Таможенные платежи в Российской Федерации и перспективы их развития

В связи с вышеизложенным, можно определить, насколько важно  правильное определение таможенной стоимости с точки зрения фискальных интересов государства (поступление  сумм таможенных платежей в федеральный  бюджет), интересов российских производителей товаров (неравная конкуренция иностранных  товаров), участников внешнеторговой деятельности (объем налогового бремени), простых  граждан (фискальная нагрузка таможенных платежей является существенной составляющей в потребительских ценах импортных  товаров), а также выстраивания торгово-политических отношений Российской Федерации с другими государствами.

2. СОВРЕМЕННОЕ СОСТОЯНИЕ  СИСТЕМЫ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ  В РФ.

2.1 Роль таможенных платежей  в формировании федерального  бюджета и обеспечении экономической  безопасности государства

Приоритет финансовых целей  предопределяет установленный ст. 34 НК РФ статус таможенных органов, которые  пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию налогов при перемещении товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ. Система учета и собираемости таможенных платежей от внешнеторговых операций более надежна и существенно менее сложна по сравнению с системой внутреннего налогообложения.

Таможенные платежи, взимаемые  таможенными органами, формируя казну  государства, выполняют две основные функции - фискальную и регулятивную. Фискальная функция заключается  в образовании денежных фондов, регулятивная функция отражает способность государства  через таможенно-тарифное регулирование  и налоговые механизмы влиять на активизацию международной торговли, привлечение инвестиционных ресурсов, защиту национального рынка, конкурентоспособность  отечественного производства. В литературе отмечалось, что к таможенным платежам относятся следующие категории  обязательных взносов: пошлина, налог, сбор. Так, А.Н. Козырин отмечает, что цель взимания таможенной пошлины, как и других таможенных платежей (косвенных налогов и сборов), заключается в «мобилизации финансовых ресурсов для материального обеспечения государственной деятельности».

Многостороннее таможенно-правовое регулирование дополняется налогово-правовым регулированием, что не только обеспечивает эффективность поступлений доходов  в федеральный бюджет, но и стимулирует  развитие производства и потребления, повышение уровня благосостояния граждан.

Федеральным законом № 58-ФЗ «О внесении изменений в Бюджетный  кодекс Российской Федерации и отдельные  законодательные акты Российской Федерации» с 1 октября 2009 года до 30 июня 2010 года предусмотрен переход на уплату плательщиками таможенных и иных платежей на счет, открытый территориальному органу Федерального казначейства, и закрытие счетов таможенных органов по учету таможенных и других платежей от внешнеэкономической деятельности.

В случаях, когда участник внешнеэкономической деятельности активно осуществляет внешнеторговые операции, для упрощения его работы предусмотрена авансовая форма  оплаты таможенных платежей. Доходы государства  от внешнеэкономической деятельности в значительной мере являются фискальными. Фискальные платежи предполагают «удовлетворение  публичных интересов за счет принудительного  изъятия государством денежных средств, находящихся в частной собственности  у физических лиц и организаций  либо на праве хозяйственного ведения  или оперативного управления у государственных  юридических лиц», отмечает Э.Д. Соколова. Фискальные платежи включаются в  состав фискальных доходов. Следовательно, финансовые ресурсы, образующиеся в  результате деятельности системы таможенных органов и направляемые в бюджет государства для удовлетворения публичных интересов, следует считать  таможенными фискальными доходами.

Следует отметить, что все  таможенные платежи являются фискальными  доходами федерального бюджета и  не могут быть израсходованы на иные цели. Данный фактор обусловливает  публичное предназначение таможенных платежей государству, они, наряду с  другими обязательными платежами, являются необходимой экономической  основой существования и деятельности государства.

Как отмечает М.Е. Верстова, «таможенная пошлина, налоги и таможенные сборы по своей сути представляют собой обязательные взносы, являются собственными налоговыми и неналоговыми доходами федерального бюджета, охраняются принудительной силой государства». Следовательно, таможенные платежи являются неотъемлемой частью системы обязательных платежей, а их применение возможно в силу самого факта перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу.

Наиболее развернутым  представляется предложенное О.Ю. Бакаевой определение таможенных платежей, под  которыми понимаются обязательные платежи, являющиеся налоговыми и неналоговыми доходами федерального бюджета, взимаемые  таможенными органами в процессе финансовой деятельности и уплачиваемые в связи с перемещением товаров  через таможенную границу РФ.

