Анализ расчетов организации с покупателями и поставщиками в современных условиях хозяйствования

 

     Расчет  динамики показателей рентабельности организации приведен в таблице 3.5. Более быстрый рост суммы показателя прибыли отчетного года и как следствие рост чистой прибыли по сравнению с темпами роста активов организации в 2004 году по сравнению с 2003 годом привели к росту показателей рентабельности. Рентабельность продаж в 2004 году составила 7,67%, что на 1% выше уровня 2003 года.

     Таким образом, в целом позитивное состояние  и динамика основных экономических показателей деятельности организации позволяет утверждать, что ОАО «Гомельский мясокомбинат» имеет твердый фундамент, эффективное и прагматичное руководство, происходит расширение деятельности организации. Однако наряду со значительным ростом активов организации, объемов производства продукции в условиях интенсификации производства, обновления материально-технической базы наблюдается острый недостаток организации в собственных оборотных средствах, несмотря на то, что этот показатель вырос в 2004 году по сравнению с 2003 годом на 951 миллион рублей (Таблица 3.2). Это приводит к росту заемных источников финансирования в виде краткосрочных кредитов и займов. В целом анализ показателей свидетельствует о росте эффективности хозяйствования организации.

4. Анализ структуры и динамики расчетов субъекта хозяйствования с покупателями и поставщиками

     Устойчивое  финансовое состояние является необходимым  условием эффективности работ организации, ток как от обеспеченности и рациональности использования финансовых ресурсов зависит своевременность и полнота погашения его обязательств поставщикам, кредитным учреждениям, бюджету и другим кредиторам. Анализ расчетов с дебиторами и кредиторами неотъемлемая часть анализа финансового состояния, его платежеспособности и деловой активности.

     Расчеты должны быть построены таким образом, что бы все платеж проходили в сжатые сроки. Соблюдение расчетной дисциплины предполагает своевременное выполнение финансовых обязательств. Нормальной считается дебиторская и кредиторская задолженность, возникшая в связи с установленной системой расчета, срок погашения которой не наступил. В условиях рыночного механизма хозяйствования существуют определенные принципы взаимоотношения с покупателями и поставщиками, которые упрощенно можно изложить следующим образом: продавай за наличные, покупай за кредит; кредитуй покупателя на срок, меньший, чем тот, на который получаешь кредит у поставщика; при сделке обязательно определяй и проверяй платежеспособность партнера. В ходе анализа следует установить, как соблюдаются эти требования, как организация совершенствует расчетно-платежные отношения и учет расчетов с поставщиками и покупателями.

     Правовые  режимы дебиторской задолженности  зависят от того, на сколько реально  получение долгов от организаций  – дебиторов. При этом учитываются  следующие обстоятельства:

1. сроки исполнения обязательств дебиторами;
2. сроки исковой давности;
3. платежеспособность организаций – дебиторов.

     В зависимости от названных факторов следует вести отдельный учет двух видов задолженности: не просроченной (нормальной) и просроченной. Не просроченная дебиторская задолженность – это долги любых третьих лиц по обязательствам, сроки исполнения которых на момент составления баланса наступили и нарушены дебиторами.

     Наличие дебиторской задолженности, а тем  более ее рост ведут к возникновению потребности в дополнительных источниках средств, ухудшают финансовое состояние организации [9, с.340]. Цель анализа - выявление путей, возможностей и резервов оптимизации расчетов, совершенствования их учета, обеспечения сохранности средств, вложенных в расчеты, и на этой основе предупреждение образования, а тем более роста дебиторской задолженности, особенно просроченной и безнадежной ко взысканию.

     Резкое  увеличение дебиторской задолженности  и ее доли в текущих активах  может свидетельствовать о неосмотрительной кредитной политике организации по отношению к покупателям либо об увеличении объема продаж, либо неплатежеспособности и банкротстве части покупателей. С другой стороны, организация может сократить отгрузку продукции, тогда счета дебиторов уменьшатся [21, с.294]. Следовательно, рост дебиторской задолженности не всегда оценивается отрицательно.

