Транспортный налог

В соответствии с изменением закона Псковской области "О транспортном налоге" от 02.02.2012 № 1126-ОЗ. Для налогоплательщиков, являющихся организациями, установлены отчетные периоды – первый, второй и третий квартал. По истечении отчетных периодов налогоплательщики, являющиеся организациями, осуществляют исчисление авансовых платежей в порядке, определенном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают авансовые  платежи по налогу не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. По окончанию налогового периода не позднее 5 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают налог.

С 1 января 2013 г. за легковые автомобили с мощностью двигателя  свыше 250 л.с. налоговая ставка увеличится до 150 рублей.

Органы законодательной власти субъектов РФ вправе устанавливать  для плательщиков транспортного  налога льготы и основания для  их применения. Законом Псковской области «О налоговых льготах и ставке налога на прибыль отдельным организациям области на 2011 год» № 1044-ОЗ от 01.02.2011 были установлены пониженные ставки транспортного налога для следующих категорий налогоплательщиков.

1. организациям и индивидуальным предпринимателям в отношении специально оборудованных автомобилей и авто магазинов, имеющих оформленные в установленном порядке санитарные паспорта и обеспечивающих круглогодичную доставку по графикам, согласованным с органами местного самоуправления, хлебобулочных изделий и иных товаров первой необходимости населению, проживающему в сельской местности;
2. организациям и индивидуальным предпринимателям в отношении специальных автомашин, имеющих оформленные в установленном порядке санитарные паспорта и осуществляющих закуп молока в личных подсобных хозяйствах населения по графикам, согласованным с органами местного самоуправления;
3. учреждениям, полностью или частично финансируемым из областного и (или) местных бюджетов, в отношении автотранспортных средств специального санитарного назначения;
4. организациям автотранспорта общего пользования в отношении транспортных средств, осуществляющих пассажирские перевозки;
5. приемным родителям, заключившим в установленном порядке договор о приемной семье, или супругу (супруге) приемного родителя;
6. сельскохозяйственным организациям и фермерским хозяйствам, доля выручки которых от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции в общей выручке от реализации продукции (выполнения работ, оказания услуг) согласно данным бухгалтерского отчета за предшествующий год составила не менее 70 процентов;
7. образовательным учреждениям, полностью или частично не менее 50 процентов финансируемым из областного и (или) местных бюджетов;
8. общероссийским общественным организациям инвалидов, среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80 процентов;
9. организациям независимо от организационно-правовой формы, осуществляющим производство и выпуск средств массовой информации, учредителями которых являются органы государственной власти области и (или) органы местного самоуправления;
10. участникам Великой Отечественной войны, инвалидам I и II групп в отношении транспортных средств с мощностью двигателя до 75 лошадиных сил (до 55,16 кВт) включительно, срок выпуска которых превышает 10 лет.

В соответствии со второй статьей  Законом Псковской области "О транспортном налоге" с изменениями от 26.11.2008 № 811-ОЗ.

3.2.Ставки транспортного  налога на территории Псковской области

Установлены ставки транспортного налога на территории Псковской области в зависимости  от мощности двигателя, тяги реактивного  двигателя или валовой вместимости  транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную  силу мощности двигателя транспортного  средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую  тонну транспортного средства или  единицу транспортного средства в следующих размерах.

Ставки транспортного  налога в Псковской области
Объект налогообложения	Ставка
Автомобили легковые с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы)
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	15
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до110,33 кВт) включительно	25
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до147,1 кВт) включительно	50
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9кВт) включительно	75
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	90
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы)
до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно	6
свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74кВт) включительно	12
свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт)	25
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)
до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	42
свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	55
Автомобили грузовые с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы)
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	25
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до110,33 кВт) включительно	40
свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до147,1 кВт) включительно	50
свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9кВт) включительно	65
свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	85
Другие  самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и  гусеничном ходу (с каждой лошадиной  силы)	25
Снегоходы, мотосани с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы)
до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	20
свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	30
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью  двигателя (с каждой лошадиной силы)
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	25
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	50
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с  каждой лошадиной силы)
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	60
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	110
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы)
до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	75
свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	150
Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой  тонны валовой вместимости)	50
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой лошадиной  силы)	70
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с  каждого килограмма силы тяги)	50
Другие  водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с  единицы транспортного средства)	500

 

Глава 4. Декларация

4.1. Общие сведения декларации

Транспортный налог является региональным налогом, формирующим доходную базу региональных бюджетов. Предоставление декларации и уплата налога производится налогоплательщиками по месту регистрации транспортных средств, в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ.¹⁴

Налоговая декларация по транспортному  налогу заполняется налогоплательщиками, осуществляющими уплату транспортного  налога в соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации  и законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.363.1 Налогового Кодекса, налогоплательщики, являющиеся организациями, по истечении налогового периода представляют в налоговый  орган по месту нахождения транспортных средств налоговую декларацию по налогу.¹⁵

Налоговые декларации по налогу представляются налогоплательщиками, являющимися организациями, до 1 февраля  года, следующего за предыдущим налоговым  периодом.

