Транспортный налог

7) Указывается код единицы измерения  налоговой базы в соответствии  с Общероссийским классификатором  единиц измерения;

8) Указывается срок использования  транспортного средства. Срок использования  транспортного средства определяется  в календарных годах от года  выпуска транспортного средства  и указывается только в случаях  установления дифференцированных  налоговых ставок с учетом  срока полезного использования  транспортных средств. Количество  лет, прошедших с года выпуска  транспортного средства, определяется  по состоянию на первое января  текущего года в календарных  годах начиная с года, следующего  за годом выпуска транспортного  средства.

9) Указывается коэффициент, определяемый  как отношение числа полных  месяцев, в течение которых  транспортное средство было зарегистрировано  на налогоплательщика, к числу  календарных месяцев в отчетном  налоговом периоде, значение коэффициента  указывается в виде десятичной  дроби с точностью до сотых  долей.

При этом в случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается за один полный месяц;

10) Указывается  ставка транспортного налога, установленная  законом конкретного субъекта  Российской Федерации по месту  нахождения транспортного средства;

11) Указывается исчисленная сумма  налога, значение которой определяется  как произведение налоговой базы, указанной в пункте 6 декларации, налоговой ставки, указанной в  пункте 10 декларации, и коэффициента, отражаемого в пункте 9 декларации;

12) Указывается  код налоговой льготы по транспортному  налогу.

Заполняется в случае, если законами субъектов  Российской Федерации по месту нахождения транспортных средств будут предусмотрены  налоговые льготы и основания  для их использования налогоплательщиками  в соответствии со статьей 356 Налогового Кодекса Российской Федерации.

13) Указывается  сумма налоговой льготы.

В случае установления льготы по транспортному  налогу законом субъекта Российской Федерации в виде освобождения от налогообложения сумма налоговой  льготы рассчитывается на основании пункта 11 декларации.

В случае установления льготы по транспортному  налогу законом субъекта Российской Федерации, уменьшающей исчисленную  сумму налога в процентах, сумма  налоговой льготы рассчитывается как  произведение значения, указанного в  пункте 11 декларации, и процента, уменьшающего исчисленную сумму налога, деленное на сто.

В случае установления льготы по транспортному  налогу законом субъекта Российской Федерации в виде снижения налоговой  ставки сумма налоговой льготы исчисляется  как разность суммы налога, исчисленной  по полной и по пониженной налоговой ставке;

14) Указывается исчисленная сумма  налога, подлежащая уплате в бюджет, значение которой определяется  разностью значений, указанных в  пунктах 11 и 13 декларации.

В случае если законами субъектов  Российской Федерации установлена  налоговая льгота в виде освобождения от налогообложения по соответствующим  транспортным средствам ставится прочерк.

5.2.Пример расчета транспортного налога

Транспортный налог для  каждого транспортного средства в общем случае будет рассчитываться следующим способом Сумма налога = Налоговая база (л.с., тонна, ед.) умножить на Налоговую ставку (руб./л.с., руб./тонна, руб./ед.) и умножить на коэффициент (число месяцев в году, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию, деленное на 12).²⁵

Месяц, в котором был  зарегистрировано или снято с  учета транспортное средство, считается  целиком.

Сумму транспортного налога можно включить в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль, так как в соответствии с пунктом 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ он относится к прочим расходам, которые учитываются при налогообложении прибыли.

Например, в соответствии с региональным законом налог  уплачивается единовременно в конце налогового периода. Тогда сумму начисленного налога нужно включить в расходы, которые уменьшают налогооблагаемую прибыль, в декабре того года, за который уплачивается налог.²⁶

Но региональные законы могут устанавливать  и авансовые платежи по транспортному  налогу. Тогда суммы авансов по транспортному налогу можно учесть при расчете налога на прибыль  в том периоде, за который были перечислены авансовые платежи.

5.3.Примеры заполнения декларации и расчетов

1) Легковой автомобиль Audi A4 мощностью 131 л.с. зарегистрирован в Пскове и числится на учете у одного владельца в течение всего 2011 года.