Примечательно, что в таможенное регулирование включены нормы административного, налогового, финансового, гражданского и уголовного законодательства. Согласно ч. 1 ст. 3 ТК РФ при регулировании  отношений по установлению, введению и взиманию таможенных платежей таможенное законодательство РФ применяется в  части, не урегулированной законодательством  РФ о налогах и сборах. Данное положение означает определенный приоритет  источников налогового права, следовательно, институт таможенных платежей регламентируется как нормами налогового, так и  нормами таможенного законодательства. Институт таможенных платежей включает исчисление платежей, их уплату и взимание. Плательщик самостоятельно определяет сумму таможенных платежей при перемещении  товара через таможенную границу. Исключение составляют случаи перемещения товаров  в международных почтовых отправлениях (п. 3 ст. 295 ТК РФ), а также выставление  требования о внесении таможенных платежей (ст. 350 ТК РФ). В таких ситуациях  таможенный орган исчисляет и  определяет размер таможенных платежей самостоятельно.

В настоящее время таможенные платежи являются важным источником формирования доходов федерального бюджета Российской Федерации. В 1991–2008 гг. их доля в федеральном бюджете  возросла с 10 до 50,5%, что свидетельствует  о достаточно большой зависимости  доходов федерального бюджета от результатов внешнеторговой деятельности.

Однако это не дает оснований  полагать, что финансовому положению  страны ничто не угрожает. Сложившаяся  тенденция профицита бюджета  и наличие социальных обязательств государства обусловили рост расходов, а будущие доходы непредсказуемы, поскольку по большей части зависят  от мировых цен на нефть. В 2008 г. треть  от всех поступлений в федеральный  бюджет страны составляла экспортная пошлина.

Таким образом, решение экономических, социальных, политических проблем, обеспечение  функций государства напрямую зависят  от мировой конъюнктуры рынка  сырьевых товаров, системы таможенно-тарифного  регулирования в Российской Федерации.

На таможенную службу возложена  обязанность по наполнению доходной части федерального бюджета, что  затягивает процесс завершения стадии институционального развития таможенных органов и одновременно служит «налоговым прессом» для участников внешнеторговой деятельности. Прогнозирование таможенных платежей, поступающих в федеральный  бюджет в виде налоговых и неналоговых  доходов, представляет собой необходимый  фундамент для осуществления  планирования — планирования на уровне государства (федеральный бюджет) и  планирования внутри системы (контрольные  показатели).

Финансово-экономический  кризис резко изменил относительно спокойную ситуацию во внешней торговле России, и, соответственно, резко обострилась  ситуация с формированием доходов  федерального бюджета за счет доходов  от ВЭД.

Сравним: В 2008 году в федеральный  бюджет перечислено 4 трлн. 664,2 млрд. руб., что составляет 101,8 % от установленного таможенным органам задания. По сравнению  с 2007 г. платежей перечислено на 1 трлн. 436,5 млрд. руб. больше (на 44%). По итогам 2009 года в доход федерального бюджета  перечислено 3 трлн. 519,8 млрд. рублей, что  составляет 101,4 % от установленного таможенным органам задания.

По данным таможенной статистики внешнеторговый оборот России  в 2009 году составил 469 млрд. долларов США и по сравнению с 2008 годом уменьшился на 36,2%, в том числе экспорт – 301,6 млрд. долларов США (снижение на 35,5%), импорт – 167,4 млрд. долларов США (снижение на 37,3%). Cальдо торгового баланса составило 134,3 млрд. долларов США, что на 66,2 млрд. долларов США меньше, чем в 2008 году.

Размер снижения — $68,1 млрд. или 45%. Такое снижение свидетельствует  о возникновении рисков резкого сокращения источников доходов федерального бюджета.

Анализ изменений объемов, состава и товарной структуры  экспорта и импорта в 2009 г. представляет большой интерес для определения  тенденций и выявления отраслей народного хозяйства, защита которых  должна обеспечить и формирование доходов  бюджета страны.

Экспорт России за 9 месяцев 2009 г. составил $ 206,6 млрд. и снизился на 44,3% по сравнению с предыдущим периодом. Сокращение стоимостных объемов  экспорта было вызвано в первую очередь резким падением уровня цен основных экспортных товаров в конце 2008 г. Но уже в 2009 г. они начали постепенно расти, что позволило к концу года размеру снижения измениться.

В товарной структуре экспорта снижение стоимостных и физических объемов наблюдается по товарам  ТЭК и практически по всей номенклатуре товаров, экспортируемых в СНГ.