     Большинство существующих на сегодняшний день методик  анализа дебиторской задолженности на первом этапе предполагают изучение структуры и динамики дебиторской задолженности.

     В таблице 4.1 произведены расчеты показателей  структуры и динамики дебиторской задолженности и задолженности покупателей за товары, работы, услуги, в том числе задолженности покупателей за топливно-энергетические ресурсы. Дебиторская задолженность занимает значительный удельный вес в совокупных активах организации, хотя этот показатель имеет тенденцию к снижению на 1,88 млн.р., в то время как темпы роста в 2004 году дебиторской задолженности организации по сравнению с 2003 годом составляет 0,96%, что свидетельствует об опережающих темпах роста совокупных активов. Задолженность покупателей и заказчиков в составе дебиторской задолженности составляет более 90% и на начало 2005 года составила 94,16%, что ниже на 0,61%, чем в прошлом году. Динамика же данного показателя в абсолютной сумме незначительна и составила 0,31%, что значительно ниже зафиксированного уровня инфляции в республике. На фоне роста объема реализации продукции, вышеприведенные показатели свидетельствуют о положительной тенденции динамики как дебиторской задолженности всего, так и по выделенным группам задолженности, что может свидетельствовать о улучшении платежной дисциплины дебиторов.

 

 

     

     Таблица 4.1

     Информация  о структуре и  динамике расчетов с  покупателями и заказчиками

     организации ОАО «Гомельский мясокомбинат» за 2003/2004 гг.

     

     (данные  для расчета таблицы взяты  из приложений В, Г, Д, Е,  Ж, К, Л, М)

 

      Таблица 4.2

     Информации  о структуре и  динамике показателей  просроченной дебиторской задолженности

     покупателей и заказчиков организации ОАО «Гомельский мясокомбинат» за 2003/2004 гг.

     

     (данные  для расчета таблицы взяты  из приложений В, Г, Д, Е,  Ж, К, Л, М)

 

 

     Динамика  структуры задолженности за топливно-энергетические ресурсы не изменилась.

     Показатели  динамики и структуры просроченной дебиторской задолженности покупателей за товары, работы, услуги, приведенные в таблице 4.2 также характеризуются положительными тенденциями к значительному снижению как суммы просроченной задолженности покупателей на 84,93% (83,93% - свыше 3-х месяцев), так и снижением доли просроченной задолженности покупателей в общей сумме на 2,74%. Это стало возможным посредством ужесточения договорной дисциплины и взыскания ранее образованной задолженности через судебные инстанции.

     Значительный  удельный вес в составе источников имущества организации занимают заемные средства, в том числе кредиторская задолженность. Экономическая сущность кредиторской задолженности состоит в том, что это и часть имущества организации, но и его долги краткосрочного характера. Субъекты хозяйствования обладают и пользуются кредиторской задолженностью, но обязаны вернуть или выплатить данную часть имущества кредиторам, которые имеют право требования на нее.

     Таким образом, кредиторская задолженность, в том числе и задолженность  перед поставщиками имеет двойственную природу: как часть имущества она принадлежит организации на праве владения, являясь привлеченным капиталом; как объект правоотношений – это долги организации перед кредиторами, то есть лицами, правомочными на истребование или взыскание от субъекта части имущества.

     В условиях становления и развития рыночной экономики кредиторская задолженность обычно является разновидностью коммерческого кредита и важным фактором стабилизации финансового состояния организации. Кредиторскую задолженность, как и дебиторскую, изучают в динамике в целом (по общему размеру), по отдельным ее видам и суммам. Для оценки кредиторской задолженности определяют удельный ее вес в формировании финансовых ресурсов организации, выделив ту часть кредиторской задолженности, которая является одним из основных источников формирования запасов, покрытия оборотных активов [9, с.352].

 

 

     Таблица 4.3

     Информация  о структуре и  динамике расчетов с  поставщиками и подрядчиками