Теоретические основы налогового учёта

Вступивший в силу с 1.01.00г. Бюджетный кодекс РФ определяет муниципальные  заимствования как займы и  кредиты, привлекаемые от юридических  и физических лиц, по которым возникают  долговые обязательства МО как заемщика или гаранта погашения займов (кредитов) другими заемщиками, выраженные в валюте обязательств [1,с.90] . Проблема муниципальных займом рассматривается сейчас, прежде всего, в связи с источниками финансирования дефицита местного бюджета, к которым относят:

- муниципальные займы  путем выпуска ценных бумаг  от имени МО;

- кредиты кредитных организаций;

- бюджетные ссуды и  бюджетные кредиты;

- поступления от продажи  муниципального имущества;

- изменения остатков средств  на счетах местного бюджета.

 Бюджетном Кодексе РФ установлен лимит на размер дефицита местного бюджета - не более 10% объема его доходов без учета финансовой помощи из вышестоящих бюджетов (некоторые исключения связаны с поступлениями от продажи имущества)[1,с.92].

 1.4. Использование муниципальных займов для финансирования капитальных затрат

 

Использование муниципальных  заимствований ведет к образованию  муниципального долга и необходимости  его обслуживания. Муниципальный  долг-совокупность долговых обязательств муниципального образования, обеспечивается всем муниципальным имуществом составляющим муниципальную казну.

Долговые обязательства  муниципального образования в РФ могут существовать в виде:

- кредитных соглашений  и договоров;

- займов путем выпуска  муниципальных ценных бумаг;

- договоров и соглашений  о получении МО бюджетных ссуд  и кредитов от бюджетов иных  уровней;

- договоров о предоставлении  муниципальных гарантий.

В объем муниципального долга  включаются:

- номинальная сумма долга  по муниципальным ценным бумагам;

- объем долга по кредитам;

- объем долга по бюджетных  ссудам и бюджетным кредитам  от бюджетов иных уровней;

- объем обязательств по  муниципальным гарантиям, предоставленным  МО.

Органы местного самоуправления (МС) используют все полномочия по формированию доходов местного бюджета для погашения долговых обязательств и обслуживания долга. Долговые обязательства погашаются в сроки определяемые условиями займа и не могут превышать 10 лет.

Управление муниципальным  долгом осуществляется уполномоченным органом местного самоуправления в  соответствии с уставом МО. При  управлении долгом используется его  реструктуризация.

Реструктуризация муниципального долга - прекращение долговых обязательств, с заменой их на другие, предусматривающие  иные условия обслуживания и погашения  обязательств (может идти с частичным  списанием суммы основного долга).

Органы местного самоуправления осуществляют капитальные расходы, в основном, за счет средств бюджета  развития. Регулирование этих расходов должно предусматривать:

1.Создание в соответствующих муниципальных образованиях благоприятных условий для развития инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, путем:

- установления льгот по  уплате местных налогов;

- защиты интересов инвесторов;

- предоставления субъектам  инвестиционной деятельности льготных  условий пользования землей и  другими природными ресурсами,  находящимися в муниципальной  собственности;

- расширения использования  средств населения и иных внебюджетных  источников финансирования жилищного  строительства и строительства  объектов социально-культурного  назначения путем муниципальных  займов;

2.Прямое участие органов местного самоуправления в инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений, путем:

- разработки, утверждения  и финансирования инвестиционных  проектов, осуществляемых муниципальными  образованиями;

- размещения на конкурсной  основе средств местного бюджета  для финансирования инвестиционных проектов;

- проведения экспертизы  инвестиционных проектов в соответствии  с законодательством Российской  Федерации;

- выпуска муниципальных  займов в соответствии с законодательством  Российской Федерации;

-вовлечения в инвестиционный  процесс временно приостановленных  и законсервированных строек  и объектов, находящихся в муниципальной  собственности.

Органы местного самоуправления, кроме того, вправе предоставлять  на конкурсной основе муниципальные  гарантии по инвестиционным проектам за счет местных бюджетов.

