Страховая компания как субъект рыночной экономики

                  статистическое обоснование применяемой системы  тарифов,  ставок  и резервов.

      Департамент страхового надзора обязан выдать  лицензию  в  течение  60 дней со дня получения всех необходимых документов или,  в  случае  отказа  в выдаче лицензии, в течение того же срока сообщить  страховой  организации  о причинах отказа.

      В случае  не обеспечения  финансовой  устойчивости  страховых  операций Департамент страхового надзора может потребовать  от  страховой  организации повышения размера этих фондов в рублях и  валюте  в  зависимости  от  видов, объема  и  валюты  страховых  операций.  При  принятии  решений  об  отказе, приостановлении    действия    и    аннулировании    лицензий    Департамент руководствуется заключением экспертной комиссии с обязательным  привлечением лицензируемой организации.  За  выдачу  лицензии  со  страховщика  взимается

специальный сбор.

      Для осуществления возложенных  задач  Департамент  страхового  надзора имеет право:

        •  проводить  проверки  отдельных  сторон   финансово-хозяйственной деятельности    страховых    организаций,     касающихся     действующего законодательства о страховании, установленных правил и предписаний;

        • получать от страховых организаций необходимые сведения, справки и иную информацию,  подтверждающую  достоверность  получаемых  сведений,  а также обращаться за получением информации к банкам и другим учреждениям и организациям;

        • осуществлять контроль за создаваемыми  в  страховых  организациях необходимыми  резервами  для  обеспечения  соответствия  между  принятыми страховыми организациями обязательствами и имеющимися у них средствами;

        •  контролировать  размещение  страховыми  организациями   временно свободных средств с целью определения степени надежности капиталовложений и ликвидности активов этих организаций. В случае выявления  нарушений  по результатам    проверок    отдельных    сторон    финансово-хозяйственной деятельности  Департамент   страхового   надзора   имеет   право   давать предписание  страховым  организациям  об  увеличении  размера   резервных фондов, изменении тарифов, ставок, страховых взносов (премии),  правил  и условий страхования, характера вложений временно свободных средств. Могут даваться   также   предписания   о   введении   или    изменении    схемы перестрахования.

      Если страховая организация не  выполняет  выданных  предписаний  и  не устраняет вскрытые  проверками  нарушения,  Департамент  страхового  надзора имеет  право   временно   приостанавливать   действие   выданных   лицензий, ограничивать их действие, аннулировать  лицензии  или  принимать  решение  о полном прекращении деятельности страховой организации.

      Налогообложение страховой деятельности. Состав  налогов,  оплачиваемых страховой компанией в государственный бюджет, определяется  Законом  РФ  "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (1991 г.)  с  последующими дополнениями  и  изменениями.  В  соответствии  с  этим  законом   страховые компании, которые действуют в Российской Федерации, уплачивают  федеральные, республиканские и местные налоги.

      К федеральным  налогам  относятся:  налог  на  добавленную  стоимость; акцизы на отдельные виды товаров; налог  на  операции  с  ценными  бумагами; таможенная пошлина; налог на прибыль (доход); подоходный налог с  физических лиц; налоги, перечисленные в дорожные фонды, гербовый сбор.

      Федеральные налоги и порядок их зачисления в  бюджеты  разных  уровней или  во   внебюджетные   фонды   устанавливаются   законодательными   актами Российской Федерации и взимаются на всей ее территории.

      К республиканским налогам (в том  числе  краев,  областей,  округов  и т.п.)  относятся:  налог  на  имущество;  сбор  на   нужды   образовательных учреждений; сбор за регистрацию предприятия (страхового учреждения).

      Эти  налоги   устанавливаются   законодательными   актами   Российской Федерации и взимаются на всей ее территории. Конкретные ставки этих  налогов определяются законами субъектов Российской Федерации или  решениями  органов государственной власти краев и областей.

