Влияние федеральных налогов на развитие экономики государства. Налог на имущество организаций, механизм исчисления, его совершенствовани

     В-четвертых, определенные, хотя и небольшие изменения  произведены в отношении льгот  по налогу. Эти изменения касаются прежде всего сроков дей­ствия льгот – почти все они ограничены 31 декабря 2000 года. Другой тенденци­ей, прослеживаемой при анализе существующих и предлагаемых льгот, является значительное сужение области действия некоторых из них. Например, при при­менении льготы, по налогу на имущество, используемое (предназначенное) ис­ключительно для отдыха или оздоровления детей в возрасте до 18 лет снижен возрастной ценз – до 16 лет. Возникает вопрос, что предполагалось при внесении изменений – отказ от льготы, перепрофилирование имеющихся лагерей с тем, чтобы дети старше 16 лет не могли в них находиться или введение возрастного ценза при приеме в эти лагеря, безотносительно к тому, учится ребенок в школе или нет.

     В отношении льготы по предприятиям народных художественных промыс­лов введено условие, предполагающее производство изделий, образцы которых утверждены в установленном порядке художественными советами по декоратив­но-прикладному искусству либо иными уполномоченными органами. В данном случае создается ситуация, стимулирующая массовое производство изделий (по утвержденному шаблону). Исключена льгота для общественных объединений, ассоциаций, осуществляющих свою деятельность за счет целевых взносов граж­дан и отчислений предприятий и организаций из оставшейся в их распоряжении после уплаты налогов и других обязательных платежей прибыли.

     Таким образом, проект налогового кодекса  не предусматривает отнесение налога на землю к имущественному налогу. Также в качестве отдельного налога рассматривается и налог на имущество  физических лиц. Такой вопрос, как объединение этих трех налогов в один налог на недвижимость на основе опыта зарубежных стран, а также на основе результатов эксперимента в Новгородской и Тверской области (где был опробован налог на недвижимость и выработан целый ряд рекомендаций по оценке имущества на основе рыночных цен и его налогообложению) проектом Налогового кодекса не рассматривается.[14]

     Также не вводится дифференцируемая ставка налога, за которую высказываются  некоторые экономисты.[15] Дело в том, что налог на имущество предприятий, начисляемый по его остаточной стоимости, в определенной степени не поощряет инвестиции в производственный основной капитал. Скорее, он подавляет стремление промышленников обновлять мощности, поскольку введение в действие новых  средств труда означает мгновенное обложение авансированной в них стоимости высоким имущественным налогом.

     Как показывают расчеты на основе статистической отчетности о движении основных фондов, в последние годы происходит быстрое  устаревание машин и оборудования, зданий и сооружений в отраслях обрабатывающей промышленности в условиях стремительного свертывания капитальных затрат и вялой ликвидации старой техники. Так, например, на предприятиях практически  всех отраслей народного хозяйства  Калининградской области в последние  годы основные фонды практически  не вводились в эксплуатацию. Большая  часть основных фондов физически  и морально изношена, устарела. Средний фактический срок эксплуатации активной части основных производственных фондов составляет 25-30 лет. Степень износа основного капитала достигает 45-50%.[16]

     Таким образом, фискальный доход от имущества  неизбежно будет падать в результате более существенного износа активной и пассивной части основных средств, обедняя прежде всего региональные бюджеты. Это подталкивает к повышению ставки этого сбора, что усиливает осторожность предпринимателей в затратах в основной капитал.

     Между тем налог на имущество можно  превратить в дополнительный импульс  для интенсификации инвестиционного  процесса, что в конечном счете позитивно отразится на поступлениях в бюджет.

     Такое возможно, если будет установлена  минимальная ставка налога на имущество (0,5%) для обновленных основных фондов. Для остальной части имущества  налог может достигать 2,5% по средней  остаточной стоимости, подталкивая  предприятия к его обновлению, быстрой ликвидации или консервации.

     Подобная  практика в целом могла бы значительно  повысить расчетную экономическую  эффективность и, следовательно, привлекательность  инвестиционных проектов, особенно наиболее значительных.

     Заключение.

     Умелое  управление налоговой политикой  предприятия стало одной из основных функций общего менеджмента. В этой связи знание высшим уровнем управления предприятия налоговой системы  страны может дать существенное преимущество для любой компании.

     Среди основных налогов Российской Федерации  налог на имущество предприятий  занимает далеко не последнее место, так как практически всем юридическим  лицам приходится иметь с ним  дело. Согласно нормативным документам плательщиками налога на имущество  являются предприятия, учреждения (включая  банки и другие кредитные организации) и организации, в том числе  с иностранными инвестициями, считающиеся  юридическими лицами по законодательству РФ, филиалы и другие аналогичные подразделения указанных предприятий, уч­реждений и организаций, имеющие отдельный баланс и расчетный (текущий) счет. Максимальная ставка налога 2% (конкретная ставка устанавливается на региональном уровне). Объект налогообложения – основные средства, нематериальные активы, запасы и затраты, находящиеся на балансе у плательщика, учитываемые по остаточной стоимости. Федеральным законодательством предусматривается значительное количество льгот по налогу на имущество предприятий, с помощью которых имущество предприятия можно классифицировать следующим образом: необлагаемое налогом имущество и имущество, стоимость которого уменьшает налогооблагаемую базу. Необходимо также учитывать особенности законодательства субъектов Российской Федерации, которые имеют право самостоятельно устанавливать льготы по налогу на имущество юридических лиц.

     Проект  Налогового кодекса предлагает определенные изменения в порядке учета, исчисления и уплаты данного налога, однако революционными их назвать нельзя (пожалуй, за исключением изменения налогооблагаемой базы). Однако, сегодня необходим целый комплекс более глобальных мер по реформированию всей существующей системы налогообложения страны. В этой связи в качестве одной из составляющих налоговой реформы весьма перспективным представляется введение нового налога на недвижимость по ее рыночной стоимости с одновременной отменой существующих имущественных платежей (налог на имущество физических лиц, налог на имущество предприятий, плата за землю). В этих целях полезным мог бы стать опыт зарубежных стран, а также опыт проводимого в Новгородской и Тверской областях эксперимента по введению налога на недвижимость. При последовательном проведении концептуальных принципов налогообложения недвижимости такая система может быть успешно внедрена и во всей Российской Федерации.

     Список  использованных источников.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации: Части первая и вторая.
2. Налоги: Учебное пособие/ Под ред Д.Г.Черника. - М.: Финансы и статистика. 2002.- 300 с.
3. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ: Учебник для вузов. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2004. - 544с.
4. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение (второе издание, переработанное и дополненное): Учебник для вузов. - М.: Инфра - М, 2002. - 498 с.
5. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие.- М.:Юрайт - М, 2002.- 555 с.
6. Основы налоговой системы: Учебное пособие/ под ред Черника Д.Г. - М.:Финансы, 2002.-570 с.

7 . Основы налоговой системы: Учебное пособие/ под ред Черника Д.Г. - М.:Финансы, 2002.-570 с.

8. Романовский М. В. Налоги и налогообложение (второе издание, исправленное и дополненное): Учебник для вузов. - Санкт - Петербург.: Москва, 2001. - 652 с. и др.
9. Евстигнеев Е.Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.:Инфра-М, 2002. - 256 с.
10. Система налогов и сборов России/ Под ред. А. Н. Козырина. - СПб.: Питер. 2004. - 264 с.
11. Вылкова Е.С. Налогообложение организаций и физических лиц: Учеб. - практич.пособие. - Спб.: Изд.Дом "Сентябрь", 2002. - 218с.