Влияние федеральных налогов на развитие экономики государства. Налог на имущество организаций, механизм исчисления, его совершенствовани

Министерство  образования и  науки Российской Федерации

Государственное образовательное  учреждение

Высшего профессионального  образования

«Рязанский  государственный  университет имени  С.А. Есенина» 

Факультет экономики 

Кафедра «Финансово-кредитных  отношений» 
 

Контрольная работа

по  дисциплине «Налоги и налогообложение»

на  тему: «Влияние федеральных налогов на развитие экономики государства. Налог на имущество организаций, механизм исчисления, его совершенствование» 
 
 
 

                                                                             Выполнила:

                                                                             студентка 2 курса

                                                                             группа «202»

                                                                             спец. «Финансы и кредит»

                                                    Рубцова Е.В.

                                                Проверил:  
 
 
 

Рязань 2012 г.

Содержание.

Введение.	2
Налоги  как экономическая категория.	3
Роль  налоговых доходов, влияния их на бюджет и экономику.	6
Общая характеристика налога на имущество  предприятий	8
Плательщики и ставки налога	10
Порядок учета и уплаты налога в бюджет	11
Изменения по налогу на имущество, предлагаемые проектом налогового кодекса	12
Заключение	16
Список  использованной литературы	17

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение.

     Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место  отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство  широко  использует  налоговую  политику в качестве определенного  регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся  налоговая система, являются мощным инструментом управления  экономикой в условиях рынка.

     Устанавливая  налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую  деятельность в одних направлениях и стимулирует в других. Исходя из общенациональных интересов. От успешного  функционирования налоговой системы  во многом зависит результативность применяемых экономических решений. Применение  налогов  является одним  из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности,  форм  собственности и организационно  -  правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм  собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи  налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.

       В  условиях перехода от  административно - директивных методов  управления к экономическим резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в  развитии  наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий.

     Вряд  ли кто сегодня сумеет объяснить, почему в стране действуют те или  иные виды налогов, как они взаимосвязаны, да и взаимосвязаны ли вообще… Таким образом, для решительных преобразований необходима  не теория "проб и ошибок", а  метод "от теории к практике". В этих условиях важным является определение сущности  налога как экономической категории. 

     1. Налоги как экономическая категория.

     Налоги - это одно из основных понятий финансовой науки. Сложность понимания природы  налога обусловлена тем, что налог - это одновременно экономическое, хозяйственное  и правовое явление реальной жизни.

     Теоретически  экономическая природа налога заключается  в определении источника обложения  и того влияния, которое оказывает  налог в конечном итоге на частные  хозяйства и хозяйство как  единое целое. Следовательно, экономическую природу налога следует искать в сфере производства и распределения.

     Как известно, реальный процесс налогообложения  осуществляется государством и зависит  от степени развития его демократических  форм.. В свое время П.Прудон верно подметил, что " в сущности вопрос о налоге есть вопрос о государстве".

     Для российской науки актуальность и  сложность проблем налогов и  налогообложения состояла в том, что советское "общество законодательно провозгласило построение первого  в мире государства без налогов". Это значит, что  в советский  период не было никаких научных разработок в области налогов. Осуществление  экономической реформы в России означало необходимость проведения налоговой реформы, связанных с  ней теоретических исследований и принятия налогового законодательства. Одной из первых проблем, которую  надо было решить, это уточнить содержание категории "налог". Хотя вопрос остается дискуссионным, продвижения в этой области есть…

       Налоги - это обязательные платежи, взимаемые государством на основе закона с юридических и физических лиц - предприятий, организаций, граждан - для удовлетворения общественных потребностей.

     С правовых, юридических позиций налоги как установленные законодательными актами нормы, регулирующие размеры, формы, методы, сроки изъятия государством части доходов предприятий, организаций, населения. С экономических позиций  налоги представляют главный инструмент перераспределения доходов и  финансовых ресурсов, осуществляемого  финансовыми органами в целях  обеспечения средствами тех лиц, предприятий программ, секторов и  сфер экономики, которые испытывают потребность в ресурсах, но не в  состоянии обеспечить ее из собственных  ресурсов.

     Налоговое регулирование доходов ставит своей  основной задачей сосредоточение в  руках государства, местных бюджетов денежных средств, необходимых для  решения проблем социального, экономического, научно-технического развития, стоящими перед народом, страной, отраслями  в целом.

     Общественное  назначение налогов проявляются  в их функциях. Их две - фискальная и экономическая.

