Анализ хозяйственной деятельности

    В процессе анализа фактический уровень  показателей эффективности использования материалов сравнивают с плановым, изучают их динамику и причины изменения, а также влияние на объем производства продукции. 
 
 
 

    17. Факторный анализ материалоемкости продукции

    Материалоемкость (МЕ), как и материалоотдача (МО), зависит  от следующих факторов:

    Факторы 1-го порядка:

    1. объем выпуска продукции (ВП) (объем  валовой (товарной) продукции);

    2. суммы материальных затрат на производство продукции (МЗ).

    МЕ=МЗ/ВП

    Объем выпуска продукции в стоимостном  выражении зависит от:

    – количества произведенной продукции (К);

    – структуры (Уд);

    – уровня отпускных цен (Ц).

    Сумма материальных затрат зависит от:

    – количества произведенной продукции (К),

    – структуры (Уд),

    – расхода материалов на единицу продукции (УР),

    – стоимости материалов (Цм)

    – суммы постоянных материальных затрат (Пмз), которая в свою очередь зависит от количества расходованных материалов (УР) и их стоимости (Цм).

    В итоге общая материалоемкость зависит  от объема произведенной продукции, ее структуры, норм расхода материалов на единицу продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.

    Влияние факторов материалоемкость можно определить способом цепной подстановки.

      Материалоемкость отдельных видов  продукции зависит от:

    удельного расхода материалов;

    стоимости материальных ресурсов;

    уровня  цен на продукцию.

    Резерв  роста выпуска продукции за счет увеличения количества сырья, сокращения его отходов и расхода на единицу определяется по следующей факторной модели:

    

    а) количество заготовленного сырья и  материалов (3);

    б) переходящие остатки сырья и  материалов (Ост);

    в) сверхплановые отходы из-за низкого  качества сырья, замены материалов и других факторов (Отх);

    г) удельный расход сырья на единицу  продукции (УР).

    Влияние этих факторов на выпуск продукции  можно определить способом цепной подстановки или абсолютных разниц. 
 
 
 
 
 
 

    18. Анализ общей суммы  затрат на производство.

    Важным  показателем, характеризующим работу предприятия, является себестоимость продукции, работ, услуг. От ее уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

    Объектами анализа себестоимости продукции являются следующие показатели:

    - полная себестоимость товарной  продукции в целом и по элементам  затрат, - затраты на рубль товарной продукции, - себестоимость отдельных изделий, - отдельные статьи затрат.

    Планирование  и учет себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.

    Элементы  затрат:

    МЗ (сырье и материалы, покупные комплектующие изделияи полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия), затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация ОС, прочие затраты.

    Группировка затрат по элементам необходима для  изучения материалоемкости, энергоемкости, трудоемкости, фондоемкости и установить влияния технического прогресса на структуру затрат.

    Группировка по калькуляционным статьям (по назначению) указывает куда, на какие цели и в каких размерах израсходованы ресурсы. Группировка необходима для исчисления себестоимости отдельных видов изделий и поиска резервов их сокращения.

    Основные  статьи калькуляции: сырье и материалы, возвратные отходы (вычитаются), покупные изделия и полуфабрикаты, топливо и энергия на технологические цели, основная и дополнительная зарплата производственных рабочих, отчисления на социальное и медицинское страхование производственных рабочих, расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования, общепроизводственные расходы, общехозяйственные расходы, потери от брака, прочие производственные расходы, коммерческие расходы.

    Различают также затраты прямые и косвенные.

    Прямые  затраты связаны с производством определенных видов продукции и прямо относятся на тот или другой объект калькуляции.

    Косвенные затраты связаны с производством нескольких видов продукции и распределяются по объектам пропорционально соответствующей базе.

    Постоянные - не завися от объема производства.

    Переменные - зависят от объема производства.

    Общая сумма затрат зависит от:

    1.Объема  выпуска продукции.

    2.Структуры.

    3.Уровня  переменных затрат на единицу  продукции.

    4.Суммы  постоянных расходов на весь  выпуск продукции.

    Изменение удельных переменных и постоянных затрат может происходить как за счет повышение уровня ресурсоемкости продукции, так и за счет роста цен на ресурсы.  

    19. Анализ затрат на рубль товарной продукции.

