Анализ расчетов организации с покупателями и поставщиками в современных условиях хозяйствования

      * Данные Министерства статистики  и анализа Республики Беларусь

      Таблица 1.2

Расчеты между организациями в Республике Беларусь

в 1998 – 2004 гг. (на начало года)*

      * Данные Министерства статистики  и анализа Республики Беларусь

     В качестве дефлятора целесообразно  использовать индекс роста потребительских цен. Использование данного показателя вполне обосновано, поскольку в дебиторской задолженности «участвуют» все отрасли и сферы народного хозяйства, а в кредиторской задолженности присутствуют не только кредиты банков, но и ссуды организаций. В таблице 1.1 отражены показатели индекса роста цен в % к предыдущему периоду и рассчитаны значения индекса роста цен в % к 1997 году, что позволяет произвести пересчет показателей состояния расчетов в текущих ценах за ряд лет в цены 1997 года. При расчете также учитывалась деноминация 2000 года (Таблица 1.2). Это позволяет дать объективную оценку динамики основных показателей характеризующих состояние расчетов и проследить реальную тенденцию их развития (Рис. 1.1).

     Динамика  как дебиторской так и кредиторской задолженности в сопоставимых ценах за период с 1998 по 2001 гг. характеризуется быстрыми темпами роста хотя в 1999 году наблюдалось незначительное отклонение в противоположную сторону динамики как кредиторской так и кредиторской задолженности.

     Соотношение кредиторской и дебиторской задолженности  увеличилось с 136,17% в 1998 г. до 142,3% в 2004 г., а пик ее наблюдался в 1999 году, что свидетельствует об увеличении источников формирования оборотных средств в виде кредиторской задолженности.

     Неудовлетворительное  финансовое состояние организаций в сочетании с традиционно низкой платежной дисциплиной являлись главными причинами роста просроченной задолженности. Из общей суммы дебиторской задолженности на 1.01.2004 г. 43,3% составляла просроченная. Доля просроченной кредиторской задолженности в составе общей суммы кредиторской задолженности составляла на начало 2004 года 35,8%.

     Механизм  возникновения задолженности в  общем случае можно описать следующей схемой: у организации расходы обычно превышают доходы. Расходы не сокращаются, так как трудно сократить число работающих и им необходимо осуществлять выплаты, при отсутствии возможности полностью загрузить их работой.

     Обобщая данные, можно сказать, что начиная  с 2002 года наметилась тенденция сокращения дебиторской и кредиторской задолженности в народном хозяйстве республики, с 2003 года наблюдается снижение данных показателей. Подобная тенденция наблюдается и в динамике просроченных сумм.

     Безналичные расчеты между субъектами хозяйствования Республики Беларусь регулируются «Банковским кодексом Республики Беларусь», вступившего в действие с 1 января 2001г., и «Инструкцией о банковском переводе» утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №66 от 29 марта 2001г. [8].

     Расчеты, осуществляемые между субъектами хозяйствования классифицируются по нескольким признакам.

• По содержанию расчеты бывают:
• расчеты по товарным операциям;
• расчеты за оказанные услуги и выполненные работы;
• расчеты по нетоварным операциям;
• расчеты с бюджетом и внебюджетным организациям;
• расчеты с гражданами.
• По видам платежных средств:
• безналичные расчеты в белорусских рублях;
• безналичные расчеты в валюте;
• расчеты наличными деньгами Республики Беларусь (до 50 базовых величин в месяц);
• расчеты наличными валютой (до 25000$ если контракт)
• По условиям расчетов:
• предварительная оплата;
• последующая оплата после получения ценностей, работ, услуг;
• оплата с отсрочкой платежа
• По форме расчетов:
• денежные (наличные и безналичные);
• товарные расчеты (товарообменные и бартерные операции);
• зачет взаимных требований, уступка требования и перевод долга.

     Каждая  форма расчетов имеет свои достоинства и недостатки. Выбор той или иной формы имеет значительное влияние на скорость документооборота, оборачиваемость оборотных средств, а значит, и сумму периодически возникающей дебиторской задолженности. Не все формы расчетов имеют широкое распространение на практике.