     Фискальная состоит в формировании денежных доходов государства. Деньги ему нужны на содержание государственного аппарата, армии, развитие науки и техники, для поддержки нуждающихся слоев населения, защиты окружающей среды. Часть денег идет на образование, здравоохранение.

     Экономическая функция налогов состоит в  воздействии через налоги на общественное воспроизводство, т.е. любые процессы в экономике страны, а также  социально-экономические процессы в обществе. Налоги в этой функции могут играть поощрительную (предоставление налоговых льгот), ограничительную (повышение налоговых ставок) и контролирующую роль.

     Функции налогов взаимосвязаны - реализация фискальной функции создает материальную основу для осуществления экономической  роли государства, т.е. экономической  функции.

     Элементы  налога и способы его взимания

       Каждый  закон должен конкретизировать  следyющие элементы налога:

        1) объект налога - это имyщество, доход, товар, наследство, подлежащие обложению;

        2) сyбъект налога - это налогоплательщик, то есть физическое или юридическое лицо;

        3) источник  налога - т.е. доход из которого выплачивается налог (зарплата, прибыль, доход, дивиденты);

        4) ставка налога - величина налога  с единицы объекта налога;

        5) налоговая льгота - полное или  частичное освобождение плательщика  от налога.

        В практике большинства государств  получили распространение три  способа взимания налогов:

        1) "кадастровый" -  (от слова  кадастр - таблица, справочник), когда  объект налога дифференцирован  на грyппы по  определенномy признакy. Перечень  этих грyпп и их признаки заносится в специальные справочники.  Для каждой грyппы yстановлена индивидyальная ставка налога. Такой метод характерен тем, что величина налога не зависит от доходности объекта.

        Примером такого  налога  может   слyжить  налог на владельцев транспортных средств.  Он взимается по yстановленной ставке  от мощности транспортного средства, не зависимо от того, использyется это транспортное средство или простаивает. Таким образом, этот способ устанавливает доходность объекта неточно.

        2) на основе декларации.

        Декларация - докyмент,  в котором плательщик налога приводит расчет годового дохода и налога с него. Характерной чертой такого метода является то,  что выплата налога производится после полyчения дохода.

        Примером может слyжить налог на прибыль.

        3) y источника

        Этот налог вносится лицом  выплачивающим доход. Поэтомy оплата налога производится до полyчения дохода налогоплательщиком, причем полyчатель дохода полyчает его yменьшенным на сyммy налога.

        Например, подоходный налог с  физических лиц.  Этот налог  выплачивается предприятием или  организацией,  на которой   работает физическое лицо. Т.е.  до выплаты, например, заработной  платы из нее вычитается сyмма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сyмма выплачивается работникy. Этот способ наиболее распространен в нашей стране. 

     2. Роль налоговых доходов, влияния их на бюджет и экономику.

        Все налоговые  доходы являются  основой формирования  бюджетов  всех  уровней, и для  России  это основной  источник формирования. Основой налогов являются федеральные  налоги их 9: НДС, акцизы, ЕСМ (ФОМС, ЭФСС, пенсионный платеже), налоги  на прибыль организаций, НДПИ, водный налог, сборы за природа пользования объектами живого мира, ЕНВД, Государственная пошлина. Поэтому в стране профицит Федерального бюджета, так как Региональных налогов всего 3 (налог на имущества юридических лиц, транспортный налог и налог на игорный бизнес), а местных всего 2 (налог на имущества физических лиц и земельный налог).  Из-за малого финансирования местных бюджетов аз счет налогов у них в большинстве случаев дефицит и приходиться оказывать им помощь с регионального бюджета, а региональному бюджету с федерального бюджета. Такая помощь называется дотацией, субвенцией, субсидией, трансферта. Какой вид помощи будет оказан, зависит от ситуации, так как: дотация – безвозмездное выделение, без цели использования; Субвенция – безвозмездное выделение, на определенные цели; субсидия – частичная выделения на определенную цель и трансферта – безвозмездное выделения когда, уровень бюджета ниже среднестатистического.

     Большинство экономически развитых стран мира к настоящему времени практически достигли максимально возможного уровня перераспределения через налоговую систему ВВП и национального дохода. Поэтому обеспечение дальнейшего роста поступлений доходов в бюджеты этих стран возможно в основном за счет изменения структуры налоговых изъятий и обеспечения на этой основе прямой зависимости роста налогов от роста ВВП. Увеличение же ставок налогов, равно как и отмена льгот по ним чреваты для этих стран как экономическими, так и негативными социальными последствиями.