Анализ бухгалтерской отчетности

В зависимости от целей составления, а также возможности доступа  к информации денежные потоки от операционной деятельности могут быть представлены с помощью двух основных методов: прямого и косвенного. При этом необходимо отметить, что денежные потоки от инвестиционной и финансовой деятельности отражаются только прямым методом.

Отчет о движении денежных средств, составленный прямым методом, предоставляет информацию о поступлениях и платежах, в то время как косвенный метод представления информации о денежных потоках от операционной деятельности рассматривает не только статьи денежных средств, но и все остальные статьи активов и пассивов, изменение которых влияет на финансовые потоки организации.

И прямому, и косвенному методам представления денежных потоков от операционной деятельности присущи определенные преимущества и недостатки как блока информации для анализа.

Одно из преимуществ прямого метода состоит в том, что он позволяет оценить общие суммы поступлений и платежей и обращает внимание пользователя на те статьи, которые формируют наибольший приток и отток денежных средств. В качестве главного недостатка прямого метода обычно выделяют его трудоемкость. Кроме того, отражая информацию о валовых суммах поступлений и платежей за период, данный метод не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и величины изменения денежных средств на счетах организации.

Косвенный метод по своей сути уже включает элементы анализа, фокусируя внимание на различиях между чистым финансовым результатом и чистым денежным потоком организации. При этом он выполняет контрольную функцию, поскольку позволяет оценить сбалансированность показателей бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках и отчета о движении денежных средств. Косвенный метод прост технически, его достоинством является возможность построения отчета без привлечения внутренних данных об оборотах по счетам

Несмотря на преимущества и недостатки прямого и косвенного методов составления отчета о движении денежных средств, вполне очевидно, что оба этих метода предоставляют очень важную для анализа движения денежных средств информацию. На ее основе возможны финансовое планирование и бюджетирование деятельности организации, оценка эффективности инвестиций организации, а также оценка активности и результативности деятельности организации в области привлечения дополнительных финансовых ресурсов. В целом можно отметить, что для обеспечения успешного функционирования любой организации необходим анализ движения денежных средств. Его главная цель заключается в получении необходимого объема параметров денежных средств, дающих объективную, точную и своевременную характеристику направлений поступления и расходования денежных средств, объемов, состава, структуры, объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов, оказывающих влияние на изменение потоков денежных средств (виды анализа на основе формы №4 представлены на рисунке 1.5).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1.5 – Виды финансового  анализа на основе формы №4 «Отчет о движении денежных средств»

 

К задачам анализа движения денежных средств относятся:

оценка оптимальности объема потоков  денежных средств;

оценка потоков денежных средств  по видам хозяйственной деятельности предприятия;

оценка состава, структуры и  направлений движения денежных средств;

оценка динамики потоков денежных средств;

выявление и измерение влияния  различных факторов на формирование потоков денежных средств;

выявление и оценка резервов улучшения использования денежных средств;

разработка предложений по реализации резервов повышения эффективности  использования денежных средств.

Без проведения анализа движения денежных средств невозможно организовать эффективную  систему управления денежными средствами, отсутствие которой может привести к банкротству любое предприятие.

Таким образом, анализ бухгалтерской) в настоящее время является обязательной составляющей финансового менеджмента всякого предприятия и служит [13, c.24]:

1) для оценки текущего и дальнейшего финансового состояния предприятия;

2) для определения возможности  и целесообразности темпов развития  предприятия;

3) для выявления доступных источников  средств и реальной возможности  их мобилизации;

4) в качестве прогноза положения  предприятия на рынке капитала.

 

 

3. Краткая экономическая характеристика Филиала «Оптовая база» Ивацевичского райпо 

 

 

Филиал Ивацевичского районного  потребительского общества «Оптовая база», в дальнейшем именуемый «Филиал» создан решением (протокол) № 88 от «1» июня 2000 года Ивацевичского районного потребительского общества (далее Общество), в соответствии со ст. 51 Гражданского кодекса и является обособленным структурным подразделением Общества.

Филиал не является юридическим  лицом, имеет баланс в составе  баланса Общества. Филиалу открывается счет в банке. Филиал вправе на основании доверенности от имени Общества совершать сделки и иные юридические акты, выступать в интересах и от имени Общества на основании доверенности истцом и ответчиком в судах, по делам связанным с деятельностью Филиала. Филиал для учета обособленных операций вправе иметь печать и угловой штамп с наименованием Общества и текстом «Филиал «Оптовая база»», а также бланки и другие атрибуты с символикой Общества.