     Наряду  с текущими мерами организационного характера, в соответствии с Программой преодоления платежного кризиса, продолжается разработка законодательства по обеспечению рыночной инфраструктуры. Так, в частности, принят Закон Республики Беларусь "Об обращении переводных и простых векселей", "Об электронном документе", Положение об осуществлении операций с использованием пластиковых карточек, Порядок расчетов между юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями в Республике Беларусь, Постановление Совета Министров Республики Беларусь "О зачетах между субъектами хозяйствования Республики Беларусь с использованием долговых обязательств". Регулирование вопросов по осуществлению безналичных расчетов на данных момент осуществляется следующими нормативными актами, действующие с 2001 года и направленные на стабилизацию и упорядочение расчетов в Республике Беларусь: «Банковский кодекс Республики Беларусь», «Инструкция о банковском переводе», «Инструкция о чеках» «Инструкция о документарных операциях» [15, с.41]. В республике проводится значительная работа по процедуре санации и банкротства, осуществляемая по направлениям совершенствования действующей нормативно-правовой базы, практики применения законодательства об экономической несостоятельности и банкротстве, мониторингу ситуации в этой области и непосредственному проведению процесса санации и банкротства.

     В целом, можно констатировать, что  в последнее время правительственными органами уделяется большое значение решению платежных проблем, совершенствованию отечественной платежно-расчетной системы.

     Необходимым условием нормальной работы субъектов хозяйствования является рациональная организация расчетов, отвечающая интересам как получателя, так и плательщиков. Она способствует укреплению финансового состояния, повышения платежеспособности на основе использования собственных средств и кредита, обеспечивает своевременное исполнение обязательств перед финансово-кредитной системой.

     В сложившиеся ситуации организации необходимо решить две взаимореализуемые задачи:

1. изыскание наиболее прогрессивных форм расчетов, а также прямых связей;
2. устранение неплатежей.

     Ускоряя оборачиваемость наиболее ликвидных  средств, правильный выбор формы  расчетов способен сократить образование  неплатежей. Понятно, что в настоящее время выбор рациональной формы расчетов дает лишь толчок к ускорению оборачиваемости. Но проблема номер один - это неплатежи. Поэтому необходимо разобраться, к какому партнеру ужесточить меры для получения платежа, а какому дать предпочтение.

      Форма расчетов – это предусмотренные законодательством условия платежей, отличающиеся способом зачисления средств на счет получателя, видами платежных инструкций, порядком документооборота [22, с.28].

     В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь "О нормализации расчетов между предприятиями в Республике Беларусь" от 5 октября 1995 г. №135 все субъекты хозяйствования должны вести расчеты между собой в безналичном порядке.

     Статьей 237 «Банковского кодекса Республики Беларусь» «Формы безналичных расчетов» определено, что безналичные расчеты проводятся посредством:

• платежных поручений;
• платежных требований;
• платежных требований-поручений;
• аккредитивов;
• чеков;
• банковских пластиковых карточек.

     Формы безналичных расчетов, таким образом, классифицированы в зависимости от документооборота. При этом в указанной статье отмечено, что в международных расчетах используются банковский перевод, инкассо, аккредитив, а также, что форма безналичных расчетов устанавливается законодательством Республики Беларусь или договором.

     Согласно  Инструкции «О банковском переводе»  утвержденной Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь №66 от 29 марта 2001г. [8] более обоснованной и универсальной является классификация, в основу которой положен тип банковской операции (табл. 1.3.).

Таблица 1.3

      Классификация форм безналичных расчетов

      (источник: собственная разработка на основании  проведенного исследования)

     Выбор субъектами хозяйствования формы расчетных  отношений является определяющим фактором для предупреждения и устранения проблемы неплатежей. Законодательством Республики Беларусь, предусмотрен широкий ряд способов и условий осуществления расчетных отношений. Организация должна выбрать наиболее оптимальную форму осуществления расчетов, учитывающую интересы обеих сторон сделки, так как каждый из способов имеет свои достоинства и недостатки как для покупателя, так и для поставщика (Приложение А). Здесь большое значение принимает такое понятия как риск контрагента при осуществлении расчетных операций (рис. 1.2.).