Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

коэффициент текучести  кадров:

Количество уволившихся  работников по собственному

желанию и за нарушение дисциплины

К_тк = ————————————————————————— ;

Среднесписочная численность персонала

коэффициент постоянства  состава персонала предприятия:

Количество работников проработавших весь год

К_пс = ————————————————————————— ;

Среднесписочная численность персонала предприятия

Необходимо изучить  причины увольнения работников (по собственному желанию, сокращение кадров, нарушение трудовой дисциплины и  др.).

Если предприятие  расширяет свою деятельность, увеличивает  производственные мощности, создает  новые рабочие места, то следует  определить дополнительную потребность  в трудовых ресурсах по категориям и профессиям и источники их привлечения.

3.2. Анализ использования  трудовых ресурсов.

Полноту использования  трудовых ресурсов можно оценить  по количеству отработанных дней и  часов одним работником за анализируемый  период, а также по степени использования  фонда рабочего времени (ФРВ). Такой  анализ проводится по каждой категории  работников, по каждому производственному  подразделению и в целом по предприятию.

ФРВ зависит  от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим  за год и средней продолжительности  рабочего дня:

ФРВ = ЧП * Д * П

Для выявления  причин целодневных и внутрисменных  потерь рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового  баланса рабочего времени.

Потери могут  быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными  отпусками с разрешения администрации, заболеваниями рабочих с временной  потерей

трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности  оборудования, машин, механизмов, из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива и т.д. Каждый вид потерь анализируется более подробно, особенно те, которые произошли по вине предприятия.

Сокращение потерь рабочего времени, которые обусловлены  причинами, зависящими от трудового  коллектива, является резервом увеличения производства продукции, не требующим  дополнительных инвестиций и позволяющим  быстро получить отдачу. Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени (ПРВ) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку продукции:

?ВП = ПРВ * ЧВ₀

Анализ производительности труда.

Для оценки уровня интенсивности использования трудовых ресурсов применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей  производительности труда. Обобщающие показатели – это среднегодовая, среднедневная и среднечасовая  выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка  продукции на одного работника в  стоимостном выражении.

Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции определенного  вида (трудоемкость продукции) или выпуска  продукции определенного вида в  натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

Вспомогательные показатели – это затраты времени  на выполнение единицы определенного  вида работ или объем выполненных  работ за единицу времени.

Наиболее обобщающий показатель производительности труда  – среднегодовая выработка продукции  одним работником. Величина его зависит  не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних  в общей численности персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности  рабочего дня.

ГВ _ппп = УД * Д * П * ЧВ ,

Расчет влияния  этих факторов производится способами  цепной подстановки и разниц.

Обязательно анализируется  изменение среднечасовой выработки  как одного из основных показателей  производительности труда и фактора, определяющего уровень среднедневной  и среднегодовой выработки рабочих. Величина этого показателя зависит  от многих факторов: степени механизации  производственных процессов, квалификации рабочих. Их трудового стажа и  возраста, организации труда и  его мотивации, техники и технологии производства, экономических условий  хозяйствования и др.

В заключении анализа необходимо разработать конкретные мероприятия по обеспечению роста производительности труда и определить резервы повышения среднечасовой, среднедневной и среднегодовой выработки рабочих.

Для определения  резерва увеличения выпуска продукции  необходимо выявленный резерв роста  среднечасовой выработки умножить на планируемый фонд рабочего времени  всех рабочих:

Р^ВП = Р^ЧВ * ФРВ_в .

5. 4. Анализ использования фонда  заработной платы.

   Анализ использования  трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать  в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда  создаются реальные предпосылки  повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности. В связи с этим анализ расходования средств на оплату труда имеет исключительно большое значение. В процессе его необходимо осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы, выявлять возможности его экономии за счет роста производительности труда.

   Абсолютное отклонение рассчитывается как разность между  фактически использованными средствами на оплату труда и плановым фондом заработной платы в целом по предприятию, производственным подразделениям и  категориям работников:

   ?ФЗП _абс = ФЗП₁ – ФЗП₀ .

   Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным  на коэффициент выполнения плана  по производству продукции:

   ?ФЗП_отн = ФЗП₁ – ФЗП₀ * % ВП

   100

   Для детерминированного факторного анализа абсолютного  отклонения по ФЗП могут быть использованы следующие формулы:

   ФЗП = ЧР * ГЗП,

   ФЗП = ЧР * Д * ДЗП,

   ФЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП,

   где ЧР – среднегодовая  численность работников;

   Д – количество отработанных дней одним работником за год;

   П – средняя продолжительность рабочего дня;

   ГЗП – среднегодовая  зарплата одного работника;

   ДЗП – среднедневная  зарплата одного работника;

   ЧЗП – среднечасовая  зарплата одного работника.

   Большое значение при анализе использования фонда  заработной платы имеет изучение данных о среднем заработке работников, его изменении, а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому  в дальнейшем необходим анализ причин изменения средней зарплаты работников по предприятию, отраслям производства, подразделениям, категориям и профессиям.

   В процессе анализа  следует также установить соответствие между темпами роста средней  заработной платы и производительностью  труда. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли  и рентабельности важно, чтобы темпы  роста производительности труда  опережали темпы роста его  оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда зарплаты, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

   Темп роста  среднегодовой зарплаты определяется отношением среднегодовой зарплаты за отчетный период к среднегодовой  зарплате за прошлый период.

   Коэффициент опережения определяется отношением темпа роста  производительности труда к темпу  роста его оплаты.

   4.Анализ выполнения  плана в себестоимости продукции.

   4.1. Анализ общей  суммы затрат на производство  продукции.

   Себестоимость продукции – важнейший показатель экономической эффективности ее производства, отражающий все стороны  хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов. От его уровня зависят  финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов  хозяйствования.

   Анализ себестоимости  продукции, работ и услуг позволяет  выяснить тенденции изменения данного  показателя, выполнение плана по его  уровню, влияние факторов на его  прирост, резервы, а также дать оценку работы предприятия по использованию  возможностей снижения себестоимости  продукции.

   Источники информации: данные статистической отчетности «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», плановые и отчетные калькуляции  себестоимости продукции, данные синтетического и аналитического учета затрат по основным и вспомогательным производствам и т.д.

   Объекты анализа  себестоимости продукции:

   полная себестоимость  продукции в целом и по элементам  затрат;

   уровень затрат на рубль выпущенной продукции;

   себестоимость отдельных изделий;

   отдельные статьи затрат.

   Общая сумма  затрат на производство продукции может  измениться из-за:

   объема производства продукции;

   структуры продукции;

   уровня переменных затрат на единицу продукции;

   суммы постоянных затрат.

   При изменении  объема производства продукции возрастают только переменные затраты (сдельная зарплата производственных рабочих, прямые материальные затраты, услуги), постоянные затраты (амортизация, арендная плата, повременная зарплата рабочих и административно-управленческого персонала) остаются неизменными в краткосрочном периоде (при условии сохранения прежней производственной мощности предприятия).

   В процессе анализа  необходимо оценить также изменения  в структуре по элементам затрат. Если доля заработной платы уменьшается, а доля амортизации увеличивается, то это свидетельствует о повышении  технического уровня предприятия, росте  производительности труда. Удельный вес  заработной платы сокращается и  в том случае, если увеличивается  доля комплектующих деталей, что  свидетельствует о повышении  уровня кооперации и специализации  предприятия.

   4.2. Анализ затрат  на рубль произведенной продукции.

   Затраты на рубль  произведенной продукции – очень  важный обобщающий показатель, характеризующий  уровень себестоимости продукции  в целом по предприятию. Во-первых, он универсален, поскольку может  рассчитываться в любой отрасли  производства, а во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции  к стоимости произведенной продукции  в действующих ценах. Если его  уровень ниже единицы, производство продукции является рентабельным, при уровне выше единицы – убыточным.

   В процессе анализа  выявляют отклонение фактических затрат на рубль товарной продукции от базисного  показателя. Затем рассматривают  факторы, влияющие на это изменение, и рассчитывают размер влияния каждого  фактора. На изменение затрат на рубль  товарной продукции оказывают влияние  следующие факторы:

   1. изменение объема выпуска продукции;
   2. изменение структуры выпуска продукции;
   3. изменение среднего уровня отпускных цен на продукцию;
   4. изменение себестоимости изделий.