    Наиболее  обобщающим показателем себестоимости  продукции, выражающим ее прямую связь с прибылью, является уровень затрат на уровень товарной продукции.

    Данный  показатель определяется как отношение  общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости  произведенной продукции в действующих  ценах:

    

    На  изменение затрат на рубль ТП оказывают  влияние следующие факторы:

    1. Объем выпущенной продукции.

    2. Структура выпущенной продукции.

    3. Уровень удельных переменных  затрат.

    4. Сумма постоянных затрат.

    5. Средний уровень отпускных цен на продукцию.

    На  величину переменных и постоянных затрат, в свою очередь, влияют:

    1. Изменение уровня ресурсоемкости  продукции.

    2. Изменение стоимости потребленных  ресурсов.

    На  величину уровня отпускных цен оказывают  влияние следующие факторы:

    1. Изменение цен в связи с инфляцией.

    2. Изменение качества продукции.

    3. Изменение рынков сбыта. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    20. Анализ себестоимости отдельных видов продукции.

    Для анализа причин изменения себестоимости  отдельных видов продукции изучаются  отчетные калькуляции по данным изделиям, сравнивается фактический уровень затрат на единицу продукции с плановым и данными прошлых лет в целом и по статьям затрат.

    На  изменение себестоимости единицы  продукции оказывают влияние  следующие факторы:

    1. Объем производства продукции.

    2. Сумма постоянных затрат на  выпускаемую продукцию.

    Отдельно  исследуется себестоимость важнейших  изделий. Факторная модель себестоимости  единицы продукции имеет вид:

    Сед = А / VВП + Вед

    А – сема постоянных затрат

    V ВП – объем производства

    Вед – сумма переменных затрат на единицу продукции.

    Общее изменении себестоимости продукции  рассчитывается:

    Собщ  – Сфакт – Спл.

    Данные  расчеты делают по каждому виду продукции.

    Затем более детально изучают себестоимость  товарной продукции по каждой статье для чего фактические данные сравнивают с плановыми или данными за прошлые периоды.

    Аналогичные расчеты делают по каждому виду продукции. Выявленные отклонения являются объектом факторного анализа. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    21. Анализ прямых затрат.

    Отдельно  проводится анализ прямых материальных и прямых трудовых затрат.

    Прямые  материальные затраты зависят от:

    Объем производства ТП, структура ТП, уровень затрат на единицу продукции, расход сырья и материалов на единицу продукции, средняя стоимость единицы сырья и материалов.

    В свою очередь исследуются факторы, которые оказывают влияние на расход сырья и материалов на единицу продукции.

    Такими  факторами является: качества, замены одного вида материала другим, изменения рецептуры сырья, техники, технологии и организации производства, квалификации работников, отходов сырья и др.

    На  многих предприятиях могут иметь  место сверхплановые возвратные отходы, которые можно реализовать  или использовать для других целей. Если сопоставить их стоимость по цене возможного использования и по стоимости исходного сырья, то узнаем, на какую сумму увеличились МЗ, включенные в себестоимость продукции.

    4. Наличие сверхплановых безвозвратных отходов приводит к прямому удорожанию продукции и уменьшению ее выпуска. Чтобы установить, насколько возросла сумма материальных затрат, необходимо сверхплановое количество безвозвратных отходов умножить на плановую цену исходного материала.

    Далее проводится анализ прямых трудовых затрат.

    Общая сумма прямой ЗП зависит от: объема производства ТП, ее структуры и уровня зарплаты на отдельные изделия. Последний, в свою очередь, определяется трудоемкостью и уровнем оплаты труда за 1 чел.-ч.

    Далее необходимо проанализировать изменение  себестоимости единицы продукции  за счет трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда.

    К косвенным затратам относятся:

    расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

    общепроизводственные  и общехозяйственные расходы;

    коммерческие  расходы.

    Анализ  данных расходов проводится в следующей  последовательности:

    1. Определяется удельный вес каждой статьи в себестоимости продукции.

    2. Сравниваются фактические величины  расходов на рубль ТП с плановым  уровнем отчетного года;

    3. Сравниваются фактические величины  расходов с данными за ряд  предшествующих лет;

    4. Анализируются причины, вызвавшие абсолютное и относительное изменение затрат.

    Расходы на содержание и эксплуатацию машин  и оборудования включают: