Влияние федеральных налогов на развитие экономики государства. Налог на имущество организаций, механизм исчисления, его совершенствовани

     Бюджетная система призвана играть важную роль в реализации финансовой политики государства, цели которой обусловливаются  его  экономической  политикой. При этом значение государственного финансового  регулирования  через бюджетную  систему трудно переоценить, хотя нельзя не учитывать  происходящие в настоящее  время изменения  в практике перераспределения  финансовых ресурсов. Это перераспределение  все в большей  степени осуществляется через финансовый рынок исходя из их спроса и предложения. Поэтому  роль государственного финансового  регулирования  рыночных отношений  должна усиливаться  через системы: налоговую, финансовых санкций  и  льгот. Особенно важно обеспечивать надлежащее выполнение (своевременное  и в полном объеме) финансовых обязательств перед бюджетом и внебюджетными  фондами.

       Любой макроэкономический показатель  серьезно сказывается на доходах  и затратах всех бюджетов страны.

        Безработица.   Когда часть работоспособного населения  не работает, то в экономическом плане происходит потеря финансов за счет того, что это населения могло произвести продукцию или услуги, а государственные бюджеты получить с них доходы. То есть этот показатель полностью влияет на бюджет страны. Чем больше людей работает, тем больше и бюджет.

       Инфляция. Обесценивание денег, в основном проявляется при кризисах в гиперинфляции – увеличении цен на продукцию более чем в 50%. Инфляция происходит за счет того, что оборот одного рубля за год становится меньше. То есть если в стране деньги делаю больше оборотов, то инфляция меньше, а рыночная стоимость волюты выше.  Также это зависит и от того в какую волюту граждане вкладывают средства. На бюджетах это отражается тем, что сумы становиться меньше в плане использования, а не количества.  Также налогоспособность у людей падает за счет инфляции, поскольку работодатели не могут себе позволить увеличить зарплату из-за снижения дохода, а стоимость товаров растет.

       ВВП, ВВН, НД.  Производство продукции на территории  страны, и отечественными  организациями на  иностранных землях  несет доход. Со всех произведенных товаров взымается  НДС в установленном  порядке НКРФ главой 21. Также с предприятий  взымается налог  на прибыль НКРФ глава 25,на ряд товаров накладывается акцизы НКРФ статья 22. То есть с любой деятельности государству идет доход. И за счет этого дохода и наполняются бюджеты.

       Экономика напрямую  связана с  бюджетом  страны, а бюджет  напрямую  с развитием  экономикой. За  счет  развития одного  развевается  другое. Если бюджеты будут полны и находиться  в состоянии профицита,  то государство будет инвестировать и снижать налоги  по каким либо  ставкам давая развиваться экономики.  Также если произошел,  скачет в экономики то и доходы  бюджета увеличились,  и будет образовываться  профицит.  Поэтому экономика тесно связана с бюджетами и налогами и существует за  счет них, как и они за счет  неё. 
 
 

     3. Общая характеристика налога на имущество предприятий

     Налог на имущество предприятий является региональным налогом. Это значит, что  сумма платежей по налогу зачисляется  равными долями в республиканский  бюджет республики в составе РФ, краевой, областной бюджеты края, области, областной бюджет автономной области, окружной бюджет автономного округа, в районный бюджет района или городской бюджет города по месту нахождения пред­приятия.

     Особенностью  всех региональных налогов и налога на имущество в частности, является то, что общие принципы его исчисления и порядка перечисления по принадлежности устанавливаются на федеральном  уровне, а конкретные ставки налога и состав предоставляемых по налогу льгот, определяются законодательством региона.

     Вообще  же, налогообложение имущества, в  том числе недвижимого, общепринято  в развитых странах. Поимущественный  налог был известен с древнейших времен, когда-то рассматривался как  самый справедливый из возможных  налогов. Во все времена делалась попытка облагать имущество налогом  в соответствии с его стоимостью. В России налог на имущество предприятий  в его современном виде – это  прямой налог, который берется от имущественного состояния юридического лица.

     При введении поимущественного налога на территории Российской Федерации преследовались цели: создать у предприятий заинтересованность в реализации излишнего, неиспользуемого  имущества; стимулировать эффективное  использование имущества, находящегося на балансе предприятия. Таким образом, для финансов этот налог выполняет  стимулирующую и контрольную  функцию, а при пополнении бюджетов федерации и местных бюджетов – фискальную функцию.

     Попытка ввести такие платежи предпринималась  и ранее в нашей стране, так, например, в конце 1970-х гг. была введена  плата за основные производственные фонды и нормируемые оборотные  средства. Но она в корне отличалась от налога на имущество объектом налогообложения  и размером ставки, и, что самое главное, источником платежа. Поэтому налог на имущество предприятий следует считать новым явлением во взаимоотношениях предприятий с государством. Новизна этого платежа в бюджет заключается не только в том, что он носит налоговый характер. При исчислении данного налога в состав налогооблагаемой стоимости имущества попадают принципиально новые стоимостные элементы, присущие рыночным условиям хозяйствования. К таким элементам относится рыночная стоимость основных фондов, нематериальных активов; применение механизма ускоренной амортизации и использование индексации в переоценке основных средств с учетом инфляционных процессов; залог имущества и другие формы его движения, обусловленные конъюнктурными колебаниями и поиском путем стабилизации финансового состояния.

     4. Плательщики и ставки налога

     Плательщиками налога на имущество являются:

     ¾   предприятия, учреждения (включая банки  и другие кредитные организации) и организации, в том числе  с иностранными инвестициями, считающиеся  юридическими лицами по законодательству РФ;

     ¾   филиалы и другие аналогичные  подразделения указанных предприятий, уч­реждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет;

     ¾   компании, фирмы, любые другие организации (включая полные товарище­ства), образованные в соответствии с законодательством иностранных госу­дарств, международные организации и объединения, а также их обособлен­ные подразделения, имеющие имущество на территории Российской Федерации, континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации.[1]

     Не  является плательщиком налога на имущество  Центральный банк РФ и его учреждения.

     Структурные подразделения, являющиеся плательщиками  налога на имущество (то есть, имеющие  отдельный баланс и расчетный (текущий) счет), представляют налоговые отчеты и уплачивают налог на имущество  по месту своего нахождения. При  этом на учете в налоговом органе по месту нахождения филиала должно стоять юридическое лицо, его создавшее, на которое налоговым законодательством  возложена обязанность уплачивать налоги.

     Сумма налога зачисляется в соответствующие  бюджеты по месту нахождения этих филиалов или приравненных к ним  подразделений. При этом головная организация  отражает в своем балансе стоимость  имущества, выделенного на отдельный  баланс структурного подразделения, на счете 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

     Предельный  размер ставки налога на имущество  предприятия не может превышать 2 процентов от налогооблагаемой базы. Конкретные ставки налога на имущество  предприятий, определяемые в зависимости  от видов их деятельности, устанавливаются  законодательными (представительными) органами субъектов РФ.

     5. Порядок учета и уплаты налога в бюджет

     Налог на имущество подлежит начислению на финансовые результаты деятельности предприятия. Банки и другие кредитные организации  относят суммы налога на операционные и разные расходы.

     Учет  расчетов предприятий с бюджетом по налогу на имущество ведется на балансовом счете 68 «Расчеты с бюджетом»  на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество». Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, отражается следующим образом:

     Начисление  суммы налога на имущество

     Д-т  сч. 80 «Прибыли и убытки» К-т сч. 68 «Расчеты с бюджетом» (субсч. «Расчеты по налогу на имущество»)

     Перечисление  суммы налога на имущество в бюджет

     Д-т сч. 68 «Расчеты с бюджетом» К-т сч. 51 «Расчетный счет»

     Учет  расчетов банков с бюджетом по налогу на имущество ведется на балансовом счете 904 «Прочие дебиторы и кредиторы» на отдельном субсчете «Расчеты по налогу на имущество». Сумма налога, рассчитанная в установленном порядке, ежеквартально отражается банками  по дебету балансового счета 970 «Операционные  и разные расходы» по статье «Прочие  расходы» и кредиту балансового  счета 904 «Прочие дебиторы и кредиторы».

       Перечисление суммы налога на  имущество в бюджет отражается  банками в бухгалтерском учете  по дебету счета 904 «Прочие  дебиторы и кредиторы» и кредиту  счета 161 «Счета коммерческих, кооперативных  и других кредитных учреждений».

     Плательщики налога на имущество предприятий  обязаны исчислять сумму налога самостоятельно, ежеквартально, нарастающим  итогом с начала года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных платежей за отчетный период.

     Перспективы налога на имущество предприятий

     6. Изменения по налогу на имущество, предлагаемые проектом налогового кодекса

     Изменения, которые предложены внести в порядок  исчисления и уплаты налога на имущество, нельзя назвать коренными, однако, по ряду позиций они являются весьма существенными.

     Во-первых, предельная ставка налога повышена до 2,5 процентов. Вряд ли законодательные  органы субъектов РФ, применившие  ранее предельную ставку (2%) удержатся  от соблазна поднять ее уровень.

     Во-вторых, существенно изменена налогооблагаемая база. В соответствии с проектом Налогового кодекса предполагается включение в базу только аморти­зируемого имущества. Здесь следует оговориться, что Налоговый кодекс призван несколько изменить общее представление об амортизируемом имуществе. В его состав будут входить:

     ¾   основные средства;

     ¾   нематериальные объекты;

     ¾   малоценные и быстроизнашивающиеся предметы;

     ¾   капитализируемые затраты (затраты  на ремонт, техническое обслуживание и модернизацию основных средств; затраты  на освоение природных ресурсов; затраты  на научные исследования и опытно-конструкторские  разработки).

     Таким образом, для правильного определения  налогооблагаемой базы руководителям  предприятий при­дется ждать очередной инструкции Госналогслужбы РФ и, по всей вероятности, вносить существенные изменения в налоговый учет.

     В-третьих, предлагается изменить и порядок  исчисления налога. Среднего­довая стоимость имущества, подлежащего налогообложению, определяется как одна тринадцатая суммы, полученной при сложении стоимостей такого имуще­ства на первое число каждого месяца отчетного года и первое число следующего за ним года. Если продолжительность налогового периода составляет более одно­го года, усредненная по этому налоговому периоду стоимость такого имущества принимается равной средней стоимости этого имущества, определенной по ито­гам календарного года, входящего в этот налоговый период. При этом соответ­ствующий коэффициент принимается равным 1/365 числа дней налогового пе­риода. Если продолжительность налогового периода составляет менее одного года, усредненная по этому налоговому периоду стоимость такого имущества прини­мается равной сумме, полученной при сложении стоимостей этого имущества на первое число каждого начинающегося в налоговом периоде месяца и на первое число следующего за налоговым периодом года (если окончание налогового пе­риода совпадает с окончанием календарного года), деленной на число слагаемых в этой сумме. При этом соответствующий коэффициент принимается равным 1/365 числа дней налогового периода.

     Таким образом, предлагается вернуться к  схеме, при которой в расчет прини­маются остатки на начало каждого месяца, а не квартала, как сейчас. Эта схема существовала до 1995 года и, так как в расчете участвовали почти все статьи актива баланса, предприятию приходилось делать ежемесячный баланс, даже если производственные или финансовые обстоятельства его к этому не понуждали. В связи с переходом на новую налогооблагаемую базу (амортизируемое имуще­ство) задача упрощается, но повышается вероятность ошибок или расхождений в трактовке периодов осуществления некоторых хозяйственных операций. Как, например, быть в случае, когда акт ввода в эксплуатацию подписан 1 августа, а поступил в бухгалтерию только 10 августа (непосредственные исполнители акта ориентируются на квартальный баланс и не видят последствий задержки пред­ставления документов в середине квартала. Тем более, что в данном случае на­числение амортизации будет начинаться с сентября). Налоговой инспекцией дата, на которую должны быть учтены данные объекты основных средств, вряд ли будет определена в пользу налогоплательщика.