   Влияние факторов рассчитывают способом цепной подстановки. Если на предприятии имеются изменения  в объеме выпуска продукции, при  чем такие, что увеличивается  продукция, которая предприятию  обходится дешевле, то затраты на рубль товарной продукции снижаются. Чем выше себестоимость товарной продукции, тем выше затраты на рубль  товарной продукции. При повышении  цен на продукцию затраты на рубль  товарной продукции снижаются.

   4.3. Анализ прямых  материальных затрат.

   Большой удельный вес в себестоимости продукции  занимают материальные затраты. Общая  сумма материальных затрат в целом  по предприятию зависит от объема производства продукции, ее структуры  и изменения затрат на отдельное  изделие. Уровень материальных затрат на отдельное изделие, в свою очередь, зависит от количества (массы) расходуемых  материальных ресурсов на единицу продукции  и средней стоимости единицы  материальных ресурсов.

   Расход сырья  и материалов на единицу продукции  зависит от их качества, замены одного вида материала другим, изменения  рецептуры, сырья, техники, технологии и организации производства, квалификации работников и других инновационных  мероприятий.

   Уровень средней  цены материалов зависит от рынков сбыта, отпускной цены поставщика, уровня транспортных и заготовительных, качества сырья и т.д. В результате замены одного вида материала другим изменяется не только количество потребленных материалов на единицу продукции, но и их стоимость.

   4.4. Анализ прямых  трудовых затрат.

   Прямые трудовые затраты оказывают большое влияние  на формирование уровня себестоимости  продукции. Поэтому анализ динамики зарплаты на рубль продукции, ее доли в себестоимости продукции, изучение факторов, определяющих ее величину, и  поиск резервов экономии средств  по данной статье затрат имеют большое  значение.

   Общая сумма  прямой заработной платы зависит  от объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные  изделия. Последний в свою очередь  определяется трудоемкостью и уровнем  оплаты труда за 1 человеко-час.

   Общая сумма  прямой заработной платы в целом  по предприятию зависит

   не только от данных факторов, но и от структуры  продукции: при увеличении доли более  трудоемкой продукции она возрастает, и наоборот.

   Трудоемкость  продукции и уровень оплаты труда  зависят от внедрения новой. Прогрессивной  техники и технологии, механизации  и автоматизации производства, организации  труда, квалификации работников и других инновационных мероприятий.

   4.5. Анализ косвенных  затрат.

   Косвенные затраты  в себестоимости продукции представлены следующими комплексными статьями: расходы  на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственные и общехозяйственные  расходы, коммерческие расходы. Анализ этих расходов производится путем сравнения  их фактической величины на рубль  продукции в динамике за 5-10 лет, а  также с плановым уровнем отчетного  периода. Такое сопоставление показывает, как изменилась их доля в стоимости  продукции в динамике и по сравнению с планом и какая наблюдается тенденция - роста или снижения.

   В процессе последующего анализа выясняют причины, вызвавшие  абсолютное и относительное изменение  косвенных затрат.

   Расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования включают амортизацию машин и  технологического оборудования, затраты  на их ремонт, эксплуатацию, расходы  по внутрихозяйственному перемещению  грузов и др.

   Некоторые виды затрат (например, амортизация) не зависят  от объема производства продукции и  являются условно-постоянными. Другие полностью или частично зависят  от его изменения и являются условно-переменными.

   Общая сумма  амортизации зависит от количества машин и оборудования, их структуры, стоимости и норм амортизации. Стоимость  оборудования может измениться за счет приобретения более дорогих машин  и их переоценки в связи с инфляцией. Нормы амортизации изменяются довольно редко и, как правило, по решению  правительства.

   Удельная амортизация  на единицу продукции зависит  и от объема производства продукции: чем больше продукции выпущено на данных производственных мощностях, тем  меньше амортизации и других постоянных затрат приходится на единицу продукции.

   На величину эксплуатационных расходов влияют количество действующего оборудования, время его  работы и удельные расходы на один машино-час работы.