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Налогового кодекса Российской Федерации отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.¹⁶

Налоговая декларация по транспортному  налогу является заявлением налогоплательщика  в инспекцию федеральной налоговой  службы.

• о транспортных средствах, являющихся объектами налогообложения;
• о налоговой базе;
• о налоговых льготах;
• об исчисленной сумме налога по каждому транспортному средству по данным налогоплательщика.¹⁷

Декларация  представляется в налоговый орган по месту регистрации транспортного средства налогоплательщика, по установленной форме на бумажном носителе или по установленным форматам в электронном виде.

На бумажном носителе декларация может  быть представлена налогоплательщиком в инспекцию федеральной налоговой  службы.

• лично;
• через своего представителя;
• направлена в виде почтового отправления с описью вложения;
• передана по телекоммуникационным каналам связи.¹⁸

Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Приказом МНС России от 2 апреля 2002 года N БГ-3-32/169 "Об утверждении  Порядка представления налоговой  декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи".

При передаче декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления  считается дата ее отправки. При  отправке декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления  с описью вложения.¹⁹

Форма налоговой декларации по транспортному  налогу и порядок ее заполнения утверждены Приказом Министерством финансов №65н  от 13.04.2006 года.²⁰

 

4.2. Требования при заполнении декларации

При заполнении декларации в каждой строке и соответствующей  графе указывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных декларацией, в  строке соответствующей графы ставится прочерк.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подписи должностных  лиц организации, подписавших декларацию, заверив печатью организации  с указанием даты исправления.

В верхней части каждой страницы указывается идентификационный  номер налогоплательщика и код  причины постановки на учет организации.

Организации указывают  ИНН и КПП по месту нахождения организации на территории Российской Федерации в соответствии со свидетельством о постановке на учет в налоговом органе юридического лица, образованного в соответствии с законодательством Российской Федерации.²¹

При обнаружении налогоплательщиком факта не отражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, либо недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик представляет в налоговый орган уточненную декларацию.

Уточненная Декларация представляется в налоговый орган  по форме, действовавшей в налоговый  период, за который вносятся соответствующие  изменения. При перерасчете налоговой  базы и суммы налога не учитываются  результаты налоговых проверок, проведенных в налоговый период, по которому производится перерасчет налоговой базы и суммы налога.²²

Необходимо указать в декларации следующие элементы:

1. Отчетный год, за который представляется Декларация.
2. Полное наименование и код налогового органа, в который представляется Декларация.
3. Полное наименование организации, соответствующее наименованию, указанному в ее учредительных документах.
4. Код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-200;
5. Количество страниц, на которых составлена декларация;
6. Количество листов подтверждающих документов или их копий, включая копии документов, подтверждающих полномочия представителя налогоплательщика (в случае подписания декларации или ее представления представителем налогоплательщика), приложенных к декларации.
7. При подтверждении достоверности и полноты сведений, указанных в декларации, по строке "Руководитель" проставляется подпись руководителя организации, которая заверяется печатью организации. При этом указываются фамилия, имя, отчество руководителя полностью и проставляется дата подписания декларации.

В случае передачи полномочий на подписание Декларации представителю налогоплательщика  достоверность и полнота сведений, указанных в Декларации, подтверждаются подписью представителя налогоплательщика. Кроме того, при заполнении необходимо указать наименование документа, подтверждающего  полномочия представителя налогоплательщика.

К Декларации прилагается копия документа, подтверждающего полномочия представителя  налогоплательщика на подписание Декларации.²³

 

Глава 5. Практическая часть

5.1. Расчет суммы транспортного налога

1) Указывается порядковый номер  записи сведений о транспортном  средстве;

2) Указывается код вида транспортного  средства в соответствии с  кодами видов транспортных средств.

3) Указывается идентификационный  номер транспортного средства  по документу о регистрации  транспортного средства. По наземным  транспортным средствам указывается идентификационный номер - VIN, по водным транспортным средствам указывается идентификационный номер судна - ИМО, по воздушным транспортным средствам указывается серийный заводской номер судна.

4) Указывается марка транспортного  средства из документа о государственной  регистрации транспортного средства;

5) Указывается регистрационный знак  транспортного средства, по водным  транспортным средствам указывается  регистрационный номер судна,  по воздушным транспортным средствам  указывается регистрационный знак;

6) Указывается налоговая база, которая  определяется в отношении

1. транспортных средств, имеющих двигатели, мощностью двигателя транспортного средства измеряемая в лошадиных силах;
2. воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, паспортной статической тягой реактивного двигателя или суммарной паспортной статической тягой всех реактивных двигателей на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;
3. водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость в регистровых тоннах.

По водным и воздушным транспортным средствам в графе 6 указывается  общая мощность двигателей транспортного  средства в лошадиных силах. Если транспортное средство имеет несколько  двигателей, то налоговая база в  отношении данного транспортного  средства определяется как сумма  мощностей этих двигателей в лошадиных  силах;²⁴