Расходы на финансирование инвестиционной деятельности, осуществляемой в форме капитальных вложений органами местного самоуправления, предусматриваются местными бюджетами на очередной финансовый год.

Контроль за целевым и  эффективным использованием средств  местных бюджетов, направляемых на капитальные вложения, осуществляют органы, уполномоченные представительным органом местного самоуправления.

Средства бюджета развития должны аккумулироваться на специальных  счетах, открываемых отделениями  Федерального казначейства или учреждениях  Центрального банка РФ или банка, обслуживающего соответствующий местный  бюджет.

Средства бюджета развития направляются на финансирование инвестиционных проектов, отобранных на конкурсной основе.

Управление бюджетом развития осуществляют органы местного самоуправления или уполномоченные (специально созданные) ими органы.

Порядок и условия предоставления средств из бюджета развития должны быть разработаны представительным органом местного самоуправления и  не должны противоречить действующему. Очень многие МО РФ - крупные города имеют положительный опыт использования займов для финансирования развития локальной территории (г. Екатеринбург, Нижний Новгород, Ярославль и другие). Также необходимо отметить, что большинство МО РФ имеют и большие проблемы по обслуживанию своих муниципальных долгов и, особенно, погашению их. Отсюда, анализ методики и практики муниципальных заимствований в РФ имеет большое научное и прикладное значение.

Таким образом, в широком  смысле слова, в качестве муниципальных  займов рассматриваются денежные ресурсы, привлекаемые для покрытия дефицита местного бюджета от физических и  юридических лиц (резидентов или  нерезидентов) на основании заключенных  договоров, по которым возникают  долговые обязательства МО как заемщика или гаранта.

 

 

2. Анализ государственного  долга России

2.1. Структура государственного долга России 2010-2011 гг.

 

В структуре государственного долга Российской Федерации, виды и срочность долговых обязательств Российской Федерации:

1. Структура государственного  долга Российской Федерации представляет  собой группировку долговых обязательств  Российской Федерации по установленным  настоящей статьей видам долговых  обязательств.

2. Долговые обязательства  Российской Федерации могут существовать  в виде обязательств по:

1) кредитам, привлеченным  от имени Российской Федерации  как заемщика от кредитных  организаций, иностранных государств, в том числе по целевым иностранным  кредитам (заимствованиям), международных  финансовых организаций, иных  субъектов международного права,  иностранных юридических лиц;

2) государственным ценным  бумагам, выпущенным от имени  Российской Федерации;

3) бюджетным кредитам, привлеченным  в федеральный бюджет из других  бюджетов бюджетной системы Российской  Федерации;

4) государственным гарантиям  Российской Федерации;

5) иным долговым обязательствам, ранее отнесенным в соответствии  с законодательством Российской  Федерации на государственный  долг Российской Федерации.

3. Долговые обязательства  Российской Федерации могут быть  краткосрочными (менее одного года), среднесрочными (от одного года  до пяти лет) и долгосрочными  (от пяти до 30 лет включительно).

4. В объем государственного  внутреннего долга Российской  Федерации включаются:

1) номинальная сумма долга  по государственным ценным бумагам  Российской Федерации, обязательства  по которым выражены в валюте  Российской Федерации;

2) объем основного долга  по кредитам, которые получены  Российской Федерацией и обязательства по которым выражены в валюте Российской Федерации;

3) объем основного долга  по бюджетным кредитам, полученным  Российской Федерацией;

4) объем обязательств  по государственным гарантиям,  выраженным в валюте Российской  Федерации;

5) объем иных (за исключением  указанных) долговых обязательств  Российской Федерации, оплата  которых в валюте Российской  Федерации предусмотрена федеральными  законами до введения в действие настоящего Кодекса.