   Затраты на ремонт оборудования могут измениться из-за объема ремонтных работ, их сложности, степени изношенности основных фондов, стоимости запасных частей и ремонтных  материалов, экономного их использования.

   На сумму расходов по внутризаводскому перемещению грузов оказывают влияние вид транспортных средств, полнота их использования, степень выполнения производственной программы, экономное использование  средств на содержание и эксплуатацию подвижного состава.

   Для анализа  общепроизводственных и общехозяйственных  расходов по статьям затрат используют данные аналитического бухгалтерского учета. По каждой статье выявляют абсолютное и относительное отклонение от плана  и их причины.

   В процессе анализа  должны быть выявлены непроизводительные затраты, потери от бесхозяйственности и излишеств, которые можно рассматривать  как неиспользованные резервы снижения себестоимости продукции.

   Коммерческие  расходы включают в себя: затраты  по отгрузке продукции покупателям (погрузочно-разгрузочные работы, доставка), расходы на тару и упаковочные  материалы, рекламу, изучение рынков сбыта  и т.д.

   Расходы по доставке товаров зависят от расстояния перевозки, веса перевезенного груза, транспортных тарифов за перевозку грузов, вида транспортных средств.

   Расходы по погрузке и выгрузке могут изменяться в  связи с изменением веса отгруженной  продукции и расценок за погрузку и выгрузку одной тонны продукции.

   Расходы на тару и упаковочные материалы зависят  от их количества и стоимости. Количество, в свою очередь, связано с объемом  отгруженной продукции и нормой расхода упаковочных материалов на единицу продукции.

   В заключении анализа косвенных затрат подсчитываются резервы возможного их сокращения и разрабатываются конкретные рекомендации по их освоению.

   5. Анализ прибыли  и рентабельности.

   5.1. Анализ состава  и динамики прибыли.

   Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются  суммой полученной прибыли и уровнем  рентабельности. Большое значение в  процессе управления финансовыми результатами отводится экономическому анализу.

   Основные его  задачи:

   1. систематический контроль за формированием финансовых результатов;
   2. определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;
   3. выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;
   4. оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
   5. разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

   Основные источники  информации: данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2), «Отчет об изменениях капитала» (форма  № 3), а также соответствующие  таблицы бизнес-плана предприятия.

   В процессе анализа  используются следующие показатели прибыли:

   1. маржинальная прибыль (разность между выручкой и прямыми производственными затратами по реализованной продукции);
   2. прибыль от реализации продукции, товаров, услуг (разность между суммой маржинальной прибыли и постоянными расходами отчетного периода);
   3. общий финансовый результат до налогообложения (финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы);
   4. налогооблагаемая прибыль (разность между общим финансовым результатом до налогообложения и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход);
   5. чистая прибыль – это та часть, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений;
   6. нераспределенная прибыль – это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов;
   7. потребляемая прибыль – та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов, персоналу предприятия или на социальные программы.

   5.2. Анализ рентабельности  предприятия.

   Рентабельность  – это относительный показатель, определяющий уровень доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют  эффективность работы предприятия  в целом, доходность различных направлений  деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т.д.).

   Показатели рентабельности можно объединить в несколько  групп:

   а) показатели, характеризующие  окупаемость издержек производства и 
   инвестиционных проектов;

   б) показатели, характеризующие  рентабельность продаж;

   в) показатели, характеризующие  доходность капитала и его частей.

   Рентабельность  производственной деятельности (окупаемость  издержек) Rз исчисляется путем отношения прибыли от реализации (П рп) или чистой прибыли от основной деятельности (ЧП), или суммы чистого денежного притока (ЧДП), включающего чистую прибыль и амортизацию отчётного периода, к сумме затрат по реализованной продукции (3):

   R₃ = Прп , или R₃ = ЧПрп , или R₃ = ЧДП

   3 3 3

   Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли  или самофинансируемого дохода с  каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, отдельным  его сегментам и видам продукции.

