Анализ доходов, прибыли и рентабельности организации (по материалам: ОАО «Дом моделей «Лик»)

Содержащаяся  в Отчете о прибылях и убытках  информация позволяет анализировать в динамике состав и структуру доходов и расходов, их изменение. Можно исчислить ряд коэффициентов, характеризующих эффективность использования доходов и расходов и целесообразность произведенных расходов в сравнении с полученными доходами.

Анализ доходов ОАО «Дом моделей «Лик» проведем по данным таблицы 2. Как видно их данных этой таблицы общая сумма доходов увеличилась в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 1666 тысяч рублей, что составляет 22,46%.

Наибольший удельный вес в доходах занимает выручка  от продаж - в 2006 году 99,96%, в 2007 – 99,23%. В отчетном году произошли небольшие изменения в структуре: снизилась доля выручки от продаж на 0,73 пункта. Доходы, полученные от обычных видов деятельности занимают в 2007 году  99,23% по сравнению с 2002 годом, их доля снизилась на 0,73 пункта.

Таблица 3

Динамика состава  и структуры доходов ОАО «Дом моделей «Лик» за 2006-2007 годы

№	Показатели	2006 г.		2007 г.		Изменение, (+;+)
		тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	пункты
1	Доходы
1.1.	Выручка (нетто) от продажи  товаров, продукции (работ, услуг)	7414	99,96	9013	99,23	1599,00	-0,73
1.2.	Проценты к получению	-	-	-	-	-	-
1.3.	Доходы от участия в  других организациях	-	-	-	-	-	-
1.4.	Прочие операционные доходы	3	0,04	70	0,77	67,00	0,73
1.5.	Всего доходов	7417	100,00	9083	100,00	1666,00	-
1.6.	Из них доходов от обычных  видов деятельности	7414	99,96	9013	99,23	1599,00	-0,73

 

Прочие операционные доходы в 2007 году по сравнению с 2006 годом увеличились с 3 тысяч рублей до 70 тысяч рублей, т.е. на  67 тысяч рублей.

С целью дальнейшего углубления анализа доходов необходимо изучить  эффективность использования (расходования) этих средств, для чего рассчитывают ряд показателей (таблица 4).

Таблица 4

Динамика состава и  структуры расходов ОАО «Дом моделей «Лик»

за 2006-2007 годы

№	Показатели	2006 г.		2007 г.		Изменение, (+,-)
		тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	пункты
1	Себестоимость проданных товаров, продукции (работ, услуг)	6876	95,04	8341	94,58	1465,00	26,27
2	Коммерческие расходы	-	-	-	-	-	-
3	Проценты к уплате	-	-	-	-	-	-
4	Прочие операционные расходы	23	0,32	227	2,57	204,00	2,26
5	Прочие платежи в бюджет	336	4,64	251	2,85	-85,00	-1,80
6	Всего расходов организации	7235	100,00	8819	100,00	1584,00	0,00

 

Данные  аналитической таблицы 4 позволяют сделать следующий вывод: таким образом, себестоимость проданных товаров, продукции в 2007 году по сравнению с 2006 годом возросла с 6876 до 8341тысяч рублей, т.е. увеличилась на 26,27 процентных пункта.

В 2007 году прочие операционные  расходы возросли на 204 тысячи рублей и составили на конец исследуемого периода 227 тысяч рублей.

Прочие платежи в бюджет ОАО «Дом моделей «Лик» в 2007 году по сравнению с 2006 годом сократились на 1,8 процентных пункта или на 85 тысяч рублей и составили на конец года 251 тысячу рублей.

Общая величина расходов организации  ОАО «Дом моделей «Лик» в 2007 году возросла на 1584 тысяч рублей и составила на конец исследуемого периода 8819 тысяч рублей. Данное изменение является отрицательным фактором в деятельности организации.

Эффективность использования  расходов характеризуют показатели: отношение общей суммы доходов  к общей суме расходов и отношение  доходов от обычных видов деятельности к соответствующей сумме расходов.

Как показывают данные таблицы 5 первый из названных показателей  и в 2006 и 2007 годах больше единицы, однако, он на 0,47 %.

Второй показатель в базисном году составил больше единицы, а в  отчетном году он увеличился на 0,22 %.

Имеет тенденцию к увеличению показатель выручки от продаж на 1 рубль  доходов. Такая тенденция в определенной мере свидетельствует о повышение  деловой  активности организации  ОАО «Дом моделей «Лик». Как отрицательное явление, следует отметить сокращение рентабельности продаж с 6,99% в 2006 году до 5,84% в 2007 году.

Наиболее существенной частью прибыли до налогообложения является прибыль от продаж. Поэтому особое внимание следует уделять ее изучению.

Прибыль до налогообложения  в 2007 году по сравнению с 2006 годом  сократилась на 3 пункта или на 0,58% и составила на конец года 515 тысяч  рублей.

По данным таблицы 5 можно  сделать общий вывод о том  ОАО «Дом моделей «Лик» эффективно использует  свои доходы и расходы.