5. В объем государственного  внешнего долга Российской Федерации  включаются:

1) номинальная сумма долга  по государственным ценным бумагам  Российской Федерации, обязательства  по которым выражены в иностранной  валюте;

2) объем основного долга  по кредитам, которые получены  Российской Федерацией и обязательства по которым выражены в иностранной валюте, в том числе по целевым иностранным кредитам (заимствованиям), привлеченным под государственные гарантии Российской Федерации;

3) объем обязательств  по государственным гарантиям  Российской Федерации, выраженным  в иностранной валюте.

Государственный долг Российской Федерации, расходы на обслуживание государственного долга Российской Федерации.

Основные выводы подраздела:

• Объем государственного долга  Российской Федерации (далее государственный долг) увеличится с 11,8 % ВВП в 2010 году до 18 % ВВП в 2013 году.

• Увеличение   государственного долга произойдет в основном за   счет роста государственного внутреннего долга с 3 726,7 млрд. рублей в 2010 году  до 8 826,3 млрд. рублей (14,2 % ВВП) в 2013 году.

•   С ростом объемов государственного долга увеличатся бюджетные ассигнования на его обслуживание (процентные расходы) с 0,6 % ВВП в 2010 году до 0,97 % ВВП в 2013 году, объем процентных расходов в 2013 году будет больше в 2,1 раза, чем в 2010 году.

•   Бюджетные ассигнования на обслуживание государственного внутреннего долга в 2013 году по сравнению с 2010 годом увеличатся в 2,5 раза.

•   Объем консолидированного внешнего долга Российской Федерации (перед нерезидентами) на 1 июля 2010 года составил 456,1 млрд. долларов США (31,7 % ВВП), в 2009 году и I квартале 2010 года указанный долг превышал объем международных резервов Российской Федерации. По состоянию на 1 июля 2010 года указанный долг стал меньше на 5,1 млрд. долларов США объема международных резервов Российской Федерации.

 В соответствии с Основными направлениями долговой политики Российской Федерации на 2011-2013 годы, одобренными Правительством Российской Федерации 23 сентября 2010 года, государственная политика в области государственного долга Российской Федерации будет направлена на обеспечение безусловного исполнения бюджетных обязательств, развитие эффективного рынка государственных ценных бумаг и минимизацию стоимости государственных заимствований, создание условий для осуществления корпоративных заимствований.

Согласно законопроекту  в 2011 - 2013 годах в целях обеспечения  сбалансированности федерального бюджета  предусматривается осуществлять значительные заимствования на внутреннем финансовом рынке.

Всего за 2011-2013 годы предусматривается  общее привлечение средств от размещения государственных ценных бумаг Российской Федерации, номинированных в валюте Российской Федерации, в  объеме (сальдо) 4 330,5 млрд. рублей.

Государственный долг Российской Федерации при этом увеличится с 11,8 % ВВП в 2010 году до 18 % ВВП в 2013 году.

Динамика объема и структуры  государственного долга Российской Федерации в 2009 -2013 годах представлена в (Таблице №2)

Анализ динамики показывает, что государственный долг увеличится за 2011 - 2013 годы в 2,1 раза. Увеличение государственного долга произойдет в основном за счет роста государственного внутреннего  долга. Он увеличится в 2,4 раза в 2013 году по сравнению с 2010 годом, или с 8,3 % ВВП в 2010 году до 14,2 % ВВП в 2013 году.

Доля государственного внутреннего  долга в совокупном объеме государственного долга в 2013 году составит 79,0 %.

Динамика объема и структуры  государственного долга Российской Федерации в 2008 -2013 годах представлена на следующей диаграмме.

Динамика объема и структуры  государственного долга Российской Федерации в 2008 - 2013 годах (Таблица  №3)

Объем государственного долга  в 2011 году превысит показатель 2010 года на 28,7 %, в 2013 году - в 2,1 раза.

В 2011 - 2013 годах долговая нагрузка на федеральный бюджет возрастет. В  целях определения безопасных  уровней объемов и   структуры государственного долга   в мировой практике используется ряд показателей, имеющих   определенные пороговые значения.