Анализ бухгалтерской отчетности

Таким образом,  можно рассчитать множество возможных вариантов, обеспечивающих желаемую реструктуризацию баланса по принятой схеме, но тогда возникает проблема выбора наиболее рациональной (эффективной) из них. В рамках конкретного предприятия можно руководствоваться при этом различными соображениями. Необходимо, однако, иметь ввиду, что оптимальный баланс должен удовлетворять двум основным условиям:

- максимально удовлетворять  требуемым значениям коэффициентов,  характеризующих финансовое состояние  организации;

- рассчитанные оптимальные  значения статей баланса должны  быть достижимы для организации  в запланированный период.

Таким образом, окончательный  выбор политики восстановления структуры  баланса обосновывается прогнозом  соответствующих каждому варианту политики финансовых результатов и экономическим анализом  возможных последствий ее реализации.

 ШАГ 3.  Оценка  реальности достижения прогнозных  показателей

Так как составление  прогнозного баланса – это  не сама цель аналитических расчетов, а лишь средство для обеспечения обоснованности принятия решений в области управления финансовым состоянием организации, то соответственно следующим этапом является оценка реальности достижения прогнозных показателей, что предполагает реализацию алгоритма, представленного на рисунке 3.3.

3.1* Алгоритм расчета  показателя оптимальности баланса  – m.

Обозначим показатель m, как показатель оптимальности баланса. При этом расчет показателя m (количество показателей финансового состояния организации, максимально удовлетворяющих оптимальным (нормативным) значениям) предполагает разбиение всего массива показателей (P_i) на две группы:

- 1 группа: показатели, значение  которых стремится к максимуму  (P_ij);

- 2 группа:  показатели, значение которых стремится к  минимуму (P_ik).

 

Рисунок 3.3  - Алгоритм определения оптимального баланса организации 

 

Наиболее значимые  и применяемые показатели, характеризующие  финансовое состояние организации, входящие в массив P_i, представлены в таблице 3.5.

При этом зависимость  между показателями финансового  состояния организации и статьями баланса можно представить в  виде функции, которая стремиться к  максимуму для P_ijи к минимуму для P_ik:

 

¦P (х₁, х₂, …, х_n)                    max / min,                                    (3)

 

   где  P – анализируемые коэффициенты, характеризующие финансовое состояние организации;

х₁, х₂, …, х_n – статьи прогнозного баланса.

 

Таблица 3.5 - Направление изменения основных показателей финансового состояния организации

Показатели, значение которых стремиться к max		Показатели, значение которых стремиться к min
наименование показателя	ограничения	наименование показателя	ограничения
Коэффициент текущей ликвидности	1,7	Коэффициент финансовой зависимости	0,5
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0,3	Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами	0,85
Коэффициент автономии	1	Коэффициент обеспеченности просроченных финансовых обязательств активами	0,5
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,3	Коэффициент соотношения заемных  и собственных средств	1

 

 

         

Далее для каждого  из прогнозных балансов последовательно рассчитываем показатели финансового состояния организации и сравниваем между собой полученные значения таким образом, чтобы выполнялись условия:

 для первой группы  показателей                   P_ijmax{P_ij1,…, P_ijn}                 (4)

для второй группы показателей                    P_ikmin{P_ik1,…, P_ikn},              (5)

 

где n – порядковый номер перспективного баланса организации.

 

Соответственно показатель m, относящийся к балансу, которому принадлежит максимальноеP_ij (минимальное P_ik), увеличивается на 1. Далее такой алгоритм выполняется до расчета всех показателей. В результате имеем набор показателей m₁,…,m_n, которые затем ранжируются по степени убывания значения показателя оптимальности баланса для дальнейшей оценки реальности достижения.

ШАГ 4. Расчет резервов показателей  финансового состояния организации.

Определив оптимальный  баланс организации необходимо сравнить значение показателей перспективного и фактического баланса с целью  выявления резервов повышения последних. Определение резервов роста показателей финансового состояния организации можно произвести в таблице составленной по принципу таблице 3.6.

Таблица 3.6 - Расчет резервов роста показателей финансового состояния

Показатель	Прогнозное значение	Фактическое значение	Резервы роста показателей
1 Коэффициент текущей ликвидности			Резерв = прогнозное значение показателей (колонка 2) – фактическое значение показателей (колонка 3)
2 Коэффициент абсолютной ликвидности
3 Коэффициент обеспеченности финансовых  обязательств активами
4 Коэффициент обеспеченности собственными  оборотными средствами
5 Коэффициент автономии
6 Коэффициент соотношения заемных  и собственных средств

 

 

 

Таким образом, реализация предложенной методики позволит выявить  конкретные и наиболее оптимальные  резервы роста показателей финансового  состояния организации на ближайшую  перспективу. [14, c. 11]

Это обосновывает принятие решений в области управления финансовым состоянием организации, то есть позволяет менеджеру оценить результаты предполагаемого к принятию решения до того, как это решение будет принято и наступят необратимые последствия.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

Исходя из рассмотренного в курсовой работе материала можно сделать вывод, что бухгалтерская отчётность является важным элементом бухгалтерского учёта и имеет большое значение для широкого круга пользователей, т. к. именно в бухгалтерской отчётности отражены все важнейшие показатели хозяйственно-финансовой деятельности организации, а также средства и образования этих показателей. Особенно повышается значимость бухгалтерской отчётности в условиях перехода к рынку.

Назначением анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности с позиции пользователя служат рассмотрение и оценка информации, имеющейся в отчетности, для того чтобы получить достоверные выводы о прошлом и настоящем состоянии организации с целью предвидения ее жизнеспособности в будущем. Необходимо заметить, что для разных пользователей анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности с точки масштаба его поведения зависит от конкретно поставленной цели. Таким образом, цели анализа финансовой отчетности зависят от целей, которые ставят перед собой пользователи финансовой информации.

Определение целей анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности – важная и  начальная стадия анализа. Правильно  поставленная цель избавляет от ненужной работы. Выбор цели определяет инструменты  и методики поведения анализа  бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Во второй главе был  проведен анализ бухгалтерского баланса Филиала «Оптовая база» Ивацевичского райпо. По данным анализа можно сделать вывод, что в целом актив баланса Филиала «Оптовая база» Ивацевичского райпо вырос на  11007 млн р. или 97,26%. Наибольший  темп роста наблюдается у прочих  оборотных активов в 5,6 раз или на 2636 млн р.  В 3 раза увеличилась величина денежных средств, на начало 2012 года их стоимость стала равняться 506 млн р., также значительно выросла стоимость оборотных средств  на 102,22% или 9578 млн р.

Наименьший темп роста  можно отметить у  нематериальных активов, их величина снизилась  на 33,33% или 1 млн р. Такие  статьи актива баланса, как  долгосрочная кредиторская задолженность и  финансовые вложения за  2010-2011 гг. не появились.

Что касается структуры  актива баланса, то в течение 2010-2011 гг. наибольший удельный вес, более 80%, занимают оборотные активы, причем  наблюдается  рос их доли  на 2,08 п.п., большую  часть  которых  занимает  краткосрочная  дебиторская задолженность, в частности  краткосрочная дебиторская задолженность покупателей и заказчиков. Однако ее удельный вес к концу 2011 года снизился на 10,21 п.п. Так запасы  затраты увеличились на 2,46 п.п., что является положительной тенденцией, так как объем выпускаемой продукции вырос. Удельный вес прочих оборотных активов также увеличился  на 9,34 п.п.

Проанализировав пассив баланса, можно определить, что капиталы и резервы выросли на 111,37% или  на 3458 млн р., это произошло за счет стремительного роста  нераспределенной прибыли в 5,3 раза. Долгосрочные обязательства снизились на 69 млн р., или 11,27 %. Что касается краткосрочных обязательств, то в данном разделе  наблюдается рост  суммы краткосрочной задолженности на 202,75%, в основном за счет  роста задолженности перед прочими  кредиторами  - в  4,7раза.

В структуре пассива  произошли следующие изменения: на 7,7 п.п. вырос удельный вес нераспределенной прибыли, на 2,91 п.п. – задолженность  по налогам и сборам, в то же время  на 5,74 п.п. снизился удельный вес добавочного фонда и 2,98 п.п – долгосрочных кредитов и займов.

Проанализировав отчет  о прибылях и убытках, можно сделать  вывод, что предприятие работает достаточно  прибыльно, так как за рассматриваемый период  чистая прибыл возросла в 5,3 раза  или на 2228 млн р., что произошло в основном за счет роста прибыль от реализации, которая возросла в 4,5 раз или 2404 млн р.

Что касается причин роста  прибыли от реализации, то это связано  прежде всего с ростом выручки  на 70,05%, однако  темпы роста  себестоимости также высоки 166,56 %, что является отрицательным моментом для организации. Руководству необходимо  изыскивать пути снижения затрат.

Рентабельность основной деятельности растет, так как  рентабельность  продукции увеличилась на 2,41 п.п., а рентабельность продаж на 1,9 п.п., что является положительной тенденцией и может быть связано с улучшением  сбытовой политикой, отмены  ограничения розничных цен на продукции и т.д., однако показатели продолжают оставаться низкими.

Чистая рентабельность  также растет на 1,83 п.п., но является крайне низкой.

Таким образом, широко применяемая  организациями традиционная методика экономического анализа бухгалтерской  отчетности, в том числе и в  области анализа финансового  состояния, позволяет дать общую  оценку сложившейся ситуации, выявить отклонение от плана и в динамике за ряд лет, однако на современном этапе и с учетом стоящих перед менеджерами целей значительно устарела и имеет ряд серьезных недостатков.

Так как по результатам проведения анализа с применением традиционной методики в результате на выходе получаем несколько десятков, а то и сотен показателей, а сложность производственно-хозяйственной деятельности не позволяет выделить из числа обобщающих результативных показателей какой-либо один в качестве основного, то задача совершенствования традиционной методики анализа сводится во многом к определению комплексной оценки хозяйственной деятельности. Соответственно применение комплексной оценки обусловлено необходимостью агрегирования большого числа показателей финансово-хозяйственной деятельности с целью выделения одного синтезирующего в себе все стороны деятельности этого объекта хозяйствования. Комплексная оценка при этом представляет собой характеристику, полученную в результате одновременного и согласованного изучения совокупности показателей, отражающих аспекты хозяйственных процессов, и содержащую обобщающие выводы о результатах деятельности производственного объекта на основе выявления качественных и количественных отличий от базы сравнения. Одним их наиболее популярных методов комплексного экономического анализа является метод сводных показателей и его различные модификации, такие как метод суммы мест, метод геометрической средней, метода расстояний, методы стохастической комплексной оценки, зачастую рассматриваемые в литературе как самостоятельные.

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

 

1. Астахов, В. П. Теория бухгалтерского учета / В.П. Астахов — Издательский центр «МарТ», 2000. — 416с.