Анализ экономической деятельности предприятия

     Показатель  анализируется в динамике, в сравнении  с планом, данными аналогичных  предприятий и в сравнении  со средними отраслевыми значениями.

     В ходе анализа рассчитывается влияние факторов на отклонение затрат на рубль товарной продукции.

     Индексом  «1» обозначен показатель отчетного  периода, а индексом «0» обозначен  показатель прошлого периода.

     I. Расчет влияния изменения объема производства товарной продукции на отклонение затрат на рубль товарной продукции:

                                            ЗРТП_усл = СП₀ / ТП₁                                            (2.15)

                                        DЗРТП_ТП = ЗРТП_усл – ЗРТП₀ ,                             (2.16)

                                           где ЗРТП₀ = СП₀ / ТП₀                                     (2.17)

     II. Расчет влияния изменения себестоимости товарной продукции на отклонение затрат на рубль товарной продукции:

                                                ЗРТП₁ = СП₁ / ТП₁                                      (2.18)

                                         DЗРТП_СП = ЗРТП₁ – ЗРТП_усл                                          (2.19)

     По  окончании расчетов делается проверка:

                            DЗРТП = ЗРТП₁ – ЗРТП₀ = DЗРТП_ТП + DЗРТП_СП          (2.20)

     Делается  вывод о влиянии факторов на затраты  на рубль товарной продукции.

     Результаты  анализа затрат на рубль товарной продукции представлены в таблице 14.

Таблица 14

     Анализ  затрат на рубль товарной продукции (ЗРТП)

     Окончание таблицы 14

 

     По  данным таблицы 14 затраты на рубль товарной продукции в отчетном году увеличились на 0,7%. На увеличение затрат на рубль товарной продукции на 0,025 рубля повлияло изменение за счет увеличения объема товарной продукции на 15600 тыс. рублей. За счет увеличения полной себестоимости товарной продукции затраты на рубль товарной продукции увеличились на 0,031 рубля.

     Таким образом, можно сделать вывод, что опережающие темпы роста полной себестоимости товарной продукции (103,4%) по отношению к объему товарной продукции (102,6%) привели к снижению эффективности текущей деятельности организации, которое выразилось в увеличении затрат на рубль товарной продукции на 0,7 % или 0,007 рубля.

     Анализ  прямых и косвенных затрат.

      Прямые  затраты связаны с производством определенных видов продукции (сырье, материалы, зарплата производственных рабочих и др.). Они прямо относятся на тот или иной объект калькуляции.

      Косвенные расходы связаны с производством нескольких видов продукции и относятся на объекты калькуляции путем распределения пропорционально соответствующей базе (основной и дополнительной зарплате рабочих или всем прямым расходам, производственной площади и т.д.). Примером косвенных расходов являются общепроизводственные и общехозяйственные расходы, затраты на содержание основных средств и др.

     Анализ  этих расходов производится путём сравнения  фактической их величины на 1 руб. товарной продукции в динамике за 5-10 лет, а  так же с плановым уровнем отчётного  периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости товарной продукции в динамике и по сравнению с планом, и какая наблюдается тенденция – роста или снижения. [13].

     Для анализа прямых и косвенных затрат используются следующие расчетные  показатели:

     1.Уровень  прямых затрат в себестоимости  товарной продукции, % (отношение прямых затрат к себестоимости продукции в процентах);

     2.Уровень  косвенных расходов в себестоимости  товарной продукции, % (отношение  косвенных расходов к себестоимости  продукции в процентах);

     3.Прямые  затраты в расчете на рубль товарной продукции (произведение уровня прямых затрат в себестоимости товарной продукции в долях и отношения полной себестоимости к объему товарной продукции);

     4.Косвенные  расходы в расчете на рубль  товарной продукции (произведение  уровня косвенных расходов в себестоимости товарной продукции в долях и отношения полной себестоимости к объему товарной продукции).

     Результаты  анализа прямых затрат представлены в таблице 15

Таблица 15

Анализ прямых затрат

     Окончание таблицы 15

 

     Рисунок 2 – Анализ прямых затрат

     По  данным таблицы 15 и рисунка 2 можно видно, что прямые затраты увеличились на 29200 тыс. рублей, в т.ч. за счет материальных затрат на 9200 тыс. руб. и роста трудовых ресурсов на 20 000 тыс. руб. За счет увеличения прямых затрат себестоимость продукции увеличилась на 19000 тыс. рублей. Вследствие этого уровень прямых затрат по сравнению с прошлым годом увеличился на 3,5 %, прямые затраты в расчете на рубль товарной продукции также увеличились на 3,680 копейки.

     Таким образом, рост прямых материальных затрат повлек рост себестоимости продукции, это негативный момент в деятельности предприятия.

     Результаты  анализа косвенных расходов представлены в таблице 16.

Таблица 16

Анализ  косвенных расходов

 

     По  данным таблицы 16 видно, что косвенные расходы в отчетном году снизились на 10200 тыс. рубли на 3,5 %. Снижение косвенных расходов наблюдается по статьям общепроизводственные расходы на 13200 тыс. руб. и общехозяйственные расходы на сумму 4700 тыс. руб. Также в структуре косвенных расходов наблюдается увеличение по расходам на содержание и эксплуатацию оборудования на 2700 тыс. руб. и коммерческим расходам на 5000 тыс. руб.

     Об  эффективности текущей деятельности свидетельствует снижение на 3,007 копейки  косвенные расходы в расчете  на рубль товарной продукции, т.е. в  работе предприятия наметились положительные  тенденции. 

     В окончании анализа затрат на производство продукции необходимо рассчитать резервы снижения себестоимости товарной продукции.

     Резервы уменьшения затрат на производство предполагают уменьшение затрат на производство за счет увеличения эффективности использования  производственных ресурсов.

                                       Р¯З = Р¯З_ЗЕ + Р¯З_МЕ + Р¯З_АЕ ,                             (2.21)

     где Р¯З_ЗЕ предполагает уменьшение затрат на производство за счет уменьшения зарплатоемкости продукции

                                        Р¯З_ЗЕ = ТП_В * (ЗЕ_В – ЗЕ_Ф),                                  (2.22)

     причем  ЗЕ_В < ЗЕ_Ф..

Р¯З_МЕ предполагает уменьшение затрат на производство за счет уменьшения материалоемкости продукции

                                           Р¯З_МЕ = ТП_В * (МЕ_В – МЕ_Ф),                           (2.23)

     причем  МЕ_В < МЕ_Ф.

Р¯З_АЕ предполагает уменьшение затрат на производство за счет уменьшения амортизациоемкости продукции