 100 км. Ниже, чем удельный расход бензина на 15-20%);

    - снижение общего расхода топлива за счет оптимизации транспортных потоков и снижение дальности перевозок – на 30%;

    - снижение объемов потребление  электроэнергии за счет утепления  складских сооружений – на 50%.

Таблица 2.3 – Перечень мероприятия, ожидаемый эффект и потребные затраты на их внедрение

    Для эффективного внедрения рекомендуемых  мероприятий ООО «Планета-М» потребуется произвести затраты денежных средств в объемах:

    - приобретение и монтаж газового  оборудования на транспортные  средства предприятия: 77 тыс. руб. (из расчета стоимости одного комплекта с монтажом в размере 7 тыс. руб. и количества автомобилей в ООО «Планета-М», равном 10 ед.). Приобретение газового оборудования позволит значительно сократить расходы на топливо, так как газ дешевле бензина почти в два раза.

    - внедрение должности специалиста  по транспортной логистике –  24 тыс. руб. (стоимость комплекта  программного обеспечения фирмы  «1С: Логистика»); Это позволит оптимально рассчитывать маршруты доставок, что также будет экономить средства предприятия, выделяемые на закуп топлива для транспортных средств.

    - утепление склада – 126 тыс.  руб. (включая стоимость материалов, равную 84 тыс. руб. и стоимость  работ подрядной организации  за проведение общестроительных  работ в размере 42 тыс. руб.). Это позволит экономить энергозатраты на отопление складских помещений.

    -приобретение  и установка на транспортные  средства предприятия джпипиэс: 30 тыс.руб. (из расчета одного комплекта  с монтажом в размере 3 тыс.руб.  и количеством автомобилей 10 ед.) Джипиэс позволяет контролировать местонахождение транспортного средства, следовательно, осуществляется контроль за расходом топлива на потраченный километраж.

    Общие затраты ООО «Планета-М», таким образом, составят 257 тыс. руб.

    Для экономического обоснования рекомендованных  мероприятий в рамках настоящего исследования был произведен расчет ожидаемой экономии расходов. Алгоритм, порядок подстановки значений отдельных факторов и расчетные величины ожидаемых размеров расходов представлены в таблицах 2.4.–2.5.

          Таблица 2.4 - Алгоритм расчета, комбинация значений факторов и расчетные значение ожидаемых величин расходов ООО «Планета-М» в результате внедрения рекомендуемых мероприятий