Анализ прибыли и рентабельности в розничной торговле

  

Значительно влияние  на прибыль оказывает повышение  производительности труда, обеспечивающее рост товарооборота, а отсюда и прибыли  от реализации товаров. Для определения  влияния этого фактора на прибыль необходимо прирост товарооборота за счет повышения производительности труда умножить за базисный уровень прибыли от реализации товаров (по плану или фактически за прошлый период) и разделить на 100. Благодаря повышению производительности труда объем товарооборота фирмы по сравнению с планом увеличился на 395 млн. рублей и в результате прибыль от реализации товаров возросла на 3,37 млн. рублей (395х0,852:100). Рост производительности труда в динамике обеспечил увеличение прибыли на 5,23 млн. рублей (683х0,766:100). 

  

Аналогичным приемом  можно измерить влияние на прибыль  изменения фондоотдачи. Повышение  фондоотдачи по сравнению с планом обеспечило рост товарооборота на 247 млн. рублей, а следовательно, и прибыли  от реализации товаров на 2,10 млн. рублей (247х0,852:100). За счет роста фондоотдачи в динамике прибыль увеличилась на 5,43 млн. рублей (709х0,766:100). 

  

Прибыль от реализации товаров определяется вычитанием из общей суммы валового дохода налогов  и других обязательных платежей, взимаемых за счет реализованных торговых надбавок, а также издержек обращения. В связи с этим изменяется методика анализа прибыли, что видно из данных табл. 3, 4. 

  

  

Информация о  прибыли торговой фирмы, млн. рублей 

                                                                                                                                                                       Таблица 3

Показатели 

Фактически за прошлый год 

Отчетный год 

Отклонение 

В % к прошлому году 

  

  

план 

факт. 

% выполн плана 

от плана 

от прошл года 

  

Розничный товарооборот в действующих ценах 

9028 

9528 

9976 

104,7 

+448 

+948 

110,5 

Общая сумма  валового дохода 

1089,50 

1150,98 

1191,25 

103,5 

+40,27 

+101,75 

109,3 

Валовый доход  в % к обороту 

12,068 

12,080 

11,941 

98,8 

-0,139 

-0,127 

98,9 

Сумма налогов  и других обязательных платежей, взимаемых  за счет валового дохода 

185,26 

195,51 

202,83 

103,7 

+7,32 

+17,57 

109,5 

Налоги и другие обязательные платежи, взимаемые за счет валового дохода, в % к обороту 

2,052 

2,052 

2,033 

99,1 

-0,019 

-0,019 

99,1 

Сумма издержек обращения 

835,09 

874,29 

899,84 

102,9 

+25,55 

+64,75 

107,8 

Издержки обращения  в % к обороту 

9,250 

9,176 

9,020 

98,3 

-0,156 

-0,230 

97,5 

Сумма прибыли  от реализации товаров 

69,15 

81,18 

88,58 

109,1 

+7,40 

+19,43 

128,1 

Прибыль от реализации товаров в % к обороту 

0,766 

0,852 

0,888 

104,2 

+0,036 

+0,122 

115,9 

Прибыль от прочей реализации 

0,84 

- 

1,29 

- 

+1,29 

+0,45 

153,6 

Убытки от прочей реализации 

- 

- 

0,35 

- 

+0,35 

+0,35 

- 

Внереализационные доходы 

1,47 

- 

1,63 

- 

+1,63 

+0,16 

110,9 

Внереализационные расходы и потери 

1,08 

- 

1,35 

- 

+1,35 

+0,27 

125,0 

Сумма балансовой прибыли, убытков (-) 

70,38 

81,18 

89,80 

110,6 

+8,62 

+19,42 

127,6 

Балансовая прибыль в % к обороту 

0,779 

0,852 

0,900 

105,6 

+0,048 

+0,121 

115,5 
 

  

  

Алгоритм расчета  влияния факторов на выполнение плана  и динамику прибыли торговой фирмы, млн. рублей 

                                                                                                                                                                          Таблица 4

Факторы 

Влияние на выполнение плана прибыли 

Влияние на динамику прибыли 

  

расчет 

сумма 

расчет 

сумма 

Изменение объема розничного товарооборота в действующих ценах 

+448х0,852:100 

+3,81 

+948х0,766:100 

+7,26 

Изменение среднего (общего) уровня валового дохода в % к  обороту 

9976х 

х(-0,139):100 

-13,87 

9976х 

х(-0,127):100 

-12,67 

Изменение уровня налогов и других обязательных платежей, взимаемых за счет валового дохода, в % к обороту 

9976х0,019:100 

+1,90 

9976х0,019:100 

+1,90 

Изменение уровня издержек обращения, в % к обороту 

9976х0,156:100 

+15,56 

9976х0,230:100 

+22,94 

Изменение суммы  прибыли от прочей реализации 

- 

+1,29 

1,29-0,84 

+0,45 

Изменение суммы  убытков от прочей реализации 

- 

-0,35 

- 

-0,35 

Изменение суммы  внереализационных доходов 

- 

+1,63 

1,63-1,47 

+0,16 

Изменение суммы  внереализационных расходов и потерь 

- 

-1,35 

1,08-1,35 

-0,27 

Всего 

89,80-81,18 

+8,62 

89,80-70,38 

+19,42 
 

  

  

Определенное  влияние на конечные финансовые результаты оказывают внереализационные доходы, расходы и потери. Их анализ проводят раздельно по доходам и расходам (по отдельным их видам, суммам и  в целом по предприятию). Многие их них (в том числе внереализационные доходы) являются результатом определенных недостатков в работе, что следует учитывать при анализе. Основным источником анализа внереализационных доходов, расходов и потерь являются форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и данные их аналитического учета. Особое внимание при анализе уделяют изучению причин образования внереализационных расходов и потерь и разработке мер по их предупреждению. 

  

Торговая организация  имеет следующие данные о внереализационных  доходах, расходах и потерях (таблица. 5) 

  

  

Информация о  фактических внереализационных  доходах, расходах и потерях по торговой фирме, млн. рублей 

  

                                                                                                                                                                 Таблица 5

Наименование  внереализационных доходов, расходов и потерь 

Прошлый год 

Отчетный год 

Изменения в  динамике 

В % к прошлому году 

  

сумма 

удельн. вес, % 

сумма 

удельн. вес, % 

в сумме 

по удельн весу,% 

  
 
 

Непланируемые доходы

Штрафы, пени и  неустойки полученные 

0,78 

53,1 

0,84 

51,5 

+0,06 

-1,6 

107,7 

Полученные проценты по счетам за хранение средств в  банке 

0,03 

2,0 

0,03 

1,8 

- 

-0,2 

100,0 

Дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию 

0,12 

8,2 

0,20 

12,3 

+0,08 

+4,1 

166,7 

Доходы от сдачи  имущества в аренду 

0,20 

13,6 

0,29 

17,8 

+0,09 

+4,2 

145,0 

Курсовые разницы  по валютным счетам и по операциям  в иностранной валюте