Резервы увеличения объема реализации продукции и улучшения финансовых результатов ООО«Шахтер» Атнинского района РТ

 

По данным таблицы можно сделать следующие выводы Динамика коэффициентов L1 , L3 – положительная. Нормальным значением коэффициента “критической оценки считается значение 0,7- 0,8, однако следует иметь в виду, что достоверность выводов зависит от качества дебиторской задолженности (сроков образования, финансового положения должника). Оптимально, если L 3 приблизительно = 1. В нашем случае коэффициент близок к 0,09, но в динамике – снижается, а это отрицательная тенденция.

Если соотношение текущих активов и краткосрочных обязательств ниже, чем 1:1, то можно говорить о высоком финансовом риске.

Если коэффициент L4 > 1, то можно сделать вывод, что организация располагает некоторым объемом свободных средств.

Таблица 2.8 - Финансовые коэффициенты платежеспособности ООО “АгроСтар” Высокогорского района за 2012 г.

Показатель	Нормативное ограничение	На начало	На конец	Отклонения(+;-)
L1-Общий показатель платежеспособности	≥ 1	0,09	0,10	0,01
L2-Коэффициент абсолютной ликвидности	≥ 0,2;0,5	0,0002	0,055	0,05
L3-Коэффициент «критической» оценки	≈1	0,089	0,18	0,09
L4- Коэффициент текущей ликвидности	≈1,5	1,18	1,22	0,04
L5 –коэффициент маневренности функционирующего капитала	Чем больше, тем лучше	6,5	5,2	-1,1
L6 – Доля оборотных средств в активах	≥0,5	0,07	0,08	0,01
L7 –Коэффициент обеспеченности собственными средствами	≥0,1	-3,7	-11,1	-7,4

 

В финансовой теории есть положение, что чем выше оборачиваемость оборотных средств, тем меньше может быть нормальный уровень коэффициент текущей ликвидности. Однако не любое ускорение оборачиваемости позволяет считать нормальным более низкий уровень коэффициента текущей ликвидности, а лишь связанное со снижением материалоемкости. Иными словами, организация может считаться платежеспособными при условии, что сумма ее оборотных средств равно сумме краткосрочной задолженности.

Коэффициент текущей ликвидности является одним из показателей, характеризующих удовлетворительность (неудовлетворительность) бухгалтерского баланса.

Рассчитано, что для того, чтобы коэффициент текущей ликвидности (L4 ) и обеспеченность собственными средствами (L7 ) были оптимальными, у организации убытки могут составлять 40%, а кредиты и займы должны быть равны 80% суммы оборотных активов. Но такая структура баланса практически не встречается. В нашем  случае L4=0,04, а L7 = -7,4. Следует также отметить, что коэффициенты платежеспособности могут быть оптимальными, если оборотные активы производственной организации имеют следующую структуру: запасы– 66,7%, дебиторская задолженность – 26,7%, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения – 6,6%. В анализируемой нами организации оборотные активы имеют следующую структуру: запасы – 63%, дебиторская задолженность и другие краткосрочные активы – 33%, денежные средства и краткосрочные финансовые вложения – 4%.

Далее определяем финансовую устойчивость. Финансовая устойчивость организации определяется с помощью абсолютных и относительных показателей.

По данным таблицы 2.9 можно сделать следующие выводы. Коэффициент U1 равен 0,8 и данный показатель характеризует, сколько заемных средств организация привлекла на 1 руб. вложенный в активы собственных средств. По данным показателя U2 можно судить, что оборотные средства  финансируется за счет собственных средств на 0,1%, так как показатель имеет положительное значение. По данным коэффициента U4 можно сказать что, деятельности не финансируется за счет собственных средств. В целом коэффициенты финансовой устойчивости имеют положительное значение, что говорит о том, что предприятие в целом не устойчивое в финансовом плане.

Однако коэффициент соотношения собственных и заемных средств дает лишь общую оценку финансовой устойчивости. Этот показатель необходимо рассматривать в увязке с коэффициентом обеспеченности собственными средствами (U2). Он показывает, в какой степени материальные запасы имеют источником покрытия собственные оборотные средства. Уровень этого коэффициента сопоставим для организаций разных отраслей. Независимо от отраслевой принадлежности степень достаточности собственных оборотных средств для покрытия оборотных активов одинаково характеризует меру финансовой устойчивости.

Таблица 2.9 - Финансовая устойчивость предприятия ООО “АгроСтар” Высокогорского района за 2012 г.

Наименования коэффициента	Нормальное ограничение	На начало года	На конец года	Отклонение (+;-)
Коэффициент капитализации U1	Не выше 1,5	44,3	45,1	0,8
Коэффициент обеспеченности собственными средствами U2	≥0,5 ≥0,1	-0,9	-0,8	0,1
Коэффициент финансовой независимости U3	0,4 – 0,6	0,02	0,02	0
Коэффициент финансирования U4	= 1,5	0,022	0,022	0
Коэффициент финансовой устойчивости U5	≥0,6	0,92	0,093	0,01

 

В тех случаях, когда U2 > 50%, можно говорить, что организация не зависит от заемных источников средств при формировании своих оборотных активов. Когда U2 < 50%, особенно если значительно ниже, необходимо оценить, в какой мере собственные оборотные средства покрывают хотя бы производственные запасы и товары, так как они обеспечивают бесперебойность деятельности организации. Как показывают данные табл. 2.10, у анализируемой организации этот коэффициент на начало периода чуть ниже нормативного значения, а на конец – незначительно превышает. Собственными оборотными средствами покрывалось в конце отчетного периода 51,8% оборотных активов. Хотя это значительно выше допустимых 10%.

Значение коэффициента финансовой независимости (U3) выше критической точки, что свидетельствует о благоприятной финансовой ситуации, т.е. собственникам принадлежат 82,8% в стоимости имущества.

Этот вывод подтверждает и значение коэффициента финансирования U4.

Далее проводим анализ достаточности источников финансирования для формирования запасов. Обобщающим показателем финансовой независимости является излишек или недостаток источников.

Общая величина запасов в ООО “АгроСтар” Высокогорского района равен на начало года 128530, а на конец года 115198.Отклонение составляет 13332тыс. руб.Далее проводим анализ абсолютных показателей.

1. Наличие собственных оборотных  средств.

а) Наличие собственных оборотных средств (СОС) для формирования оборотного капитала. СОС= Капитал и резервы – необоротные активы (490-190). В нашем случае СОС= 41308-1727193=-1685885

Данный показатель т.е -1685885 характеризует чистый оборотный капитал организации за 2011 год. Если этот показатель увеличивается по сравнению с прошлым годом, это свидетельствует о развитии организации. В нашем  случае этот показатель имеет отрицательное значение, значит капитал изучаемой организации  за изучаемый год снизился, организация не развивается.

б) Наличие собственных и долгосрочных источников для формирования запасов и затрат (СДИ). СДИ= 490+590-190, значит СДИ=41308+1700028-1727193=14143

в) Общая величина источников для формирования запасов и затрат (ОИ). ОИ= 490+610+590-190

ОИ=41308+73711+1700028-1727193=87854

2. Степень обеспеченности запасов и затрат за счёт собственных и заёмных источников

Данная группа включает в себя следующие показатели:

а) Излишек (+) \ недостаток (-) собственных источников для формирования оборотных средств и в частности запасов ∆ СОС.

±∆ СОС= СОС – З= 490-190-210

б) Излишек или недостаток собственных долгосрочных источников 

±∆ СДИ= СДИ-210

в) Излишек (+) \ недостаток (-) общей величины источников для формирования запасов и затрат ∆ ОИ= ОИ – запасы.

 

±∆ ОИ= ОИ – 210

Таблица 2.10 - Показатели степени обеспеченности запасов и затрат за счёт собственных и заёмных источников ООО “АгроСтар” Высокогорского района.

Показатель	На 31 декабря 2010г.	На 31 декабря 2011г.	Отклонения(+;-)
±∆ СОС	-1683446	-1685885	-2439
±∆ СДИ	1584830	1571498	-13332
±∆ ОИ	-25526	-57964	-8349

На основании двух групп показателей определяется тип финансовой устойчивости организации.

Абсолютно устойчивая организация. Характеризуется наличием платёжеспособности и кредитоспособности и задаётся условием:

Нормально устойчивая организация. Характеризуется наличием платёжеспособности, но нарушена кредитоспособность. Задаётся следующими условиями:

 

Неустойчивое финансовое положение. Характеризуется нарушением платёжеспособности, отсутствием кредитоспособности и задаётся условиями

Кризисное финансовое состояние. Характеризуется отсутствием платёжеспособности и кредитоспособности, т.е организация находится на грани банкротства.

Итак, на основании вышеизложенных можно сделать вывод, что исследуемая организация испытывает недостаток в собственных средствах, это доказывает показатель ±∆ СОС который равен -2439

Данная организация находиться в кризисном финансовом положении, характеризуется нарушением платёжеспособности, отсутствием кредитоспособности и т п. Дальнейшее улучшения состояния не наблюдается. Правильность данного вывода подтверждают данные ±∆ СОС,  ±∆ СДИ, ±∆ ОИ.

 

 

 

 

 

 

 

 

3.АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ МОЛОКА В ВЕРХНЕУСЛОНСКОМ ФИЛИАЛЕ ООО «АГРОСТАР» ВЫСОКОГОРСКОГО РАЙОНА РТ

3.1. Анализ производства молока

Объем производства и объем реализации являются взаимосвязанными показателями. По мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем реализации, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Объем производства и продаж – это основные показатели, характеризующие деятельность организации, и анализ этих показателей имеет большое значение для оценки деятельности как на этапе производства и продаж, так и выполнения планов.

Анализ начинается с изучения динамики выпуска и реализации продукции, расчета базисных и цепных темпов роста.

Таблица 3.1 - Динамика производства и реализации молока в ООО «АгроСтар» Высокогорского района РТ за 2010-2012 гг.

Годы	Производство молока			Реализация молока
	ц	Темпы роста, %		ц	Темпы роста, %
		Базисные	Цепные		Базисные	Цепные
2010	9110	100,0	100,0	7505	100,0	100,0
2011	9039	99,2	99,2	7494	99,8	99,8
2012	10197	111,3	111,2	8374	115,6	111,7