      К местным налогам относятся: земельный налог; целевые сборы; налог  на рекламу; налог на продажу автомобилей; налог на содержание  жилищного  фонда и  объектов  социально-культурной  сферы.  Некоторые  из  местных   налогов, например, земельный  налог,  устанавливаются  законом  Российской  Федерации, однако подавляющее большинство этих  налогов  устанавливается  городскими  и районными органами государственной власти.

      Следует иметь в виду, что страховые компании по операциям  страхования и перестрахования освобождаются от уплаты налога на добавленную стоимость.

      Исходя из этого страховые взносы, уплачиваемые страховой  компании  со стороны страхователя и цедента, а также другие виды  страховых  платежей,  в том числе комиссионное вознаграждение страховым агентам и  брокерам  НДС  не облагаются. По прочим операциям страховой компании  (например,  приобретению основных средств) ставка НДС в настоящее время установлена на уровне 20%.

      Отдельные импортные товары,  ввозимые  на  территорию  РФ,  облагаются акцизами по ставкам, утверждаемым Правительством РФ.  Например,  на  легковые автомобили с объемом двигателя не более 1500 куб.  см,  ввозимые  в  РФ  для нужд страховой компании, установлена ставка акциза 10%, но  не  менее  0,425 ЭКЮ/куб. см объема двигателя.

      Страховые компании обязаны 50% своей  валютной  выручки  продавать  на внутреннем валютном рынке через уполномоченные банки по  рыночному  курсу  в рублях. После выполнения требований по обязательной продаже  части  валютной выручки на  внутреннем  рынке  РФ  оставшаяся  часть  зачисляется  страховой компанией на текущий валютный счет и может использоваться в  соответствии  с действующим законодательством.

      Для всех страховых компаний в РФ установлен налог на прибыль. Объектом налогообложения является валовая  прибыль  страховщика.  В  настоящее  время установлены следующие ставки налога на прибыль — 13% в федеральный бюджет  и 30% — в местный бюджет.

      Подоходный  налог  с  физических  лиц.  Объектом  обложения   является совокупный  доход,  полученный  работником  страховой  компании  в   текущем календарном году. Ставка подоходного налога зависит от  размера  совокупного годового дохода страхового работника. В основном применяется  ставка  налога 12%. В отдельных случаях подоходным налогом в РФ могут облагаться  страховые выплаты.

      В  случае  эмиссии  ценных  бумаг  со   стороны   страховой   компании уплачивается налог на операции по ценным бумагам.  Объектом  налогообложения является номинальная стоимость выпуска ценных бумаг,  объявленная  эмитентом (т.е. страховой компанией). Не облагаются этим налогом  операции  с  ценными бумагами, если страховая  компания  осуществляет  первичную  эмиссию  ценных бумаг, а также в некоторых других случаях.  Сумма  налога на  операции  с ценными  бумагами  уплачивается  эмитентом  одновременно  с   представлением

документов на регистрацию эмиссии и перечисляется в федеральный бюджет.

      Налог с  владельцев  транспортных  средств  уплачивают  все  страховые компании, которые имеют на  балансе  транспортные  средства.  Например,  для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100  л.с.  размер  годового налога с владельцев транспортных средств установлен с каждой лошадиной  силы 1,6 % от минимального размера оплаты труда.

      Налог на пользователей  автомобильных  дорог  уплачивают  в  страховые компании,  в  том  числе  страховые  компании  с  участием   иностранного капитала.  Объектом   налогообложения   является   выручка,   полученная   от реализации страховых услуг. В основном в настоящее  время  действует  ставка этого налога в размер 0,4 % от страховой выручки.

      Налог на приобретение автотранспортных средств  уплачиваю,  страховые компании,  которые  приобретают  легковой  или  грузовой  автотранспорт  для собственных нужд путем купли-продажи, мены, лизинга  и  взносов  в  уставный капитал других юридических лиц. В  основном  применяется  ставка  налога  на легковые  автомобили  20%   от   продажной   цены   (остаточной   стоимости) транспортного средства.

      Налог на имущество  предприятий  уплачивают  все  страховые  компании. Объектом налогообложения являются основные средства, нематериальные  активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе  плательщика.  Установлена  ставка налога 2% от средней годовой стоимости имущества.