Тем не менее, при снижении стоимостных объемов по ряду товаров  наблюдается рост физических объемов:

по дальнему зарубежью  — это прокат из железа и нелегированной стали, медь, азотные и смешанные  удобрения, пластмассы и изделия  из них, средства наземного транспорта (кроме железнодорожного транспорта), продовольственные товары;

по СНГ — это только экспорт пшеницы, семян подсолнечника, масла подсолнечного, калийных удобрений  и пластмасс.

Импорт России за 9 месяцев 2009 г. составил $ 114,8 млрд и снизился по сравнению с аналогичным периодом 2008 г. на 43,1%. Снижение импорта из стран СНГ составило 49,8%. Уменьшение стоимостных объемов импорта обусловлено сокращением физических объемов импорта при сохранении уровня цен прошлого года.

С точки зрения бюджетного планирования, определение источников доходной части федерального бюджета и планирование их величин является первостепенной задачей государства. Для проведения государственной политики в целях обеспечения достойной жизни граждан необходимо наличие финансовой платформы, т.е. доходы должны быть направлены на экономическое развитие страны, обеспечение социального благополучия нации. Заметим, что на сегодняшний день роль таможенной службы в обеспечении социально-экономического развития страны выражается строчкой в федеральном бюджете государства с десятизначным числом.

Стратегические цели развития нашей страны, определенные в ежегодных  Посланиях Президента Российской Федерации, должны отражаться в бюджете государства, являющемся инструментом реализации таких  стратегических целей, как повышение  уровня и качества жизни населения, обеспечение обороноспособности и  национальной безопасности государства, создание условий для экономического роста в целях решения социальных проблем и занятие достойного места страны в мировом сообществе.

На сегодняшний день экономика  России вступила в фазу рецессии, следует  ожидать ослабления участия страны в мировой торговле, снижения роли торговли в развитии производства. В 2008 г. для России закончился период благоприятной внешнеэкономической  конъюнктуры, сопровождавшийся широким  притоком валюты от экспорта энергоносителей, других сырьевых товаров, что способствовало экономическому росту.

Относительно истекшего  благоприятного периода (2000–2008 гг.) экономического развития России можно констатировать, что в стране не были созданы условия  для перевода экономики с экстенсивного  на инновационное направление развития. Поэтому преодоление кризиса  будет сопряжено с высокими социальными  издержками.

Мировой финансово-экономический  кризис вызвал резкое падение мировых  цен на основные товары российского  экспорта, что обостряет проблему сбалансированности внешнеторгового  сальдо, прежде всего в торговле со странами Запада, сужает налогооблагаемую базу для сбора таможенных платежей. Это создает реальную угрозу сокращения валютных резервов и в конечном итоге  отражается на сбалансированности федерального бюджета уже в 2010 г. Это вынуждает  Россию обратиться к внешним заимствованиям с вытекающими негативными последствиями.

Важными задачами таможенно-тарифного  регулирования ВЭД России являются всемерное содействие повышению  уровня конкурентоспособности производимой продукции как для внутреннего, так и внешнего рынков, интенсивное участие в международном разделении труда.

Глубокая зависимость  экономики России от внешнего спроса в ситуации мирового финансово-экономического кризиса обусловливает необходимость  разработки новых подходов в таможенном регулировании ВЭД, прежде всего  усиления роли защитных мер в отношении  отечественных товаропроизводителей, приспособления экономики к кризисным  условиям мирового рынка. Кризисные  условия мирового рынка, острота  внутренних социально-экономических  и внешнеэкономических проблем  требуют нового подхода к решению  вопроса о присоединении России к Всемирной торговой организации.

2.2 Оценка эффективности  предоставления льгот по уплате  таможенных платежей на примере  Омской таможни

Эффективность применения льгот  по уплате таможенных платежей определяется государственной политикой, ростом совокупного дохода общества, таможенным контролем и экономией денежных средств участников ВЭД. Одним из направлений государственной политики в РФ является увеличение совокупного  дохода национального производства. Такая политика может допускать  возможность сокращения государственных  доходов от внешнеэкономической  деятельности (ВЭД), если снижение таможенных пошлин или их отмена на определенные товары и услуги способствует росту  совокупного дохода общества.

В целях активизации и  поощрения международной торговли, привлечения инвестиционных и иных ресурсов государство устанавливает  льготы по уплате таможенных платежей. Предоставление льгот в конечном итоге влияет на ценовые характеристики товаров и может привести к  увеличению объемов международной  торговли. При этом требуется избирательный  подход к обоснованию предоставления каждого вида льгот к определенным товарам, оценка эффективности их применения.