   Рентабельность  продаж (оборота : рассчитывается делением прибыли от реализации продукции, работ и услуг, или чистой прибыли, или чистого денежного потока на сумму полученной выручки (В). Характеризует эффективность производственной и коммерческой деятельности: сколько прибыли имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции:

   Ro6= Прп или Rоб = ЧП или Rоб = ЧДП

   В В В

   Рентабельность (доходность) капитала исчисляется  отношением балансовой или чистой прибыли  к среднегодовой стоимости всего  инвестированного капитала (KL) или отдельных  его слагаемых: собственного (акционерного), заёмного, перманентного, основного, оборотного, операционного капитала и т.д.

   Rkl = БП или Rkl=ЧП или Rkl = ЧДП

   KL KL KL

   Расчетная часть.

   I. Анализ выполнения  плана производства и реализации  продукции.

   1.1. Баланс товарной  продукции.

   Таблица 1.1

   Показатели	Предыдущий  год, тыс.руб.	Отчетный год, тыс.руб.	Абсолютное  отклонение, тыс.руб.
   Товарная  продукция в оптовых ценах	12800,00	12950,00	+150,00
   Объем реализованной продукции в оптовых  ценах	13000,00	13210,00	+210,00
   Остатки готовой продукции на начало года	320,00	320,00	-
   Остатки готовой продукции на конец года	260,00	170,00	-90
   Остатки товаров отгруженные на начало года	710,00	710,00	-
   Остатки товаров, отгруженные на конец года	570,00	600,00	+30,00

    
   

   Вывод: в результате анализа получилось, что рост объёма продукции в отчётном периоде  по сравнению с предыдущим увеличился на 210 т. р., что является результатом  роста её выпуска (товарная продукция  увеличилась на 150 т. р.) и снижение остатков готовой продукции на конец  года (на 90 т. р.)

   1.2. Анализ ритмичности  выпуска продукции.

   Таблица 1.2. Ритмичность  выпуска продукции по декадам.

   Декада

   Выпуск  продукции за год, тыс. руб. Удельный вес  продукции, %   План Факт План Факт

   Выполнение  плана, коэффициент

   Доля продукции, зачтенная в выполнение плана  по ритмичности.

   I	4266,24	3885	33,33	30,00	0,911	30,00
   II	4266,24	4403	33,33	34,00	1,032	33,33
   III	4267,52	4662	33,34	36,00	1,092	33,34
   Итого	12800	12950	100,00	100,00	3,035	96.67

   План:

   Декада 1:12800,00 *33,3 % /100 = 4266,24

   Декада II: 12800,00 *33,3 % /100 % = 4266,24

   Декада III: 12800,00 *33,4 % /100 % = 4267,52

   Факт:

   Декада 1:12950,00 * 30,0 % /100 % = 3885

   Декада II: 12950,00 * 34,0 % /100 % =4403

   Декада III:, 12950,00 * 36,0 % /100 % = 4662

   К ритм.= 30,00+ 33,33 +33,34 = 96,67 %

   К аритм. = -0,089 + 0,032 + 0,092 = 0,035

   Коэффициент выполнения плана = Факт/План

   К выполнения плана = 3885/4266,24 = 0,911

   4403/4266,24= 1,032

   4662/4267,52= 1,092

   Вывод: Из анализа  видно, что Коэффициент ритмичности  ( = 96,67% ) меньше 1 , поэтому производство считается не ритмичным. Коэффициент аритмичности = 0,035.

   II Анализ эффективности  использования основных производственных  фондов.

   2.1. Анализ состава  и структуры основных производственных  фондов.

   Таблица 2.1

   Анализ состава  и структуры ОПФ.

   Показатели

   Предыдущий  год, тыс. руб.

   Отчетный год,тыс. руб.

   Абсолю тное отклоне ние

   Структура, %

   Абсолютное  отклонение

   				Предыд ущий год	Отчетн ый год
   1 . Здания	5994,4	5889,5	-104,9	40,50	39,13	-1,37
   2. Сооружения	444,6	468,5	23,9	3,00	3,12	0,12
   3. Передаточные  устройства	296,2	285,9	-10,3	2,00	1,90	-0,1
   4. Машины  и оборудование	7533	7888,2	355,2	50,90	52,41	1,51
   5. Транспортные  средства	266,4	268,9	2,5	1,80	1,79	-0,01
   6. Инструменты  и другие виды ОФ	266,4	249	-17,4	1,80	1,65	-0,15
   Итого	14801	15050	249	100,0	100,00	-

   Вывод: Среднегодовая  стоимость ОПФ в отчетном году по сравнению с предыдущим годом  увеличилась на 249 тыс. руб.