      Земельный  налог  уплачивают  страховые  компании,  которые являются собственниками земли, землевладельцами  и  землепользователями.  Все  прочие страховые компании относятся к группе арендаторов и вносят  арендную  плату, размер, условия сроки внесения которой определяются договором аренды.

      Транспортный   налог   уплачивают    страховые    компании,    имеющие автотранспорт. Объектом обложения транспортным налогом является фонд  оплаты труда страховой компании, начисленный по всем основаниям. В настоящее  время действует ставка федерального  транспортного  налога  —  1%  от  фактической величины фонда оплаты труда страховщика.

      Налог на рекламу уплачивают страховые компании,  которые  выступают  в качестве  рекламодателя  (т.е.  заказывают   рекламу   страховых   услуг   у специализированных организаций соответствующего профиля).

      Объектом  налогообложения  является  стоимость  рекламы,  уплачиваемая рекламодателем-страховщиком без учета НДС.  В  настоящее  время  установлена ставка этого налога — 5%.

      В  связи  с  принятием  Налогового  Кодекса  РФ  действующая   система налогообложения страховых компаний подвергнется существенным изменениям.

Заключение

      Страховой  рынок   —   это   особая   социально-экономическая   среда, определенная сфера     экономических отношений, где  объектом  купли-продажи выступает страховая защита, формируются спрос и предложение на нее.

      Страховой   рынок   тесно   связан   со   всеми   звеньями    процесса воспроизводства.  Будучи  составной  частью   экономики,   страховой   рынок отражает состояние и уровень развития производительных сил общества и  в  то же  время  активно   влияет   на   развитие   экономики.   Страховой   рынок подразделяется по отраслевому  признаку,  кроме  того,  по  масштабам  —  на национальный, региональный и международный.

      Государственное регулирование страхового рынка призвано  содействовать развитию страхового  рынка,  защите  интересов  страхователей,  обеспечивать регистрацию  страховых  организаций,  лицензирование   страховых   операций, осуществлять    контроль    за    соблюдением    страховыми    организациями законодательства.

      Государство  может  прямо  участвовать  в  рыночных   отношениях   как страховщик через  государственные  страховые  организации  и  оказывать  все возрастающее воздействие на  функционирование  страхового  рынка  различными правовыми  установлениями.  В  развитых  странах  Запада   страховой   рынок является объектом сознательного государственного регулирования.  Аналогичное государственное    регулирование    широко    используется    в     практике функционирования страхового рынка РФ.

      Высокая доля ответственности страховщика за социальные последствия его деятельности требует организации государственного страхового надзора.

      В общественном сознании  недоверие  к  страховой  идее  воплощается  в претензиях  населения   к   государственным   институтам.   Именно   поэтому государство  не  может  находиться  в  стороне  от  страховой  деятельности, увязывая интересы страховщиков, населения  и  экономики  в  целом.  Основная проблема  государственного   страхового   надзора   —   величина   резервов, гарантирующих платежеспособность страховщика.

Список  литературы

1. Федеральный закон ОБ ОБЯЗАТЕЛЬНОМ СТРАХОВАНИИ ГРАЖДАНСКОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ ВЛАДЕЛЬЦЕВ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ принят Государственной Думой 3 апреля 2002 года.

2. Авраменко С. Тенденции развития страхового рынка России // Атлас страхования. - №11. – 2005.

3. Ермасов С.В. Страхование: Учебное пособие.- М.: Юнити-Дана, 2004.- 462 с.

4. Сахирова Н.П. Страхование: Учебное пособие.- М.: ТК Велби; Проспект, 2006.- 740 с.

5. Сплетухов Ю.А. Место и роль государства в организации страховании в современных условиях.   Финансы, №9-10,  2000г.

6. Федорова Т.А. Страхование: Учебник. – М.: Экономист, 2004. – 875 с.

7. Шахов В.В. Страхование: Учебник для вузов. – М.: Страховой полис, ЮНИТИ, 1997.

5