Расчет суммы подлежащей внесению в бюджет транспортного  налога за 2011 год будет выглядеть  следующим образом Сумма налога = Налоговая база (л.с., тонна, ед.) умножить на Налоговую ставку (руб./л.с., руб./тонна, руб./ед.) и умножить на коэффициент (число месяцев в году, в течение  которых транспортное средство было зарегистрировано на организацию, деленное на 12).

131 л.с. умноженное на 25 рублей и умноженное 12/12 равное 3275 рублей

Заполнение декларации будет выглядеть следующим образом:

1) 17569, 2) 510 00, 3) VIN WAUDF78E36A284524, 4) Audi, 5) в 178 нв 60,

6) 131 л. с.,7) 251, 8) 6 лет, 9) 1, 10) 25 рублей, 11) 3275 рублей.

2) При приобретение и  продаже автомобиля в течение  одного календарного года расчет  транспортного налога будет рассчитываться  следующим способом. Допустим автомобиль Skoda Superb мощностью 160 л.с. приобретен и зарегистрирован 6 июня 2011 года. Автомобиль был продан и снят с учета 15 ноября 2011 года.

Следовательно, сумма налога будет следующей

160 л.с. умножить на 50 рублей  умножить на 6 месяцев деленные  на 12 = 4000 рублей 

3) На автомобиле Honda Civic мощность 95 л.с.. 22 мая 2011 года налогоплательщик заменил и зарегистрировал двигатель от спортивной версии Honda Civic Type-R мощностью в 225л.с.

Сумма транспортного налога будет рассчитываться из числа месяцев  в течение которых стояли соответственно старый и новый двигатели с  первого числа месяца следующего за месяцем смены двигателя автомобиля.

95 л.с. умножить на 15 рублей и  умножить на 5 месяцев сложить  с 225 л.с. умноженное на 75 рублей  и умножить на 7 месяцев и полученная  сумма делится на 12 = 10437 рублей.

Заключение

С 1 января 2003г. введен в  действие транспортный налог, порядок  исчисления и уплаты которого регулируется главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации.

Транспортный налог –  один из источников денежных средств, поступающих в территориальные  дорожные фонды, который призван  заменить платежи по налогам, на пользователей  автомобильных дорог и налог  с владельцев транспортных средств, отмененным с 1 января 2003 года.

Транспортный налог установленный Налоговым кодексом и как все региональные налоги вводится в действие законами субъектов Федерации исходя из положений Налогового кодекса. Налог является обязательным, поскольку субъектам Федерации не предоставлено право не вводить данный налог на соответствующей территории. Плательщиками налога являются физические лица и организации, на которых в соответствии с российским законодательством зарегистрированы транспортные средства, признанные объектом налогообложения.

Объектом налогообложения Налоговый кодекс установил автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые) суда и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном российским законодательством порядке.

Налоговая база по налогу установлена  в зависимости от категории объекта  налогообложения. Налоговые ставки по налогу устанавливаются законами субъектов Федерации в зависимости  от налоговой базы и на основе определенных Налоговым кодексом соответствующих ставок налогообложения.

Сумма налога исчисляется  в отношении каждого транспортного  средства произведением соответствующей  налоговой базы и налоговой ставки.

Порядок исчисления налога установлен в зависимости от категории  налогоплательщиков. В частности, налогоплательщики, являющиеся организациями, обязаны  самостоятельно исчислять сумму  налога. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими  лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими  государственную регистрацию транспортных средств на российской территории. В связи, с чем физические лица, должны уплачивать налог на основании налогового уведомления, полученного от налогового органа. Налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию.

Форма налоговой декларации по налогу утверждается Министерством  финансов Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся организациями и уплачивающие в  течение налогового периода авансовые  платежи по налогу, по истечении  каждого отчетного периода представляют в налоговый орган по месту  нахождения транспортных средств налоговый  расчет по авансовым платежам по налогу.

Форма налогового расчета  по авансовым платежам по налогу утверждается также Министерством финансов Российской Федерации.

Регистрация транспортных средств осуществляется подразделениями  Госавтоинспекции в целях обеспечения  их государственного учета.

К регистрационным документам относятся свидетельства о регистрации  транспортных средств или технические  паспорта (технические талоны) транспортных средств.

О произведенной  регистрации транспортного средства делается отметка в паспорте транспортного  средства в установленном порядке.

Данные указанные в  паспорте транспортного средства необходимы для заполнения декларации и определения  налоговой базы.