   В основном это  изменение произошло благодаря  увеличению машин и оборудования по сравнению с предыдущим годом, их стоимость увеличилась на 355,2 т. р. Также произошло повышение  стоимости сооружений на 23,9 т. р. и  транспортных средств на 2,5 т.р. Но не смотря на то , что в общем стоимость основных производственных фондов увеличилась по сравнению с предыдущим годом, в отчетном году наблюдалось и уменьшение стоимости основных производственных фондов. Например, уменьшение стоимости зданий на 104,9 т. р. , уменьшение стоимости передаточных устройств на 10,3 т. р. , инструментов и др. видов основных фондов на 17,4 т. р. .

   Наибольший удельный вес в структуре основных производственных фондов занимают машины и оборудование, по сравнению с предыдущим годом  их удельный вес в структуре повысился  на 1,51 % .

   Наименьший удельный вес в отчетном году в структуре  основных производственных фондов занимают здания, их удельный вес снизился на 1,37 % .

   2.2._Анализ влияния  фондоотдачи и среднегодовой  стоимости основных производственных  фондов на объем продукции.

   Таблица 2.2.

   Анализ эффективности  использования основных фондов.

   Показатели	Предыдущий  год, тыс.руб.	Отчетный год, тыс.руб.	Абсолютное  отклонение, тыс.руб.
   1. Стоимость  товарной продукции	13000	13210	210
   2. Среднегодовая  стоимость ОПФ	14801	15050	249
   3. Фондоотдача	0,8783190	0,8777408	-0,0005782

   Фондоотдача = Стоимость  товарной продукции / Среднегодовую  стоимость ОПФ

   Фо (пред. год) = 13000,00/14801,00=0,8783190

   Фо (отч. год) = 13210,00/15050,00=0,8777408

   Стоимость товарной продукции = Среднегодовая стоимость  ОПФ* Фондоотдача

   14801*0,878319=12999,99 т.р.

   15050*0,8783190=13218,70 т.р.

   13218,70-12999,99=218,71 т.р.

   15050*0,8777408=13209,99 т.р.

   13209,99-13218,70=-8,71 т.р.

   13209,99-12999,99=218,71-8,71

   210 = 210

   Вывод: Из результатов  анализа видно, что в связи  с увеличением стоимости ОПФ  на 249 т.р. в отчетном году по сравнению  с предыдущим годом стоимость  товаров продукции увеличилась  на 210 т.р. и фондоотдача уменьшилась  на 0,0005782 т.р.

   Ш Анализ эффективности использования трудовых ресурсов.

   3.1. Анализ численности  персонала.

   Таблица 3.1 Анализ численности персонала

   Показатели

   Преды -дущий год, чел.

   Отчет- Ный год, чел.

   Абсолю-тное откло- нение, чел.

   Структура   Преды- дущий год, % Отчетный год, %

   Абсо- лютное откло нение, %

   Среднесписочная численность персонала, всего	1243	1246	3	100,00	100,00	-
   1 . Промышленно-производственный  персонал, в том числе:	1206	1209	3	97	97	-
   Рабочие	1094	1072	-22	88	86	-2
   служащие, из них:	112	137	25	9	11	2
   Руководители	50	50	-	4	4	-
   Специалисты	62	87	25	5	7	2
   2.Непромышленный  персонал	37	37	-	3	3	-

   Вывод: в результате анализа численности персонала  получили, что среднесписочная численность  персонала в отчетном году по сравнению  с предыдущим годом увеличилась  на 3 человека.

   Численность ППП  в отчетном году увеличилась на 3 человека, из них:

   Количество рабочих  по сравнению с предыдущим годом  уменьшилось на 22 человека; служащих увеличилось на 25 человек, руководителей  осталось такое же количество, а  вот число специалистов возросло на 25 человек.

   Среди непромышленного  персонала изменения не произошли.

