Сущность акцизного сбора в Украине

Содержание

 

Вступление 

Раздел 1.Сущность акцизного  сбора, подакцизные товары, плательщики  и объекты налогообложения

1.1.История развитие акцизного  сбора в Украине

1.2.Основные аспекты акцизного сбора :субъект ,объект, предмет

1.3 Перечень товаров

Раздел 2. Анализ, динамика и  сравнительная характеристика акцизного  сбора в Украине

2.1 Новые ставки акцизного  сбора на автомобили

2.2 Поступления акцизного сбора в Украине в 2009-2011 годах

2.3 Прирост платежей получен  по основным налогам и сборам

2.4 Рынок ликеро-водочных изделий Украины

Заключение

Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Налоги, как обязательные принудительные платежи физических и юридических лиц, возникли на определенном этапе исторического развития общества вместе с появлением государства. Выполнение государством его функций привело  к формированию нового специфического типа экономических связей. С развитием  рыночных отношений часть стоимости  совокупного общественного продукта огосударстливается посредством налогов приобретает не только фискального, но и экономического значения. Налоги становятся финансовой основой для государственного вмешательства в сферу хозяйственных связей между субъектами экономических отношений, главным регулятором рыночного хозяйства. Вмешательство государства в экономическую жизнь является одной из причин роста налогов как в абсолютных суммах, так и в отношении совокупной стоимости национального продукта.

Необходимость увеличения налогов  и в то же время справедливого  их распределения ставит государство  перед сложной дилеммой: экономическая  эффективность или справедливость? Оптимальное сочетание и учета  этих аспектов - непременное условие  гармоничности налоговой политики. Поэтому одной из главных задач  финансовой науки является разработка налоговых концепций относительно определения экономически оптимального и социально справедливого уровня налогообложения, достаточного для  финансирования функций, не подавляя стимулы  к инвестиционншатьой деятельности.

Целью данной работы является сбор и обработка информации.

Задачей данной работы является анализ собранной информации, наблюдение на практике, и разработка выводов  по отношению акцизного сбора.

 

Раздел 1.Сущность акцизного сбора, подакцизные товары, плательщики и объекты налогообложения

 

1.1.История развитие  акцизного сбора в Украине

 

Акцизный сбор является непрямым налогом, включается в цену товара и в итоге уплачивается потребителем по нескольким группам ставок, которые дифференцированы в зависимости от вида товаров. Таким образом, акцизный сбор — это налог на товары или продукцию, отличающуюся повышенным спросом и рентабельностью, в отличие от НДС, где объектом обложения является оборот от реализации товаров (работ, услуг).

Так, статья 1 Декрета Кабинета Министров «Об акцизном сборе» от 26 декабря 1992 года (с изменениями и дополнениями) определяет акцизный сбор, как косвенный налог на отдельные товары (продукцию), определенные законом как подакцизные, который включается в цену этих товаров (продукции).

Перечень товаров (продукции), на которые устанавливается акцизный сбор, определяется и ограничивается перечнем подакцизных товаров, которые установлены законами Украины от 6 февраля 1996 года «О ставках акцизного сбора и ввозной пошлины на табачные изделия», от 7 мая 1996 года «О ставках акцизного сбора и ввозной пошлины на спирт этиловый и алкогольные напитки», от 24 мая 1996 года «О ставках акцизного сбора и ввозной пошлины на некоторые транспортные средства и шины к ним», от 11 июля 1996 года «О ставках акцизного сбора и ввозной пошлины на некоторые товары (продукцию)». В соответствии с этими нормативными актами к подакцизным товарам относятся: табачные изделия, алкогольные напитки, легковые, пассажирские и грузовые автомобили и шины к ним, телевизоры и видеотехника, меховые и кожаные изделия и другие.

