Анализ хозяйственной деятельности предприятия

 

     К_ас = (∑ГП_i - ∑ГП_iне выше плана)/∑ГП_i

     К_ас = (8622 – (4760 + 3008 + 293))/8622 = 0,03

     Неравномерность выполнения плана по отдельным изделиям привело к изменению ее структуры, т. Е. отношения отдельных изделий  в их общем выпуске. В ценах  плана общий выпуск составил 8622 тыс. руб. По сравнению с фактическим  выпуском продукции по фактическим  ценам он ниже на 1727 тыс. руб. Фактическое увеличение выпуска продукции было достигнуто в условиях снижения производства более дорогого изделия (С) и увеличения производства более дешевых изделий (А и В). Таким образом, за счет изменения структуры продукции произошло увеличение финансового результата. Рассчитав коэффициент изменений в ассортименте продукции, можно сделать вывод о том, что изменения в ассортименте незначительны (К_ас=0,03), следовательно, незначительно влияние структурных сдвигов на объем производства продукции.

     Проведем  комплексную оценку эффективности  производства. 
 
 

     Таблица 1.16 – Анализ эффективности использования  производственных и трудовых ресурсов

 

     Увеличению  выручки на 44,5 % по сравнению с 2008 годом способствовали увеличение стоимости  основных средств на 13,6 % и ускорение  оборачиваемости оборотных средств  на 48,2 %. Материальные затраты выросли с 78544 тыс. руб. в 2008 году до 108062 тыс. руб. в 2009 году. Однако темп роста выручки от продаж (144,5 %) выше темпа роста материальных затрат (137,6 %). Выработка на одного работающего увеличилась на 48,2 %, фондоотдача увеличилась на 27,2 %, продукция на 1 руб. оплаты труда снизилась на 12,8 %. 

     Динамика  качественных показателей использования  ресурсов рассчитывается, как темп роста соответствующих показателей, деленный на 100. Например, темп роста выработки на одного ППП равен 148,2 %, следовательно, динамика трудовых ресурсов равна 1,482.

     Прирост ресурсов на 1 % прироста продукции определяют делением темпа прироста ресурса  на темп прироста результативного показателя. Например, прирост годового фонда  оплаты труда составил 65,7 %, следовательно, прирост оплаты труда на 1% прироста продукции составит 65, % / 44,5% = 1,48 %.

     Влияние количественного фактора определяют делением темпа прироста ресурса  на темп прироста результативного показателя и умножением на 100 %. Для определения  доли влияния качественного фактора  полученный результат вычитается из 100 %. Например, прирост оплаты труда  на 1% прироста продукции составил 1,48 %, следовательно, доля влияния экстенсивности на 100 % прироста продукции составит 148 %, интенсивности  - 48 %.

     Относительная экономия ресурсов рассчитывается следующим  образом.[2]

     Например, относительное отклонение по производственному персоналу:

     478 – (490*1,445) = -230

     Поскольку нам предстоит подсчитать суммарный  эффект по всем ресурсам в стоимостной  форме, то нужно выразить эту экономию в денежной форме, умножив относительное  отклонение по производственному персоналу  на среднюю заработную плату в 2009 году: 16,12 т.р.*(-230) = - 4000,9 т.р. 
 
 
 
 

          Таблица 1.17 - Анализ показателей интенсификации

 

           Проведя анализ показателей интенсификации, можно сделать следующие выводы. На каждый процент прироста продаж продукции потребовалось уменьшить численность работающих на 0,054 %, увеличить оплату труда на 1,48 %, основные фонды на 0,306 %,  материальные затраты на 0,845 %, уменьшить оборотные средства на 0,052 %. Эти данные свидетельствуют о том, что для персонала, основных фондов, и оборотных средств характерно преимущественно интенсивное использование, для оплаты труда экстенсивное при отрицательной интенсификации, т.е. ухудшение качественного уровня использования, а для материальных затрат как экстенсивное, так и интенсивное использование. Расчеты доли влияния интенсивности и экстенсивности на прирост продаж продукции позволяют подтвердить этот вывод. Доля экстенсивности на 100% прироста продукции составила 232,5 %, а интенсивности составила 132,5 %.

       Таким образом, суммарный совокупный относительный перерасход всех ресурсов составил 29084,9 тыс. руб. Он складывается из перерасхода оплаты труда, отражающей увеличение трудоемкости производства (3651,2 тыс. руб.), перерасхода материальных ресурсов (25433,7 тыс. руб.), экономии оборотных средств (27618,5 тыс. руб.), относительной экономии основных средств (3875,3 тыс. руб.).

         Подведем итог по главе 1.

     Проведя анализ отчетности ЗАО «Тамбовмебель», можно сделать вывод о том, что предприятие в достаточном количестве обеспечено производственными, материальными и трудовыми ресурсами, которые используются эффективно. Это подтверждается ростом таких качественных показателей, как фондоотдача основных производственных фондов (рост на 0,7 р./р.), фондорентабельность ОПФ (рост на 0,1 р./р.), материалоотдача (рост на 0,1 р./р.), выработка на одного ППП (рост на 48 %).