 

 

 

 

Таблица 5

Динамика показателей  эффективности использования доходов  и расходов в ОАО «Дом моделей «Лик» за 2006-2007 годы

 

№	Показатели	2006 г.	2007 г.	Отклонение, (+,-) пункты	Темп роста. в %
	А	1	2	3	4
1	Доходы - всего, тыс. руб.	7417	9083	1666	122,46
1.1.	в т.ч. доходы от обычных видов деятельности, тыс. руб.	7414	9013	1599	121,57
2	Расходы - всего, тыс. руб.	723	8819	1584	121,89
2.1.	в т.ч. расходы от обычных видов деятельности, тыс. руб.	6876	8341	1465	121,31
3	Отношение общей суммы доходов к общей сумме расходов, руб. (стр.1: стр.2)	1,03	1,03	0,00	100,47
4	Отношение доходов от обычных видов  деятельности к соответствующей  сумме расходов, руб. (стр. 1.1: стр. 2.1)	1,08	1,08	0,00	100,22
5	Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	518,00	515,00	-3,00	99,42
6	Выручка от продаж	7414,00	9013,00	1599,00	121,57
7	Выручка от продаж на 1 руб. доходов (стр. 6  стр. 1), руб.	1,00	0,99	-0,01	99,27
8	Среднегодовая стоимость активов, тыс. руб.	5283,00	6577,00	1294,00	124,49
9	Доходы на 1 руб. активов, руб. (стр.1: стр. 8)	1,40	1,38	-0,02	98,57
10	Рентабельность продаж (стр. 5: 6 *100), %	6,99	5,71	-1,27	-
11	Рентабельность расходов (стр. 5: стр. 2 *100), %	7,16	5,84	-1,32	-

Так доходы организации за исследуемый период имеют тенденцию  к росту. Из данных таблицы 5 мы видим, что  в 2007 году по сравнению с 2006 годом  их величина увеличилась на 1666 тысяч рублей и составила на конец года 9083 тысячи рублей. В то же время величина расходов так же увеличилась, однако тенденция их роста меньше, чем тенденция роста доходов.

Результативность  финансово-хозяйственной деятель характеризуется различными показателями рентабельности, которые можно исчислить по данным Отчета о прибылях и убытках, бухгалтерского баланса. Они измеряют доходность организации с различных позиций и группируются в соответствии с интересами участников экономического процесса. При расчете рентабельности можно использовать различные виды прибыли: прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистую прибыль. Показатели рентабельности отражают как финансовое положение организации, так и эффективность управления хозяйственной деятельностью, активами и собственным капиталом

Рассмотрим методику расчета  основных показателей рентабельности.

 

1.                              (1)

 

Этот показатель характеризует насколько эффективно организация использует имеющиеся средства (активы). Этот показатель иначе называют экономической рентабельностью.

 

2.  (2)

 

Этот коэффициент показывает прибыль с каждого рубля, вложенного в текущие активы.

 

3. Рентабельность собственного капитала = (3)

     Данный показатель характеризует эффективность использования собственного капитала (отдачу акционерного капитала)   с точки зрения инвестиций отражает окупаемость капиталовложений акционеров. Иначе этот показатель называется финансовой рентабельностью. Рентабельность собственного капитала должна обеспечивать окупаемость вложенных в организацию средств.

 

4. Рентабельность текущих затрат =                             (4)

 

Данный показатель характеризует эффективность затрат, осуществленных на производство продукции. Часто его называют рентабельность продукции. При расчете этого показателя по организациям, занимающимся торговой деятельностью текущие расходы следует брать из приложения к бухгалтерскому балансу, ф.5.

 

5. Рентабельность продаж =                       (5)

 

6. Рентабельность расходов =                    (6)

 

                                

 

7. Фондорентабельность = *100                                (7)

 

В таблице 6  приведены  основные показатели рентабельности  ОАО «Дом моделей «Лик», исчисленные на основании прибыли до налогообложения.

Как видно из данных таблицы 6, почти все показатели рентабельности, исчисленные на основе прибыли до налогообложения, имеют  положительную тенденцию.

Таблица 6

Динамика показателей  рентабельности ОАО «Дом моделей «Лик»

  за 2006-2007 годы

№		Показатели	2006 г.	2007 г.	Отклонение, (+;-), пункты
1		Рентабельность активов, ЧА, %	3,37	3,28	-0,09
2		Рентабельность текущих  затрат, ЧТЗ, %	7,82	8,06	0,23
3		Рентабельность текущих  активов, ЧТА, %	22,59	9,33	-13,26
4		Рентабельность собственного капитала, ЧСК, %	5,73	6,50	0,77
5		Рентабельность продаж, ЧВ, %	7,26	7,46	0,20
6		Рентабельность расходов, ЧР,%	2,58	2,52	-0,06
7		Фондорентабельность, ЧОФ, %	3,96	5,84	1,88

 

Рентабельность  активов показывает, эффективно ли используется все имущество организации, в данном случае мы видим снижение данного показателя с 3,37% в 2006 году до 3,28% в 2007 году, что свидетельствует о падение спроса на продукцию или о перенакопление активов.