Плательщиками акцизного  сбора согласно Декрета Кабинета Министров «Об акцизном сборе», уточненного Указом Президента Украины «О плательщиках и порядке уплаты акцизного сбора» от 11.05.1998 года установлено пять групп плательщиков акцизного сбора:

• субъекты предпринимательской деятельности, включая нерезидентов, которые осуществляют деятельность через постоянные представительства расположенные на территории Украины, - производители подакцизных товаров;
• субъекты предпринимательской деятельности — предприятия-производители работ (услуг), связанных с изготовлением подакцизных товаров по давальческому сырью резидентов, нерезидентов, а также заказчики, по поручению которых изготавливается эта продукция на давальческих условиях по готовой продукции, которая остается на таможенной территории Украины;
• субъекты предпринимательской деятельности — граждане и юридические лица, другие юридические лица — резиденты, нерезиденты, международные объединения и организации, которые ввозят на таможенную территорию Украины подакцизные товары, включая заказчиков, по поручению которых за границами таможенных границ Украины изготовлены с давальческого сырья подакцизные товары;
• физические лица (граждане Украины, иностранцы и лица без гражданства), которые ввозят (пересылают) на таможенную территорию Украины подакцизные товары в объемах стоимостью более 200 экю;
• граждане Украины, иностранцы, лица без гражданства, в том числе которые являются субъектами предпринимательской деятельности, в случае реализации на таможенной территории Украины подакцизных товаров при условии отсутствия документов (таможенных деклараций, расчетных, платежных и других документов), которые подтверждают уплату акцизного сбора;
• плательщики акцизного сбора на алкогольные напитки и табачные изделия определяются Законом Украины «Об акцизном сборе на алкогольные напитки и табачные изделия».

Объектом налогообложения  является:

• обороты с реализации произведенных в Украине подакцизных товаров (продукции), в том числе по давальческому сырью, путем их продажи, обмена на другие товары (продукцию, работы, услуги), бесплатной передачи товаров (продукции) или с частичной их оплатой, а также объемы отгруженных подакцизных товаров (продукции), изготовленных с давальческого сырья;
• обороты с реализации (передачи) товаров (продукции) для собственного потребления, промышленной переработки (кроме оборотов с реализации (передачи) для производства подакцизных товаров), а также для своих работников;
• таможенная стоимость товаров (продукции), которые импортируются (ввозятся, пересылаются) на таможенную территорию Украины, в том числе в пределах бартерных (товарообменных) операций или без оплаты их стоимости или с частичной оплатой. Декрет также предусматривает определение объекта налогообложения при продаже подакцизных товаров налоговыми агентами, под которыми следует понимать субъект предпринимательской деятельности, созданного в форме предприятия с иностранной инвестицией, а также его дочерние предприятия, филиалы, отделения, другие отдельные подразделения, право которых на освобождение от налогообложения налогами, сборами (обязательными платежами) было подтверждено решением суда (арбитражного суда), и который уполномочен, согласно этого Декрета, осуществлять начисление и взыскание акцизного сбора с юридических или физических лиц, которые покупают (получают в другие формы владения, пользования или распоряжения) подакцизные товары у налоговых агентов, а также вносить суммы акцизного сбора в бюджет.

Ставки акцизного  сбора едины для всей территории Украины и устанавливаются в твердых суммах с единицы реализованного товара (продукции) и в процентах к обороту по продаже товаров, реализуемых по свободным ценам и по государственным фиксированным и регулируемым ценам, а также импортированных товаров, исходя из таможенной (закупочной) стоимости, без учета акцизного сбора и НДС.

Следует сказать, что в  соответствии со статьей 3 этого Закона ставки акцизного сбора на табачные изделия подлежат индексации в порядке, определенном законами Украины.

Закон Украины «О ставках  акцизного сбора и ввозной  пошлины на спирт этиловый и алкогольные  напитки» от 7 мая 1996 года (с изменениями  и дополнениями) устанавливает код  изделий и описание товара согласно Гармонизированной системе описания и кодировки товаров, а также ставки акцизного сбора в твердых суммах с единицы реализованного товара (продукции) на спирт этиловый и алкогольные напитки.

Датой возникновения  налоговых обязательств по продаже подакцизных товаров (продукции) считается дата, которая приходится на налоговый период, в течение которого происходит любое из событий, которое наступило раньше;

или дата зачисления средств от покупателя (заказчика) на банковский счет плательщика акцизного сбора как оплата товаров (продукции), которые продаются, а в случае продажи товаров (продукции) за наличные средства — дата их оприходования в кассе плательщика акцизного сбора, а при отсутствии таковой — дата инкассации наличных средств в банковском учреждении, которое обслуживает плательщика акцизного сбора;

или дата отгрузки (передачи) товаров (продукции).

