Теоретические и практические аспекты применения водного налога и налога на добычу полезных ископаемых

2 тыс. куб. м х 1650 руб. х 2 (то есть на расстояние  200 км) = 6600 руб.;

2 тыс. куб. м х 1650 руб. х 2,5 (то есть на расстояние  250 км) = 8230 руб.

Итого: 23 100руб.

В принципе, учитывая, что  объем сплава в данном случае был  неизменным (2 тыс. куб. м), при расчете  водного налога в данном случае можно  было бы сложить только расстояние сплава. В этом случае сумма водного налога была той же:

2 тыс. куб. м х 1650 руб. х 7 (то есть на расстояние  700 км) = 23 100 руб.

Но уже при различных  объемах сплавляемой древесины  следует рассчитывать сумму водного  налога отдельно по каждому случаю лесосплава, иначе сумма этого  налога получится тоже завышенной.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговый  орган по местонахождению объекта  налогообложения в срок, установленный  для уплаты налога. 

При этом налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют налоговые декларации (расчеты) в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

Налогоплательщики - иностранные  лица представляют также копию налоговой  декларации в налоговый орган  по местонахождению органа, выдавшего  лицензию на водопользование, в срок, установленный для уплаты налога.

В соответствии со ст. 343 НК РФ сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.  

Сумма налога по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному газу, газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного  сырья и углю исчисляется как  произведение соответствующей налоговой  ставки и величины налоговой базы.

Сумма налога исчисляется  по итогам каждого налогового периода  по каждому добытому полезному ископаемому, если не установлен иной порядок исчисления налога. Налог подлежит уплате в  бюджет по месту нахождения каждого  участка недр, предоставленного налогоплательщику  в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. При этом, если сумма налога не исчисляется в соответствии с настоящей статьей по каждому участку недр, на котором осуществляется добыча полезного ископаемого, сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается исходя из доли полезного ископаемого, добытого на каждом участке недр, в общем количестве добытого полезного ископаемого соответствующего вида.

Сумма налога, исчисленная  по полезным ископаемым, добытым за пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате в бюджет по месту  нахождения организации или месту  жительства индивидуального предпринимателя.

При применении налогоплательщиком налогового вычета, установленного статьей 343.1 НК РФ, сумма налога по углю исчисляется по каждому участку недр, на котором осуществляется добыча угля, как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы, уменьшенное на величину указанного налогового вычета.

При применении налогоплательщиком налогового вычета, установленного статьей 343.2 НК РФ, сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в соответствии с настоящей статьей по итогам налогового периода по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, добытой на участках недр, указанных в пункте 2 или 3 статьи 343.2 НК РФ, уменьшается на величину указанного налогового вычета. При превышении определенной за налоговый период суммы налогового вычета по участкам недр, указанным в пунктах 2 и 3 статьи 343.2 НК РФ, над суммой налога, исчисленной по этим участкам недр в соответствии с настоящей статьей по итогам этого налогового периода, размер налогового вычета принимается равным сумме налога, исчисленной по этим участкам недр.

В отличие от водного налога налог на добычу полезных ископаемых имеет порядок уменьшения суммы налога, исчисленного при добыче угля, на расходы, связанные с обеспечением безопасных условий и охраны труда и при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, на сумму налогового вычета (подробнее смотри  ст. 343.1 и 343.2 гл. 26 НК РФ).

Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Обязанность представления  налоговой декларации у налогоплательщиков возникает начиная с того налогового периода, в котором начата фактическая  добыча полезных ископаемых. 

Налоговая декларация представляется налогоплательщиком в налоговые  органы по месту нахождения (месту  жительства) налогоплательщика.

Налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок представления сведений органами управления государственным  фондом недр, а также органами, осуществляющими  контроль и надзор в сфере природопользования  

Федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий в установленном  порядке ведение государственного баланса запасов полезных ископаемых, направляет в налоговые органы данные государственного баланса запасов  полезных ископаемых на 1-е число  каждого календарного года, включающие следующие сведения:

1) наименование пользователя  недр;

2) реквизиты лицензии  на право пользования недрами;

3) сведения о накопленной  добыче нефти (включая потери  при добыче) и начальных извлекаемых  запасах нефти, утвержденных в  установленном порядке, с учетом  прироста и списания запасов  нефти (за исключением списания  запасов добытой нефти и потерь  при добыче) всех категорий по  каждому конкретному участку  недр;

4) сведения о добыче  антрацита, угля коксующегося, угля  бурого и угля, за исключением  антрацита, угля коксующегося  и угля бурого, и фактических  потерях при добыче (в разрезе  пластов).

Данные представляются после  выпуска государственного баланса  запасов полезных ископаемых на 1-е  число каждого календарного года, но не позднее 1-го числа следующего календарного года.

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

 

В условиях рыночной экономики  любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного  регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся  налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в  условиях рынка.

Налоги являются необходимым  звеном экономических отношений  в обществе с момента возникновения  государства. Развитие и изменение  форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой  системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов  государства.

Неотъемлемой частью налоговой  системы являются ресурсные платежи.

Плата за природные ресурсы, как форма реализации экономических  отношений между собственником  природных ресурсов и их пользователем, занимает центральное место в  экономическом механизме природопользования. Обязательные платежи, взимаемые государством за пользование недрами, чаще всего бывают в форме прямых или косвенных налогов, либо особых целевых платежей.

Рациональное природопользование и охрана окружающей среды относятся  к числу важнейших научно-практических задач.

Актуальность и масштаб  экологических проблем связаны  с усилением взаимодействия общества и природы, ухудшением качества окружающей природной среды, возрастанием технологических  и рекреационных нагрузок на природные  комплексы, уменьшением доступности  природных ресурсов и рядом других причин.

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Винокурова Ю.Е. Экологическое право: учебник для вузов 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Экзамен, 2005. – 544с.
2. Водный кодекс РФ
3. Крассов О.И. Природные ресурсы России: Комментарий законодательства. – М.: Дело, 2002. – 816с.
4. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник для вузов.- М.: Издательство БЕК,2001
5. Налоговый кодекс РФ(часть первая и вторая).-М:”ЮРКНИГА”,2005
6. Www.consultant.ru
7. Unfo.minfin.ru
8. Www.gosman.ru (электронный журнал «ГосМенеджмент»  )
9. Www.rg.ru (Российская газета «Экономика»)