     На  предприятии имеются резервы  роста объема продаж и прибыли  в области повышения производительности труда рабочих путем более  эффективного использования рабочего времени и устранения внутрисменных  простоев; в области рационального  использования оборудования, замены устаревшего оборудования, увеличения активной части основных производственных фондов, что может быть достигнуто путем введения в действие новых  машин и оборудования; в области оптимизации раскроя материалов.

     Использование трудовых ресурсов, основных фондов и  оборотных средств является интенсивным, в то время как использование  материальных ресурсов является как  интенсивным, так и экстенсивным. Доля экстенсивности на 100% прироста продукции  составила 232,5 %, а интенсивности  составила 132,5 %. На ЗАО «Тамбовмебель» имеет место перерасход всех вышеперечисленных ресурсов в размере 29084,9 тыс. руб.,  отрицательно характеризует работу предприятия.

       Продолжительность производственного  цикла предприятия уменьшилась  на 52 дня за счет уменьшения  периода оборачиваемости производственных  запасов (на 38 дней), незавершенного  производства (на 4 дня) и готовой продукции (на 11 дней). Уменьшение данного показателя является положительной динамикой для предприятия, в частности свидетельствует об эффективной работе службы сбыта, которая не допускает затоваривания и образование неликвидов. Период погашения дебиторской задолженности в 2009 году меньше на 9 дней, чем в 2008 году, что является положительным фактором деятельности предприятия и свидетельствует о том, что на предприятии больше средств вовлекается в производственный оборот. Величина кредиторской задолженности увеличилась в отчетном году на 2781 тыс. р., что было вызвано увеличением задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 8,9 %, перед работниками по оплате труда на 103,9 %, перед бюджетом на 204,9 %, пред прочими кредиторами на 128,8 %.  Задолженность по оплате труда и по выплатам в бюджет  является отрицательным фактором деятельности предприятия. Таким образом, продолжительность финансового цикла уменьшилась на 57 дней за счет уменьшения продолжительности производственного цикла на 52 дня,  уменьшения периода оборачиваемости дебиторской задолженности на 9 дней и уменьшения периода оборачиваемости кредиторской задолженности на 4 дня.

     В отчетном периоде оборотные средства уменьшились на 1282 тыс. руб.  Коэффициент  оборачиваемости оборотных средств  в 2009 году увеличился на 1,19. Такая динамика свидетельствует об ускорении оборачиваемости  оборотных средств, что позволяет  сокращать запасы, снижать затраты  на их хранение. Это характеризует  эффективное использование оборотных  средств на предприятии.

     Объем выпуска в 2008 году больше объема продаж на 4094 тыс. руб. Это расхождение объясняется  наличием нормируемых остатков готовой  продукции на складах. В 2009 году наблюдается  обратная ситуация: объем продаж на 929 тыс. руб. больше объема производства.

     Разность  между фактическим объемом продаж и безубыточным образует зону безопасности, величина которой в 2008 году составила 7939 тыс. руб., а в 2009 году – 15489 тыс. руб. Таким образом, увеличение маржинального дохода в 2009 году привело к росту зоны безопасности, что является положительным фактором деятельности предприятия ЗАО «Тамбовмебель».

            Мероприятия по улучшению работы  предприятия могут быть следующие:

• повышение производительности труда рабочих путем более эффективного использования рабочего времени и устранения внутрисменных простоев, а также путем стимулирования работников;
• рациональное использование оборудования, замена устаревшего оборудования, увеличение активной части основных производственных фондов, что может быть достигнуто путем введения в действие новых машин и оборудования;
• оптимизация раскроя материалов.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2 ФИНАНСОВЫЙ АНАЛИЗ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ 

         2.1 Общая оценка  финансового состояния 

     Финансовое  состояние предприятия оценивается  в разрезе:

     - наличия и использования финансовых ресурсов;

     - обеспечения финансовой устойчивости функционирования хозяйствующего субъекта;

     - оценки результатов финансовой деятельности предприятия.

       Для получения общей оценки динамики финансового состояния следует сравнить изменения валюты баланса предприятия с изменениями финансовых результатов хозяйственной деятельности, основными из которых являются выручка и прибыль от продаж. С этой целью рассчитывают коэффициенты прироста имущества, выручки и прибыли от продаж продукции по формулам.[2]

1. Коэффициент прироста валюты баланса

     К_ВБ = (ВБ₁- ВБ₀)/ ВБ₀*100 %

     К_ВБ = (89577 - 81467)/ 81467*100 % = 9,95 %

2. Коэффициент прироста выручки от продаж

     К_ВР = (ВР₁ – ВР₀)/  ВР₀ *100 %

     К_ВР = (195347 – 135144)/ 135144*100 % = 44,5 %

3. Коэффициент прироста прибыли от продаж

     К_ПР = (ПР₁ – ПР₀)/ ПР₀*100 %

     К_ПР = (3868 – 2074)/ 2074*100 % = 86,5 %

        Где ПР1, ПР0 – прибыль от продаж соответственно отчетного и предыдущего периода.