На период функционирования специальных экономических зон, таких как: «Яворов», «Азов» и «Донецк», «Рени», «Порто-франко», а также «Порт Крым» в Автономной Республике Крым взыскивание акцизного сбора осуществляется с учетом особенностей установленных законами об этих СЭЗ.

Акцизный сбор не взыскивается при реализации подакцизных товаров (продукции) на экспорт за иностранную валюту, а также при реализации легковых автомобилей специального назначения для инвалидов, оплата стоимости которых осуществляется органами социального обеспечения и легковых автомобилей специального назначения, а также при реализации этилового спирта, используемого на приготовление лекарственных средств и ветеринарных препаратов.

Суммы акцизного  сбора, которые подлежат уплате, определяются плательщиками самостоятельно, исходя из объемов реализованных подакцизных товаров (продукции) по установленным ставкам.

Субъекты предпринимательской  деятельности, которые импортируют подакцизные товары (продукцию), в обязательном порядке при пересечении границы их декларируют и дают органам таможенного контроля декларацию в двух экземплярах, один из которых этими органами посылается налоговым инспекциям по месту нахождения субъекта предпринимательской деятельности, для взыскивания акцизного сбора.

Суммы акцизного сбора, уплаченные с импортируемых товаров, зачисляются  в Государственный бюджет, а с товаров, произведенных в Украине, — в местный бюджет, в зависимости от места производства и в Государственный бюджет в процентном отношении, установленном Верховной Радой Украины.

С целью предотвращения уклонения  от уплаты акцизного сбора, Указами  Президента Украины «О марках акцизного сбора на алкогольные напитки и табачные изделия» 12 июля 1995 года № 609/95 и «О внедрении марок акцизного сбора на алкогольные напитки и табачные изделия» 18 сентября 1995 года № 849/95 и ряд других нормативных актов определили правила и порядок изготовления, хранения и реализации марок акцизного сбора, обозначение ими алкогольных напитков и табачных изделий, а также применение таких марок на территории Украины.

Марка акцизного  сбора — отличающийся дизайном и цветом, специальный знак, которым маркируются алкогольные напитки и табачные изделия и наличие которого подтверждает уплату акцизного сбора.

В соответствии с Постановлением Кабинета Министров «Об утверждении  Положения о производстве, хранении, продаже марок акцизного сбора  и маркировании алкогольных напитков и табачных изделий и Порядка  реализации или уничтожения конфискованных алкогольных напитков и табачных изделий» от 24.10.1996 года № 1284 (с изменениями  и дополнениями) марки акцизного  сбора установленного образца изготавливаются  по заказу Государственной налоговой  администрации Банкнотно-монетным двором Национального банка Украины и продаются государственными налоговыми администрациями в Автономной Республике Крым, областях, городах Киеве и Севастополе субъектам предпринимательской деятельности, которые в соответствии с законодательством являются плательщиками акцизного сбора с алкогольных напитков и табачных изделий.

 

1.3.Основные аспекты  акцизного сбора :субъект ,объект, предмет

 

В соответствии с Законом  № 1251 акциз является общегосударственным  сбором. В соответствии с Декретом№ 18-92:

Акцизный сбор - это косвенный налог на отдельные товары (продукцию), определенные законом как подакцизные, который включается в цену этих товаров (продукции).

Принадлежность товара к  подакцизному устанавливается отдельными законодательными актами. Наиболее полно определен весь перечень подакцизных товаров в приложении к письму Гостаможслужбы от 27.06.2001 г.

Плательщиками акцизного  сбора являются все субъекты предпринимательской  деятельности, которые изготовляют  или импортируют подакцизные  товары.

Объектом обложения акцизным сбором являются:

• обороты от продажи произведенных на территории Украины подакцизных товаров, обороты от обмена на другие товары (продукцию, работы, услуги) или бесплатной передачи товаров (продукции) или с частичной их оплатой;
• обороты от продажи (передачи) подакцизных товаров для собственного потребления и промышленной переработки, а также продукция для передачи своим работникам;
• стоимость подакцизных товаров (продукции), изготовленных отечественными производителями на давальческих условиях;
• таможенная стоимость импортируемых подакцизных товаров.