Филиал отвечает перед  Обществом за результаты своей хозяйственной деятельности, осуществляемой от имени Общества. По обязательствам Филиала Общество отвечает в полном объеме.

Основной целью деятельности Филиала является наиболее полное удовлетворение материальных и иных, потребностей пайщиков и обслуживаемого населения и защита их экономических интересов. Для достижения своей основной цели Филиал осуществляет следующие виды экономической деятельности:

- Оптовая торговля  пищевыми продуктами, включая напитки,  и табачными изделиями - код 513;

- Оптовая торговля  текстильными товарами - код 51410;

- Оптовая торговля  одеждой и обувью - код 5142;

- Оптовая торговля  бытовыми электротоварами, радио-и  телеаппаратурой — код 5143;

- Оптовая торговля  изделиями из керамики и стекла, обоями и чистящими средствами — код 5144;

- Оптовая торговля парфюмерными, косметическими товарами— код 5145;

- Оптовая торговля  лесоматериалами, строительными  материалами и санитарно - техническим  оборудованием — код 5153;

- Оптовая торговля  ломом и отходами черных и цветных металлов— код 51571;

- Сбор дикорастущих и недревесных лесопродуктов—код 02013;

- Розничная торговля  в неспециализированных магазинах  преимущественно пищевыми продуктами - код 52110;

- Розничная торговля  вне магазинов— код 526;

- Сдача внаем собственного недвижимого имущества - код 70200 ;

- Выращивание плодов  и ягод — код 01131;

- прокат прочих бытовых  изделий и предметов личного  пользования — код 71400;

- Виды деятельности, требующие  специальных разрешений (лицензий), осуществляются после получения Обществом соответствующих разрешений (лицензий) в установленном порядке.

Филиал имеет следующие  права:

- Обладает самостоятельностью  в осуществлении своей хозяйственной  деятельности в пределах, определяемых  настоящим Положением и решениями Общества. Вопросы реализации, закупки, производства продукции и товаров решаются им по согласованию с Обществом.

- Определяет формы,  системы и размеры оплаты труда,  а также другие виды выплат  его работникам по согласованию  с Обществом.

- Организует материально-техническое обеспечение своей деятельности путем получения ресурсов на рынке товаров и услуг от имени и с согласия Общества.

- Реализует свою продукцию,  работы, услуги по ценам и тарифам,  установленным по согласованию  с Обществом.

Общество имеет право:

- участвовать в управлении  делами Филиала в порядке определяемом  Уставом Общества, решениями Общества, настоящим Положением;

- получать прибыль  от деятельности Филиала;

- получать информацию  о деятельности Филиала, в том  числе знакомиться с данными бухгалтерского учета и отчетности и другой документации Филиала по первому требованию;

- исполнять принятые  на себя в установленном порядке  обязательства по отношению к  Филиалу;

- контролировать деятельность  Филиала;

- оказывать Филиалу содействие  в осуществлении им своей деятельности

Филиал возглавляет  директор, который назначается на должность Правлением Общества с  заключением с ним трудового  договора или на контрактной основе. В вопросах организации работы Филиала  его директор действует на основании единоначалия.

 Имущество Филиала  составляют основные и оборотные  средства, а также иные ценности, закрепленные за ним Обществом,  стоимость которых отражается  в балансе Филиала и балансе  Общества. Источниками формирования  имущества Филиала является:

• денежные и иные материальные средства, закрепленные за ним Обществом;

• доходы, полученные от реализации продукции, работ, услуг, а также от других видов хозяйственной деятельности в части, оставляемой в распоряжении Филиала;
• безвозмездные и благотворительные взносы, пожертвования организаций, предприятий и граждан;
• иные источники, не запрещенные законодательством.

Проанализируем основные показатели  деятельности Филиала  Ивацевичского районного потребительского общества «Оптовая база» за 2010-2011 гг. в таблице 1.2

Таблица 1.2 – Основные показатели торговли Филиала «Оптовая база» Ивацевичского райпо  за 2010-2011 гг.