   3.2. Анализ влияния  среднегодовой выработки одного  рабочего и одного работающего  на объем товарной продукции.

   Таблица 3.2.

   Анализ влияния  среднегодовой выработки одного рабочего и одного работающего на объём товарной продукции.

   Показатели	Предыдущий  год,	Отчетный год,	Абсолютное  отклонение, чел.
   1 . Численность  рабочих, чел.	1094	1072	-22
   2. Численность  работающих, чел.	1243	1246	+3
   3. Товарная  продукция (ТП),тыс.руб.	12800	12950	+150
   4. Средняя  выработка рабочего, тыс. руб. / чел.	11,7	12,08	0,38
   5. Среднегодовая  выработка работающих, тыс. руб. / чел	10,3	10,39	0,09

   Среднегодовая выработка одного рабочего = ТП / Численность  рабочих

   План: 12800/1094 = 11,7

   Факт: 12950/1072 = 12,08

   Среднегодовая выработка одного работающего = ТП / Численность работающих

   План: 12800/1243 = 10,3

   Факт: 12950/1246 = 10,39

   Вывод: в результате анализа получили, что среднегодовая  выработка одного рабочего в отчетном году увеличилась на 0,38 т. р. , среднегодовая выработка одного работающего в отчетном году также увеличилась на 0,09. т.р.

   IV Анализ выполнения  плана в себестоимости продукции.

   4.1. Анализ структуры  затрат на производство по  элементам.

   Таблица 4.1.

   Затраты на производство продукции.

   Элементы  затрат

   Сумма тыс. руб.   План факт

   Абсол. откл., тыс. руб.

   Структура в %   План Факт

   Измен ение структ уры, %

   Материальные  затраты	6501,28	6515,6	14,32	71,6	71,6	-
   Расходы на оплату труда	1679,8	1647,1	-32,7	18,50	18,10	-0,40
   Отчисления  в соц. Страхование, в пенсионный фонд	127,12	127,4	0,28	1,40	1,40	-
   Амортизация основных фондов	417,68	418,6	0,92	4,60	4,60	-
   Прочие  расходы	354,12	391,3	37,18	3,90	4,30	+0,40
   Затраты на производство	9080	9100	20	100,00	100,00	0

   Вывод:

   Фактические затраты  предприятия на производство выше плановых на 20 т.р., следовательно, по всем видам  затрат произошел перерасход. Изменилась в свою очередь структура затрат: расходы на оплату труда уменьшились  на 0,40 %, прочие расходы увеличились  на 0,40 % , материальные затраты,

   отчисления в  соц. страхование, в пенсионный фонд и амортизация основных фондов остались неизменными.

   V. Анализ прибыли  и рентабельности.

   5.1 Анализ балансовой  прибыли.

   Таблица 5.1.

   Анализ балансовой прибыли.

   Показатели	план	факт	Абсолютное  отклонение
   Прибыль от реализации (тыс. руб.)	3920	4110	190
   Доходы  от участия в других организациях (тыс. руб.)	40	51	11
   Прочие  внереализационные расходы (тыс. руб.)	-	5	5
   Прочие  внереализационные доходы (тыс. руб.)	-	16	16
   Затраты на производство (тыс. руб.)	9080	9100	20
   Балансовая  прибыль (тыс. руб.)	3960	4172	212

   Прибыль от реализации = Объём реализованной продукции  в оптовых ценах - Затраты на производство

   План: 13000-9080=3920 т.р.

   Факт: 13210-9100=4110 т.р.

   Балансовая прибыль = Прибыль от реализации + Доходы от участия в других организациях + Прочие внереализационные доходы - Прочие внереализационные расходы

   План: 3920+40=3960 т.р.

   Факт: 4110+51+16-5=4172 т.р.

   Вывод: в результате анализа видно, что балансовая прибыль  предприятия в отчетном году по сравнению  с плановым годом увеличилась  на 212,00 тыс. руб. Увеличение прибыли  произошло благодаря изменению  всех составляющих балансовой прибыли. Прибыль от реализации продукции  в отчетном году по сравнению с  предыдущим годом увеличилась на 190,00 тыс. руб. Это произошло в основном из-за увеличения объема реализованной  продукции и за счет увеличения себестоимости  продукции. На величину балансовой прибыли  в отчетном году также повлияли некоторые  показатели, отсутствующие в предыдущем году, такие как: прочие внереализационные доходы (составляют 16 тыс. руб.) и прочие внереализационные расходы (составляют 5 тыс. руб.)

