Анализ хозяйственной деятельности предприятия

 

     Для оценки состояния дебиторской и  кредиторской задолженностей следует:

     1. Рассчитать оборачиваемость дебиторской  (кредиторской) задолженности:

     К_дз = ВР/ДЗ(КЗ)

     К_дз (2008 год) = 135144/17529 = 7,7

     К_дз (2009 год) = 195347/20310 = 9,6

     К_кз (2008 год) = 135144/26003 = 5,2

     К_кз (2009 год) = 195347/35211 = 5,5

     2. Период погашения дебиторской  задолженности:

     Д = Т/К_дз

     Д (2008 год) = 365/7,7 = 47 дн.

     Д (2009 год) = 365/9,6 = 38 дн.

     3. Долю дебиторской задолженности  в общем объеме оборотных средств:

     У_дз = (ДЗ/ОбС)*100 %

     У_дз (2008 год) = (17529/49673)*100 % = 35 %

     У_дз (2009 год) = (20310/53358)*100 % = 38 %

     Период  погашения дебиторской задолженности  в 2009 году меньше на 9 дней, чем в 2008 году, что является положительным фактором деятельности предприятия и свидетельствует  о том, что на предприятии больше средств вовлекается в производственный оборот. Величина кредиторской задолженности увеличилась в отчетном году на 2781 тыс. р., что было вызвано увеличением задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 8,9 %, перед работниками по оплате труда на 103,9 %, перед бюджетом на 204,9 %, пред прочими кредиторами на 128,8 %.  Задолженность по оплате труда и по выплатам в бюджет  является отрицательным фактором деятельности предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     1.2 Экономический анализ  производства и  реализации продукции 

     Анализ  производства и реализации продукции направлен на исследование следующих показателей: объемов производства продукции; ассортимента продукции; организация продвижения продукции на рынках сбыта; выбор стратегии управления сбытом.[2]

     Анализ  производства продукции выполним по результатам расчетов в таблице 1.12

     Таблица 1.12 – Характеристика производства и реализации продукции предприятия

 

     Валовая продукция в 2009 году увеличилась  на 55180 тыс. руб., отгруженная продукция  также увеличилась на 55180 тыс. руб., реализованная продукция увеличилась  на 60203 тыс. руб., величина дебиторской  задолженности увеличилась на 16 %.

     Изучим  влияние факторов, определяющих объем производства и реализации продукции.

     1) Обеспеченность предприятия трудовыми  ресурсами

     ВП = ЧР*ГВ

     ∆ВП = ∆ЧР ± ∆ ГВ

     ∆ВП(∆ЧР) = ЧР₁*ГВ₀ – ЧР₀*ГВ₀ = 478*275,8 – 490*275,8 = - 3310 тыс. руб.

     ∆ВП(∆ГВ) = ЧР₁*ГВ₁ – ЧР₁*ГВ₀ = 490*408,8 – 478*275,8 = 68480 тыс. руб.

     ∆ВП = - 3310 + 68480 = 65170 тыс. руб.

     2) Обеспеченность производства сырьем  и материалами и эффективность  их использования

     ВП = МЗ*m

     ∆ВП = ∆МЗ ± ∆m

     ∆ВП(∆МЗ) = МЗ₁*m₀ –МЗ₀*m₀ = 108062*1,7 – 78544*1,7 = 50180 тыс. руб.

     ∆ВП(∆m) = МЗ₁*m₁ - МЗ₁*m₀ = 108062*1,8 – 108062*1,7 = 10807 тыс. руб.

     ∆ВП = 50180 + 10807 = 60987 тыс. руб.

     От  объемов продаж продукции напрямую зависит объем генерируемой на предприятии  прибыли. При этом важная роль отводится  анализу критического объема (безубыточного) производства и реализации продукции.

     Данные  для анализа сведем в таблицу 1.13

     Таблица 1.13 – Основные показатели для определения  безубыточного объема производства продукции

 

     Анализ  таблицы показывает, что объем  производства увеличился на 45 %, себестоимость  увеличилась на 46727 тыс. руб., причем темп роста себестоимости (147 %) больше темпа роста объема производства (145 %), что является отрицательным фактором. Прибыль от продаж увеличилась на 86 %, при этом увеличились затраты на производство продукции как переменные (на 47 %), так и постоянные (на 35 %).

     Точка критического объема производства (Т_к), при котором предприятие покрывает затраты на производство, но не генерирует прибыли, определяется в денежном выражении по формуле:

     Т_к = В_рп*(Н_р/Д_м),

     где Т_к – точка критического объема продаж;

            В_рп – выручка от продаж продукции;

            Н_р – постоянные расходы в себестоимости продукции;

            Р_п - переменные расходы в себестоимости продукции;

            П_р – прибыль от продаж;

            Д_м – сумма маржинального дохода.[2]

     Д_м = П_р + Н_р

     Д_м(2008 год) = 2074 + 33233 = 35307 тыс. руб.

     Д_м(2009 год) = 3868 + 44915 = 48783 тыс. руб.

     Т_к(2008 год) = 135144*(33233/35307) = 127205 тыс. руб.

     Т_к(2009 год) = 195347*(44915/48783) = 179858 тыс. руб.

     Разность  между фактическим объемом продаж и безубыточным образует зону безопасности, величина которой в 2008 году составила 7939 тыс. руб., а в 2009 году – 15489 тыс. руб. Таким образом, увеличение маржинального  дохода в 2009 году привело к росту  зоны безопасности, что является положительным  фактором деятельности предприятия  ЗАО «Тамбовмебель».

     Большое влияние на результаты хозяйственной  деятельности оказывают ассортимент  и структура производства и реализации продукции.

     Динамика  производства и реализации продукции  изучается на базе индивидуального  задания, приведенного в приложении.

     Таблица 1.14 – Динамика производства и реализации продукции, тыс. руб.

 

     Среднегодовой темп роста определяется по средней геометрической

     TR_ср =

     TR_ср (пр., баз.) = = 89,5 %

     TR_ср (пр., цеп.) = = 93,6 %

     TR_ср (реал., баз.) = = 87,9 %

     TR_ср (реал., цеп.)= = 93,2 %

     Как следует из приведенного расчета, темпы  роста объема производства продукции  опережают темпы роста объема продаж, что свидетельствует о  неэффективной работе службы сбыта, менеджеры предприятия должны усилить  контроль над выполнением плана  по реализации продукции во избежание  затоваривания и образования  неликвидов.

     Анализ  структуры товарной продукции направлен  на выявление причин наличия структурных  сдвигов в ассортименте произведенной  продукции. 
 
 

Таблица 1.15 - Объемы и структура продукции