Показатели	2010 г.	2011 г.	Отклонение (+; –)	Темпы
				изменения, %
1. Выручка от реализации товаров:
1.1. В действующих ценах, млн  р.	59697	101515	41818	170.0
1.2. В сопоставимых ценах, млн  р.	57815	99623	41808	172.3
2. Налоги и сборы, включаемые  в выручку от реализации товаров,  млн р.	5599	10795	5196	192.8
3. Себестоимость (покупная стоимость)  реализованных товаров, млн р.	48484	80755	32271	166.5
4. Валовая прибыль от реализации  товаров в:
4.1. В сумме, млн р.	5614	9965	4351	177.5
4.2. В процентах к выручке от  реализации	9.40	9.82	0.41	х
(стр. 4.1 : стр. 1.1 · 100)
5. Расходы на реализацию товаров:
5.1. В сумме, млн р.	4926	6873	4926	139.5
5.2. В процентах к выручке от  реализации	8.25	6.77	-1.48	х
(стр. 5.1 : стр. 1.1 · 100)
6. Прибыль (убыток) от реализации товаров:
6.1. В сумме, млн р.	688	3092	2404	В 5 раз
6.2. В процентах к выручке от  реализации	1.15	3.05	1.89	х
(стр. 6.1 : стр. 1.1 · 100)
7. Торговая площадь магазинов,  м2	495	495	0	100
8. Розничный товарооборот на 1 м2 площади	34.99	59.09	24.10	168.8
9. Оптовый товрооборот на 1 м2  площади	81.95	137.87	55.93	168.2
10. Заготовительный оборот, млн р.	1.04	3.10	2.06	В 3 раза
12. Среднесписочная численность  работников торговли, чел.	79	82	3.00	103.8

 

Окончание таблицы 1.2

Показатели	2010 г.	2011 г.	Отклонение (+; –)	Темпы
				изменения, %
13. Производительность труда работников  торговли (стр. 1.2 : стр. 12), млн р.	731.84	1214.91	483.08	166.0
14. Средняя (среднемесячная) заработная  плата на 1 работника организации,  млн р.	1251.30	1349.60	98.30	107.8

 

Исходя из данных таблицы 1.2 можно сделать вывод, что деятельность предприятия улучшается. Так выручка от  реализации растет более быстрым темпами, чем себестоимость реализованной продукции – 170,1% и 166,6% соответственно, а прибыль еще большими темпами – 177,5%.

Розничный  и оптовый  товарооборот также  вырос на 68,9 и 68,2% соответственно. Численность  растет  меньшими темпами, чем заработная плата – 103,8  107,9%, тогда как производительность значительно улучшается – 166,01%.

Проведем анализ рентабельности по Филиалу «Оптовая база» Ивацевичского райпо за 2010-2011 гг. в таблице 1.3

Таблица 1.3 – Динамика  рентабельности  Филиала «Оптовая база» Ивацевичского райпо за 2010-2011 гг. (млн р.)

Показатели	2010 г.	2011 г.	Темп роста% или отклонение (+/-)
1. Средняя стоимость совокупных  активов	9479,00	16820,50	177,4
2. Средняя величина источников собственных средств	2767,50	4834,00	174,6
3. Средняя величина источников  привлеченных и заемных средств	8212	15761	191,9
4. Средняя стоимость внеоборотных  активов	1900,00	2661,50	140,0
5. Средняя стоимость оборотных  активов	7579,00	14159,00	186,8
6. Выручка от реализации товаров,  продукции, работ,услуг	59697,00	101515,00	170,0
7. Прибыль от реализации товаров,  продукции, работ, услуг	688	3092	449,4
8. Прибыль за отчетный период	789	3665	464,5
9. Нераспределенная прибыль	437,5	1638	374,4
10. Показатели рентабельности:
10.1. Рентабельность продаж (стр. 7 : стр. 6 • 100), %	1,15	3,05	1,8
10.2. Рентабельность совокупных  активов	7,26	18,38	11,1
10.2.1. По прибыли за отчетный  период (стр.8 : стр.1 • 100), %	8,32	21,79	13,4
10.2.2. По нераспределенной прибыли (стр.9 : стр.1 • 100), %	4,62	9,74	5,1
10.3. Рентабельность источников  собственных средств (стр. 9 : стр. 2 • 100)	15,81	33,88	18,0