   5.2 Анализ рентабельности  предприятия.

   Анализ рентабельности предприятия.

   Показатели	Предыдущий  год, тыс.руб.	Отчетный год, тыс.руб.	Абсолютное  отклонение, тус.руб.
   1 .Балансовая  прибыль (Бп), (тыс.руб)	3960	4172	+212
   2.Среднегодовая  стоимость ОФ ( тыс. руб)	14801	15050	+249
   3. Среднегодовая  стоимость Об.Ф. (тыс.руб)	2000	2020	+20
   4. Среднегодовая  стоимость ПФ. (тыс.руб)	16801	17070	+269
   З.Уровень  рентабельности,%	23,57	24,44	+0,87

   1. R капитала = (Бп / Среднегодовая стоимость ПФ) * 100 %

   План: R капитала = (3960,00 / 16801,00) * 100 % =23,57

   Факт: R капитала =(4172,00 / 17070,00) * 100 % =24,44

   2. R капитала = Бп / (Среднегодовая стоимость ОФ + Среднегодовая стоимость Об.Ф.) * 100 %

   План: R капитала =(3960,00 / (14801,00 +2000,00)) * 100 % =23,57

   Факт: R капитала = (4172,00 / (15050,00 + 2020,00)) * 100 % =24,44.

   Выводы: в результате анализа рентабельности видно, что  рентабельность увеличилась на 0,87 % за счет:

   • увеличения балансовой прибыли на 212,00 тыс. руб.;

   • увеличения среднегодовой  стоимости ОФ на 249,00 тыс. руб.;

   • увеличения среднегодовой  стоимости Об.Ф на 20,00 тыс.руб.;

   • увеличения среднегодовой  стоимости ПФ на 269,00 тыс.руб.

   Заключение

   По результатам  анализа видно, что в отчетном году по сравнению с предыдущим годом  в хозяйственной деятельности производственно-промышленного  предприятия изменились следующие  моменты:

   1. увеличилась реализация продукции в отчетном году по сравнению с предыдущим годом на 210 тыс.руб., что является результатом роста ее выпуска.
   2. товарная продукция увеличилась на 150 тыс. руб.
   3. коэффициент ритмичности выпуска продукции равен 96,67 %. а коэффициент 
      аритмичности равен 0,035 %. Следовательно, предприятие работало не ритмично.
   4. среднегодовая стоимость промышленно-производственных основных фондов в 
      отчетном году по сравнению с предыдущим годом увеличилась на 249 тыс.руб.
   5. в отчетном году по сравнению с предыдущим годом объем реализации продукции 
      увеличился на 210 тыс.руб.
   6. фондоотдача в отчетном году по сравнению с предыдущим уменьшилась на 0,0005782 т.р.

   7. численность  промышленно-производственного персонала  в отчетном году 
   увеличилась на 3 человека, из них:

   Количество рабочих  по сравнению с предыдущим годом  уменьшилось на 22 человека; служащих увеличилось на 25 человек, руководителей  осталось такое же количество, а  вот число специалистов возросло на 25 человек.

   Среди непромышленного  персонала изменения не произошли.

   8.балансовая  прибыль в отчетном году по  сравнению с плановым годом  увеличилась 
   на 212 тыс.руб.

   9.рентабельность  увеличилась на 0,87 %.

   Используемая  литература

   1. Савицкая Г.В. Теория анализа хозяйственной деятельности - Мн.: ИСЗ, 2001
   2. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия - Мн.: ИСЗ, 
      1996
   3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: 
      ИНФРА-М, 2003
   4. Ковалев А.И., Привалов В.П. Анализ финансового состояния предприятия.- М.: Центр экономики и маркетинга 2002
   5. Боканов М.И. теория анализа хозяйственной деятельности: учебник. М.: Финансы и статистика 2001.

   Похожие курсовые работы