Декларация представляется не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В каждой строке и соответствующей  ей графе Декларации указывается  только один показатель. В случае отсутствия соответствующих показателей, предусмотренных Декларацией, в строке соответствующей графы ставится прочерк.

В верхней части каждой страницы Декларации указывается идентификационный  номер налогоплательщика (ИНН) и  код причины постановки на учет (КПП) организации в установленном законом порядке и указывается порядковый номер страницы.

В декларации указываются и льготы, которые способствуют уменьшению суммы налога.

Для расчета сумму транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет, необходимо определить налоговую базу, налоговую ставку по данному транспортному средству, а затем умножить налоговую базу на налоговую ставку и на специальный коэффициент, который определяется как соотношение числа полных месяцев, в которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в отчетном (налоговом) периоде, причем месяц регистрации транспортного средства и месяц его снятия с учета считается полным.

Налоговым периодом признается календарный  год. Отчетными периодами для  налогоплательщиков - организаций признаются I, II, III кварталы.

 

 

Список  использованных источников

Нормативные правовые акты

1. Налоговый кодекс Российской Федерации
2. Постановление Правительства РФ от 12 августа 1994 года №938 «О государственной регистрации автотранспортных средств и других видов самоходной техники на территории РФ»
3. Закон Псковской области от 26.11.2002 №224ОЗ "О транспортном налоге" с изменениями от 02.02.2012 № 1126-ОЗ.
4. Приказ МНС РФ от 09.04.2003 № БГ-3-21/177 "Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 28 "Транспортный налог" части второй Налогового кодекса Российской Федерации".

Монографии, научная и специальная  литература

1. Андреева М.В. Правовые позиции Конституционного Суда РФ по порядку вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах // Налоговые споры: теория и практика. 2005. № 1.
2. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Постатейный комментарий изменений в Налоговый кодекс РФ. (в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г. № 137-ФЗ) // Налоги и финансовое право. 2006. № 9.
3. Верстова М.Е. Основные пути и перспективы совершенствования способов обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов в современной России // Законодательство и экономика. 2008. № 3.
4. Гогин А.А. Способы обеспечения исполнения обязательств в сфере налогового законодательства // Финансовое право. 2004. № 1.
5. Демин А.В. Налоговое право: учебное пособие. М.: РУМЦЮО, 2006.
6. Пантюшов О.В. Способы обеспечения уплаты налогов и сборов // Право и экономика. № 7. 2006.
7. Петрухина Т.Г. Исчисление и взимание транспортного налога: некоторые аспекты // Право и экономика. 2007. № 4.
8. Сергеева А. Основные аспекты исчисления транспортного налога // Бюджетные учреждения образования: бухгалтерский учет и налогообложение. № 8. 2008.
9. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учебное Пособие / О.И. Мамрукова. - 8-е изд., перераб. - М.: Издательство "Омега-Л", 2010.
10. Белоусов А.В. Частноправовые элементы в налоговом праве // Юрист. 2007, №9.
11. Иванов А.Г. Налоговое администрирование и процессуальный порядок деятельности // Налоги и финансовое право. 2008. №6.
12. Липатова И.В. Налоговое планирование: принципы, методы, правовые вопросы // Финансы. – 2008.- № 7.
13. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система: Учебник.-М.: Финансы и статистика, 2008.
14. Пилипенко А.А. Теоретико-методологические подходы к определению налоговой системы. // «Финансовое право», 2006, N 7.
15. Сорокин А.В. Комментарий к главе 28 Налогового кодекса РФ «Транспортный налог». // Омега-Л, 2008.
16. Налоговое право. Учебник для вузов. / Под ред. Миляков Н.В. - М.: Инфра-М, 2008.
17. Ялбулганова А.А.Налоговое право России в вопросах и ответах. Учебное пособие. - М.: ЮНИТИ 2007.
18. Еналеева И.Д., Сальникова Л.В. Налоговое право Российской Федерации. Учебник для ВУЗов. - М.: НОРМА, 2006.
19. Колчин С.П. Налогообложение. // Закон и право. М.: ООО «Издательство Юнити-Дана», 2009. № 3.
20. Землин А.И. Налоговое право. Учебник для ВУЗов.- М.: ИНФРА, 2005.